Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 27 января 2017 г. N 03-01-11/4225 О представлении отчетности по НДФЛ налоговым агентом, а также о налогообложении некоммерческих организаций

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 27 января 2017 г. N 03-01-11/4225

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение и сообщает.

По вопросу представления по налогу на доходы физических лиц отчетности налоговым агентом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета, в частности, расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Целевое назначение введения ежеквартальной отчетности по налогу на доходы физических лиц было связано с обострением проблемы несвоевременного и неполного удержания и перечисления налоговыми агентами налогов в бюджетную систему Российской Федерации, вследствие чего бюджеты субъектов Российской Федерации несли существенные потери, что не позволяло субъектам Российской Федерации и местным органам самоуправления должным образом выполнять свои функции по решению социально-экономических вопросов.

Относительно невысокие налоговые санкции, возможность длительного судебного оспаривания решений налоговых органов о взыскании налогов и штрафов, а также отсутствие у налоговых органов ежеквартальной информации о начисленных доходах, исчисленных и удержанных суммах налога и иные неурегулированные аспекты налогового администрирования препятствовали повышению собираемости налога на доходы физических лиц.

В части налогообложения некоммерческих организаций.

В соответствии с Кодексом некоммерческие организации кроме общего режима налогообложения, могут применять упрощенную систему налогообложения, установленную главой 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Кодекса, при условии соблюдения требований данной главы Кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 346.11 Кодекса применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284 Кодекса), налога на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с Кодексом).

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 Кодекса.

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, форма и порядок заполнения которой утверждены приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н (статья 346.24 Кодекса).

Налоговая декларация в налоговый орган представляется налогоплательщиками по итогам налогового периода (календарного года) (пункт 1 статьи 346.23 Кодекса).

Заместитель директора Департамента

В.А. Прокаев