Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 17 ноября 2016 г. N 03-07-11/67580 Об определении налоговой базы по НДС при реализации товара, стоимость которого определяется исходя из тарифа и торговой наценки

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 17 ноября 2016 г. N 03-07-11/67580

Вопрос: Организация определяет стоимость реализуемых работ как сумму, состоящую из тарифа и наценки на него. Различные программы автоматизации бухгалтерского учета (1С, Парус и пр.) применяют различные алгоритмы расчета НДС при реализации товаров (работ, услуг) с наценкой.

Вариант 1. Налоговой базой для исчисления НДС является стоимость работ, определяемая как сумма тарифа и наценки.

Вариант 2. Налоговой базой для исчисления НДС является отдельно тариф и отдельно наценка. Полученный таким образом НДС с тарифа и НДС с наценки суммируются.

Применение какого из вышеизложенных способов исчисления НДС соответствует нормам законодательства о налогах и сборах?

Ответ: В связи с письмом по вопросу о порядке определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость при реализации товара, стоимость которого определяется исходя из тарифа и торговой наценки, Департамент налоговой и таможенной политики сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 154 Налогового кодекса Российской Федерации при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога на добавленную стоимость.

Таким образом, при реализации товара, стоимость которого определяется исходя из тарифа и торговой наценки, налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется как стоимость этих товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 Кодекса. При этом по отдельным составляющим цены налог на добавленную стоимость не исчисляется.

Одновременно сообщаем, что настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

О.Ф. Цибизова