Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 11 ноября 2016 г. N 03-05-06-01/66015 Об особенностях исчисления налога на имущество физических лиц

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 11 ноября 2016 г. N 03-05-06-01/66015

В Департаменте налоговой и таможенной политики рассмотрено обращение и по вопросу о налогообложении имущества физических лиц сообщается следующее.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная конституционная обязанность имеет особый, а именно публично-правовой характер, что обусловлено самой природой государства и государственной власти.

Налоги являются необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

В развитие конституционной нормы в статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) предусмотрены основные принципы законодательства о налогах и сборах, а именно: всеобщности и равенства налогообложения.

Налог на имущество физических лиц входит в систему имущественных налогов, взимаемых вне зависимости от факта использования соответствующего имущества. Средства от уплаты данного налога зачисляются в доходы местных бюджетов и направляются на решение социально-экономических задач, стоящих перед органами местного самоуправления.

Таким образом, физические лица, признаваемые налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, обязаны платить законно установленный налог в отношении этого имущества.

В целях перехода к более справедливому налогообложению в Налоговый кодекс внесены изменения, предусматривающие возможность налогообложения имущества физических лиц исходя из кадастровой стоимости, как стоимости наиболее приближенной к рыночной стоимости.

Данная возможность реализована путем предоставления субъекту Российской Федерации права до 2020 года устанавливать порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц: исходя из кадастровой стоимости объекта или его инвентаризационной стоимости (т.е. сохранение ранее действовавшего порядка).

В случае сохранения действовавшего ранее порядка исчисления налога на имущество физических лиц налоговой базой по налогу на имущество физических лиц выступает инвентаризационная стоимость объекта недвижимости, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

На территории Саратовской области решение о переходе к исчислению налога на имущество физических лиц по кадастровой стоимости до настоящего времени не принято. В связи с этим налогообложение производится по инвентаризационной стоимости.

На основании пункта 4 статьи 406 Налогового кодекса в отношении имущества, суммарная инвентаризационная стоимость которого с учетом коэффициента-дефлятора составляет от 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей, налоговые ставки устанавливаются представительными органами муниципальных образований в пределах от 0,1% до 0,3% включительно, а в отношении имущества, суммарная инвентаризационная стоимость которого с учетом коэффициента-дефлятора превышает 500 тыс. рублей, - в пределах от 0,3% до 2% включительно.

Учитывая, что установление конкретных налоговых ставок, включая их дифференциацию, отнесено к компетенции представительных органов местного самоуправления, по вопросам, касающимся установления налоговых ставок по налогу на имущество физических лиц необходимо обращаться в указанные органы местного самоуправления.

Одновременно сообщается, что в случае перехода Саратовской области к исчислению налога на имущество физических лиц по кадастровой стоимости исчисление налога будет осуществляться с учетом федеральных налоговых вычетов, применяемых ко всем объектам жилого назначения. Например, в отношении квартиры налоговый вычет составляет 20 квадратных метров общей площади квартиры, в отношении жилого дома - 50 квадратных метров общей площади жилого дома.

Заместитель директора Департамента

В.А. Прокаев

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас

Получить бесплатный доступ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

С 1 января 2015 г. действует глава НК РФ, посвященная уплате налога на имущество физлиц. Применяется кадастровая стоимость объекта.

Регионы вправе до 2020 г. устанавливать порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой или инвентаризационной стоимости.

При сохранении прежнего порядка налоговой базой выступает инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора (в 2015 г. - 1,147) на основании данных, предоставленных в налоговые органы до 1 марта 2013 г.

В отношении имущества, суммарная инвентаризационная стоимость которого с учетом коэффициента-дефлятора превышает 500 тыс. руб., налоговые ставки определяются представительными органами муниципальных образований в пределах от 0,3% до 2% включительно. При этом допускается дифференциация ставок в зависимости от инвентаризационной стоимости, вида объекта, его места нахождения, видов территориальных зон.

По вопросам, касающимся снижения ставок, необходимо обращаться в органы местного самоуправления.

Отмечено, что в случае перехода Саратовской области к исчислению налога на имущество физлиц по кадастровой стоимости его исчисление будет осуществляться с учетом федеральных налоговых вычетов, применяемых ко всем объектам жилого назначения. Так, в отношении квартиры налоговый вычет составляет 20 кв. м. ее общей площади, в отношении жилого дома - 50 кв. м. его общей площади.