Приложение N 7

Приложение N 7
к приказу Федеральной налоговой службы
от 18 октября 2016 г. N ММВ-7-16/570@

Приложение N 20
к Регламенту организации
внутреннего аудита
в Федеральной налоговой службе,
утвержденному приказом ФНС России
от _______ N _____________

Порядок заполнения
Информации о работе по привлечению налогоплательщиков к корректировке налоговых обязательств в связи с уточнением налоговой базы
(по форме приложения N 19 к Регламенту)

1. Информация о работе по привлечению налогоплательщиков к корректировке налоговых обязательств в связи с уточнением налоговой базы (далее - Информация по уточнению налоговой базы) формируется должностными лицами проверяющего налогового органа и является приложением к акту (справке) и заключению в формате электронной таблицы Microsoft Excel.

Информация по уточнению налоговой базы подписывается должностными лицами проверяющего налогового органа и должностными лицами проверенного налогового органа, подписывающими акт (справку) о результатах комплексной (тематической) аудиторской проверки.

2. Информация по уточнению налоговой базы формируется проверенным налоговым органом и представляется нарастающим итогом одновременно с Отчетом о выполнении плана мероприятий по устранению нарушений и недостатков, выявленных комплексной (тематической) аудиторской проверкой (далее - Отчет) в налоговый орган, осуществляющий постпроверочный контроль, и подписывается руководителем (начальником) проверенного налогового органа.

3. В графах 1 и 2 указывается наименование проверенного налогового органа, находящегося на постпроверочном контроле, и его код из СОНО.

4. В графе 3 указываются суммы несоответствий (противоречий), установленных комплексной (тематической) аудиторской проверкой, по которым при проведении контрольно-аналитической работы получены пояснения от налогоплательщиков мотивированно обосновывающих причин их наличия.

5. В графах 4, 5, 6 и 7 отражаются сведения о самостоятельной корректировке налогоплательщиками своих налоговых обязательств, по несоответствиям (противоречиям), установленным комплексной (тематической) аудиторской проверкой, в том числе:

в графе 4 указывается сумма несоответствий (противоречий), установленная комплексной (тематической) аудиторской проверкой, в отношении которой налогоплательщиками представлены уточненные (или первичные) декларации;

в графах 5 и 6 указывается сумма налога к уплате по представленным декларациям и фактически поступившая сумма по ним соответственно;

в графе 7 указывается сумма уменьшенных убытков в соответствии с представленными декларациями.

6. В графах 8, 9, 10 и 11 указываются сведения о результатах контрольной работы по привлечению налогоплательщиков к полноте формирования налоговой базы по несоответствиям (противоречиям), установленным комплексной (тематической) аудиторской проверкой, в том числе:

в графе 8 указывается сумма несоответствий (противоречий), установленная комплексной (тематической) аудиторской проверкой, в отношении которой проверенным налоговым органом проводились налоговые проверки;

в графах 9 и 10 указывается сумма налога (сбора), пени, штрафа, доначисленная налоговыми проверками по вступившим в силу решениям и фактически поступившая сумма по ним соответственно;

в графе 11 указывается сумма уменьшенных убытков по результатам налоговых проверок.

7. По графам 6 и 10 в поступившие (уплаченные) суммы учитываются также суммы переплаты, зачтенные в счет уплаты по начислениям или погашения задолженности.

8. В Информации по уточнению налоговой базы отражаются сведения о проведенной работе в рамках устранения нарушений и недостатков, выявленных аудиторской проверкой и указанных в графах 13 и 14 Информации по результатам аудиторской проверки. Не допускается включение суммовых показателей работы по устранению аналогичных или сопутствующих нарушений.

Например, в ходе комплексной аудиторской проверки установлены факты превышения налоговой базы по налогу на прибыль над налоговой базой по НДС за 2013 год на сумму 100 тыс. руб., которые не были исследованы налоговым органом в рамках камеральной проверки.

Налоговым органом, находящемся на постпроверочном контроле, проведена выездная налоговая проверка налогоплательщика, по результатам которой установлено занижение налоговой базы по НДС на 200 тыс. руб. за 2013 год (в том числе 100 тыс. руб. по фактам, установленным комплексной аудиторской проверкой) и 50 тыс. руб. за 2012 год. Доначислен НДС в сумме 45 тыс. рублей (в том числе по нарушениям указанным по результатам комплексной аудиторской проверки - 18 тыс. рублей). Суммы доначислений уплачены путем зачета имеющейся переплаты.

В Информации по указанной ситуации необходимо указать в графе 8 - 100, в графе 9 - 18, в графе 10 - 18.

9. Устанавливаются следующие контрольные соотношения граф Информации по уточнению налоговой базы:

графа 13 Информации по результатам аудиторской проверки >= суммы граф 3, 4 и 8 Информации по уточнению налоговой базы;

графа 14 Информации по результатам аудиторской проверки >= суммы граф 7 и 11 Информации по уточнению налоговой базы соответственно;

графы 5 и 9 Информации по уточнению налоговой базы >= графам 6 и 10 Информации по уточнению налоговой базы соответственно.