Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 10 февраля 2015 г. N 03-11-11/5522 Об исчислении налога, уплачиваемого при применении УСН индивидуальным предпринимателем, осуществляющим торговую деятельности через объект недвижимого имущества, находящийся в другом городе

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 10 февраля 2015 г. N 03-11-11/5522

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу применения упрощенной системы налогообложения и на основании полученной информации сообщает следующее.

В соответствии с Федеральным законом от 29 ноября 2014 N 382-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" раздел X "Местные налоги и сборы" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) дополнен главой 33 "Торговый сбор".

Указанным федеральным законом статья 346.21 Кодекса дополнена пунктом 8, согласно которому в случае осуществления налогоплательщиком вида предпринимательской деятельности, в отношении которого в соответствии с главой 33 Кодекса установлен торговый сбор, налогоплательщик в дополнение к суммам уменьшения, установленным пунктом 3.1 статьи 346.21 Кодекса, вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода по объекту налогообложения от указанного вида предпринимательской деятельности, зачисляемую в консолидированный бюджет субъекта Российской Федерации, в состав которого входит муниципальное образование (в бюджет города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в котором установлен указанный сбор, на сумму торгового сбора, уплаченного в течение этого налогового (отчетного) периода.

Пунктом 7 статьи 416 Кодекса установлено, что постановка на учет, снятие с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика торгового сбора в налоговом органе осуществляются:

по месту нахождения объекта недвижимого имущества - в случае, если предпринимательская деятельность, в отношении которой установлен сбор, осуществляется с использованием объекта недвижимого имущества;

по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) - в иных случаях.

Таким образом, индивидуальный предприниматель при осуществлении предпринимательской деятельности в сфере торговли через объект организации торговли, находящийся в Москве, должен встать на учет в качестве плательщика торгового сбора в налоговом органе Москвы.

Если индивидуальный предприниматель при осуществлении торговой деятельности применяет упрощенную систему налогообложения и проживает в Московской области, то на основании пункта 1 статьи 346.23 Кодекса обязан представлять налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в налоговый орган по месту жительства.

Следовательно, индивидуальный предприниматель, проживающий в Московской области и применяющий упрощенную систему налогообложения при осуществлении торговой деятельности через объект недвижимого имущества, находящийся в Москве, вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода, на сумму торгового сбора, уплаченного в течение данного налогового (отчетного) периода, при выполнении условий, установленных пунктом 8 статьи 346.21 Кодекса.

При этом положения пункта 8 статьи 346.21 Кодекса не применяются в случае непредставления налогоплательщиком в отношении объекта осуществления предпринимательской деятельности, по которому уплачен торговый сбор, уведомления о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора.

Заместитель директора Департамента

А.С. Кизимов