Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 30 сентября 2016 г. N 03-04-05/57201
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение о порядке предоставления социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, в части уплаченных налогоплательщиком страховых взносов по договору добровольного страхования жизни и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Из письма следует, что налогоплательщик при оформлении ипотеки заключает ежегодно договоры страхования жизни со сроком действия в один год. Учитывая, что период ипотечного кредитования длится более пяти лет, страховой полис приобретается каждый год.
Согласно пункту 3 статьи 210 Кодекса для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 Кодекса.
В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 Кодекса при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета, в частности, в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством)), - в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного пунктом 2 указанной статьи.
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы по добровольному страхованию жизни.
Таким образом, право на получение социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц возникает у налогоплательщика, если одновременно соблюдаются три условия, а именно: договор заключен со страховой компанией на срок не менее пяти лет; застрахованным лицом (выгодоприобретателем) по договору является налогоплательщик, его супруг (в том числе вдовец, вдова), родители, в том числе усыновители, дети, в том числе усыновленные, находящиеся под опекой (попечительством); страховые взносы по договору уплачены за счет собственных средств.
Возможность получения указанного социального вычета в сумме уплаченных страховых взносов по договору добровольного страхования жизни со сроком менее пяти лет Кодексом не предусмотрена.
Заместитель директора Департамента |
Р.А. Саакян |
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Разъяснен вопрос о предоставлении социального налогового вычета по НДФЛ в отношении взносов по договору добровольного страхования жизни.
В рассматриваемой ситуации налогоплательщик при оформлении ипотеки заключает ежегодно договоры страхования жизни со сроком действия в 1 год. Учитывая, что период ипотечного кредитования длится более 5 лет, страховой полис приобретается каждый год.
Право на получение социального налогового вычета по НДФЛ возникает у налогоплательщика при одновременном соблюдении трех условий, а именно: договор заключен со страховой компанией на срок не менее 5 лет; застрахованным лицом (выгодоприобретателем) по договору является налогоплательщик, его супруг (в том числе вдовец, вдова), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные, находящиеся под опекой/попечительством); страховые взносы по договору уплачены за счет собственных средств.
Получение указанного социального вычета в сумме уплаченных взносов по договору добровольного страхования жизни со сроком менее 5 лет не предусмотрено.
Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 30 сентября 2016 г. N 03-04-05/57201
Текст письма опубликован в приложении к газете "Учет. Налоги. Право" - "Официальные документы" от 18-24 октября 2016 г. N 39, в журнале "Оплата труда: акты и комментарии для бухгалтера", ноябрь 2016 г., N 11