Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 9 января 2017 г. N 03-07-08/41 О применении НДС при оказании российской организацией услуг по предоставлению в аренду автомобильного транспорта на территории иностранного государства

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 9 января 2017 г. N 03-07-08/41

Вопрос: Организация оказывает услуги по предоставлению в аренду автомобильного транспорта на территории иностранного государства по заказу организации, зарегистрированной на территории Российской Федерации Мы также зарегистрированы на территории Российской Федерации.

В соответствии со статьей 146 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость признаются операции, связанные с реализаций услуг на территории Российской Федерации. При этом подпунктом 4) пункта 1 статьи 148 НК РФ определено, что местом реализации работ (услуг) признается территория Российской Федерации, если покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории Российской Федерации.

Одновременно подпунктом 2) пункта 1.1 этой же статьи установлено, что местом реализации работ (услуг) не признается территория Российской Федерации, если услуги связаны непосредственно с находящимся за пределами территории Российской Федерации движимым имуществом и дан исчерпывающий перечень таких работ (услуг), к которым отнесены работы (услуги) по монтажу, сборке, переработке, обработке, ремонту, техническому обслуживанию. Услуги по аренде движимого имущества (автомобилей) в данный перечень не входят.

Прошу разъяснить, подлежат ли налогообложению налогом на добавленную стоимость услуги по аренде автомобилей за пределами территории Российской Федерации.

Ответ: В связи с письмом по вопросу применения налога на добавленную стоимость при оказании российской организацией услуг по предоставлению в аренду автомобильного транспорта на территории иностранного государства Департамент налоговой и таможенной политики сообщает следующее.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Порядок определения места реализации работ (услуг) в целях налога на добавленную стоимость установлен нормами статьи 148 Кодекса.

Так, на основании подпункта 4 пункта 1 и подпункта 5 пункта 1 данной статьи Кодекса местом реализации услуг по сдаче в аренду наземных автотранспортных средств признается территория Российской Федерации, в случае, если такие услуги оказываются лицом, осуществляющим деятельность на территории Российской Федерации.

Учитывая изложенное, при оказании российской организацией услуг по предоставлению в аренду автомобильного транспорта на территории иностранного государства местом реализации таких услуг признается территория Российской Федерации и, соответственно, данные услуги подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

О.Ф. Цибизова