Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 10 октября 2016 г. N 03-08-05/58952 О налогообложении доходов голландской компании от продажи акций своей дочерней компании, более 50 процентов активов которой прямо состоят из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 10 октября 2016 г. N 03-08-05/58952

Вопрос: Компания-резидент Королевства Нидерланды продаёт компании-резиденту Великого Герцогства Люксембург 100% акций своей дочерней голландской компании, более 50 процентов активов которой прямо состоят из недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации. Сделка планируется к совершению в 2016 г., а оплата акций - в феврале 2017 года. У голландской компании, чьи акции являются предметом продажи, в РФ имеется аккредитованный в соответствии с требованиями действующего законодательства РФ филиал, через который данная компания осуществляет в РФ свою коммерческую деятельность.

Просим разъяснить:

1. будут ли применяться к данным правоотношениям положения ст. 13 Соглашения об избежании двойного налогообложения, заключённого между Российской Федерацией и Великим Герцогством Люксембург, в редакции Протокола от 2011?

2. кто для целей п. 1.1. ст. 309 НК РФ в рассматриваемой ситуации будет являться "источником выплаты дохода"?

3. будет ли филиал голландской компании, чьи акции являются предметом продажи, расположенный в РФ, рассматриваться в качестве налогового агента по удержанию и перечислению налога на прибыль с доходов голландской компании-продавца, не имеющей представительства на территории РФ?

4. каков механизм взимания налога?

Ответ: Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение относительно налогообложения доходов голландской компании от продажи акций своей дочерней компании, более 50 процентов активов которой прямо состоят из недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации, и сообщает следующее.

Согласно пункту 4 статьи 13 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Королевства Нидерландов об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 16.12.1996 г. (далее - Соглашение) доходы от отчуждения любого имущества иного, чем то, о котором говорится в пунктах 1, 2 и 3 Соглашения подлежат налогообложению только в том Договаривающемся Государстве, резидентом которого является лицо, отчуждающее имущество.

Положения статьи 13 Соглашения не содержат норм, позволяющих облагать налогом доходы от отчуждения акций компании, более 50 процентов активов которой представлено недвижимым имуществом, в том Договаривающемся Государстве, в котором расположено такое недвижимое имущество.

Учитывая вышеизложенное, доходы голландской компании от продажи акций своей дочерней компании, более 50 процентов активов которой прямо состоят из недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации, подлежат налогообложению на территории Королевства Нидерландов.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

А.А. Смирнов