Письмо Банка России от 29 декабря 2014 г. N 41-3-3-2/2267 "О порядке составления раздела 2 отчетности по форме 808"

Вопрос: Банк просит дать разъяснения по порядку заполнения Раздела 2 отчетности по форме 0409808 "Отчет об уровне достаточности капитала для покрытия рисков, величине резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов (публикуемая форма)" (далее - Отчет) в соответствии с Указанием Банка России от 12.11.2009 N 2332-У "О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный Банк Российской Федерации".

1. По строкам 1.1.1 - 1.1.3 Раздела 2 Отчета отражаются активы, взвешенные с коэффициентом 0% согласно Инструкции Банка России от 03.12.2012 N 139-И "Об обязательных нормативах банка" (далее - Инструкция N 139-И), при этом данный перечень не является полным в отношении всех активов, к которым применяется указанный коэффициент.

Просим подтвердить, что:

а) активы, взвешенные с коэффициентом 0% согласно Инструкции N 139-И и не указанные в наименовании строк 1.1.1 - 1.1.3 Отчета, не подлежат раскрытию в составе данных строк Отчета (например, суммы, депонированные в учреждениях Банка России для получения следующим днем наличных денежных средств);

б) по строке 1.1.1 Раздела 2 Отчета "Денежные средства и обязательные резервы, депонированные в Банке России" не подлежит отражению сумма средств на корреспондентском и депозитном счетах в Банке России (код 8912) и сумма иных средств в Банке России (кроме обязательных резервов) и, таким образом, по данной строке необходимо отражать только сумму наличных денежных средств (код 8962) и обязательные резервы, депонированные в Банка России (остатки на балансовых счетах 30202 и 30204);

в) по строке 1.1 Раздела 2 Отчета "Активы с коэффициентом риска 0 процентов, всего, из них" необходимо отражать всю сумму активов, взвешенных с коэффициентом 0% согласно Инструкции N 139-И (Ар0), несмотря на то, что часть активов, которые входят в состав Ар0 не раскрываются по отдельности в составе Отчета (то есть сумма по строке 1.1 не будет равна сумме строк 1.1.1 - 1.1.3 Раздела 2 Отчета).

2. По строке 5 Раздела 2 Отчета "Кредитный риск по производным финансовым инструментам" должен отражаться кредитный риск по производным финансовым инструментам (далее - КРС), который рассчитывается согласно Приложению 3 Инструкцией N139-И.

Учитывая, что:

- расчет КРС в соответствии с Инструкцией N 139-И производится по методике, отличной от прямого взвешивая активов на коэффициент риска,

- производные финансовые инструменты учитываются в бухгалтерском учете по справедливой стоимости и не являются элементом расчетной базы в соответствии с Положениями Банка России от 20.03.2006 N 283-П и от 26.03.2004 N 254-П, соответственно резервы по данным инструментам не формируются,

просим разъяснить порядок заполнения граф 4, 7 "Стоимость активов (инструментов)" и 5, 7 "Активы (инструменты) за вычетом сформированных резервов на возможные потери" по строке 5 Раздела 2 Отчета, а также просим подтвердить, что графы 6 и 9 "Стоимость активов (инструментов), взвешенных по уровню риска" указанной строки Отчета должны заполняться значением КРС.

Ответ: Департамент банковского регулирования рассмотрел обращение Банка о порядке составления раздела 2 отчетности по форме 0409808 "Отчет об уровне достаточности капитала для покрытия рисков, величине резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов (публикуемая форма)" (далее - форма 808), установленной Указанием Банка России от 12.11.2009 N 2332-У "О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации", сообщает следующее.

По вопросу 1.

В строке 1.1 раздела 2 указывается информация по всем активам с коэффициентом риска 0%, в подстроках 1.1.1 - 1.1.3 - по отдельным их видам. При этом помимо указанных в составе строки 1.1 подстрок дополнительные строки не приводятся. Установление арифметического контроля на равенство значений строки 1.1 и сумм подстрок 1.1.1 - 1.1.3 раздела 2 не предусмотрено. Наименование строки 1.1.1 "Денежные средства и обязательные резервы, депонированные в Банке России" раздела 2 подразумевает включение в нее наличных денежных средств в кассе кредитной организации, средств на счетах по кассовому обслуживанию структурных подразделений, средств на корреспондентском и депозитном счете в Банке России и др., а также обязательных резервов, депонированных в Банке России, отраженных по кодам 8912, 8962, 8969 Инструкции Банка России N 139-И и учитываемых на балансовых счетах 30202, 30204, 30210, 30235.

По вопросу 2.

По строке 5 раздела 2 формы 808 подлежит отражению величина кредитного риска по производным финансовым инструментам (КРС), определяемая в порядке, установленном приложением 3 к Инструкции Банка России N 139-И. При этом графы 5 и 7 строки 5 заполнению не подлежат.

И.о. директора Департамента банковского регулирования

А.Ю. Жданов