Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 8 августа 2016 г. N 03-04-05/46457 О налогообложении НДФЛ дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 8 августа 2016 г. N 03-04-05/46457

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращения по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В своем обращении налогоплательщик просит предоставить письмо Минфина России от 05.05.2016 N 03-04-08/26155, а также ответ ФНС России на письмо Минфина России от 06.06.2016 N 03-04-08/32976.

Вместе с тем следует учитывать, что письмо Минфина России в ФНС России от 05.05.2016 N 03-04-08/26155 носит адресный характер и направлено в связи с конкретным обращением иного заявителя, в связи с чем данное письмо не может быть предоставлено.

Позиция Минфина России, изложенная в указанном письме, заключается в следующем.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 212 Кодекса доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами (кредитными средствами), полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

Таким образом, доход в виде материальной выгоды возникает при получении заемных (кредитных) средств от организаций.

В случае получения беспроцентного займа (части займа) за счет бюджетных средств дохода в виде материальной выгоды, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, при погашении указанного займа (его части) не возникает.

Что касается ответа ФНС России на письмо Минфина России от 06.06.2016 N 03-04-08/32976, то, с учетом того, что указанным письмом обращение направлено для рассмотрения и ответа в ФНС России, ответ на обращение будет дан налоговыми органами.

Согласно пункту 6.1 целевой программы Санкт-Петербурга "Молодежи - доступное жилье", утвержденной Законом Санкт-Петербурга от 26.04.2001 N 315-45 (далее - Программа), источниками финансирования Программы являются средства бюджета Санкт-Петербурга, а также внебюджетные средства, в том числе средства граждан, являющихся участниками Программы.

С учетом пункта 6.3.1 Программы финансирование Программы за счет средств бюджета Санкт-Петербурга, предоставляемых оператору Программы - ОАО, с 2008 года осуществляется в форме бюджетных инвестиций в уставной капитал оператора Программы.

Таким образом, предоставление целевых жилищных займов осуществляется оператором Программы в том числе за счет бюджетных инвестиций в уставной капитал, что является средствами организации, а не бюджетными средствами.

Учитывая изложенное, у налогоплательщиков при получении заемных (кредитных) средств от ОАО возникает доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 212 Кодекса, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц.

Заместитель директора Департамента

В.А. Прокаев