Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 2 декабря 2016 г. N 03-05-06-02/71542 Об уплате земельного налога индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН и обладающими земельными участками на праве собственности

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 2 декабря 2016 г. N 03-05-06-02/71542

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение и сообщает следующее.

Земельный налог входит в систему имущественных налогов, взимаемый вне зависимости от факта использования земельного участка.

Налогообложение земельным налогом регулируется положениями главы 31 "Земельный налог" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

На основании пункта 1 статьи 388 Кодекса налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Кодекса объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен земельный налог.

Таким образом, земельный участок, принадлежащий на праве собственности индивидуальному предпринимателю, является объектом налогообложения земельным налогом.

Согласно статье 346.11 главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Кодекса упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Статьей 346.11 Кодекса определен перечень налогов, от уплаты которых освобождаются индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения. К ним относятся налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц и налог на добавленную стоимость иные налоги уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Учитывая изложенное, индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения и обладающие земельными участками на праве собственности, не освобождаются от уплаты земельного налога.

Заместитель директора Департамента

В.А. Прокаев