Глава 3. Отражение операций в бухгалтерском учете кредитной организации, уступающей права требования

Глава 3. Отражение операций в бухгалтерском учете кредитной организации, уступающей права требования

3.1. Операции по реализации (уступке) кредитной организацией прав требования по заключенным договорам на предоставление (размещение) денежных средств (кредитов, депозитов и прочих предоставленных или размещенных средств) отражаются на балансовом счете N 61214 "Реализация (уступка) прав требования по заключенным кредитной организацией договорам на предоставление (размещение) денежных средств".

Бухгалтерский учет уступки прав требования по заключенным кредитной организацией договорам на предоставление (размещение) денежных средств осуществляется в следующем порядке.

3.1.1. Доначисление процентов на дату уступки прав требования, включая перенос задолженности по начисленным процентам с внебалансового учета, с отнесением на доходы:

в сумме процентов, числящихся во внебалансовом учете и доначисленных:

Дебет счета N 325 "Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам";

Дебет счета N 459 "Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам";

Дебет счета N 47427 "Требования по получению процентов"

Кредит счета по учету доходов;

одновременно задолженность по процентам списывается с внебалансового учета:

Дебет счета N 99999

Кредит счета N 916 "Неполученные процентные доходы по кредитам, депозитам, прочим размещенным средствам, долговым обязательствам (кроме векселей) и векселям, не списанным с баланса".

3.1.2. Отнесение на доходы сумм неустоек (штрафов, пеней), входящих в объем уступаемых прав требования:

Дебет счета N 61214 "Реализация (уступка) прав требования по заключенным кредитной организацией договорам на предоставление (размещение) денежных средств"

Кредит счета по учету доходов.

3.1.3. Списание сумм основного долга и начисленных процентов:

в сумме основного долга:

Дебет счета N 61214 "Реализация (уступка) прав требования по заключенным кредитной организацией договорам на предоставление (размещение) денежных средств"

Кредит счетов по учету кредитов предоставленных, депозитов размещенных, прочих предоставленных средств, прочих размещенных средств;

Кредит счета N 324 "Просроченная задолженность по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам";

Кредит счета N 458 "Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам";

в сумме начисленных процентов:

Дебет счета N 61214 "Реализация (уступка) прав требования по заключенным кредитной организацией договорам на предоставление (размещение) денежных средств"

Кредит счета N 47427 "Требования по получению процентов";

Кредит счета N 325 "Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам";

Кредит счета N 459 "Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам".

3.1.4. Отражение выручки от реализации:

Дебет счетов по учету денежных средств либо счетов по учету требований и обязательств по прочим операциям

Кредит счета N 61214 "Реализация (уступка) прав требования по заключенным кредитной организацией договорам на предоставление (размещение) денежных средств".

3.1.5. Отнесение на доходы или расходы финансового результата:

при положительном результате:

Дебет счета N 61214 "Реализация (уступка) прав требования по заключенным кредитной организацией договорам на предоставление (размещение) денежных средств"

Кредит счета по учету доходов;

при отрицательном результате:

Дебет счетов по учету расходов

Кредит счета N 61214 "Реализация (уступка) прав требования по заключенным кредитной организацией договорам на предоставление (размещение) денежных средств".

3.1.6. Одновременно отражаются следующие операции:

списание обеспечения:

Дебет счета N 913 "Обеспечение, полученное по размещенным средствам, и условные обязательства"

Кредит счета N 99998;

при передаче предмета залога, находящегося на хранении в кредитной организации:

Дебет счета N 99999

Кредит счета N 91202 "Разные ценности и документы".

3.1.7. При поступлении денежных средств за реализованные права требования (в том числе в порядке предоплаты или аванса):

Дебет счетов по учету денежных средств

Кредит счетов по учету требований и обязательств по прочим операциям.

3.2. Бухгалтерский учет уступки прав требования по договорам на выполнение работ (оказание услуг) и реализацию имущества осуществляется в следующем порядке.

На дату уступки прав требования в дебет счета по учету выбытия (реализации) имущества списывается сумма дебиторской задолженности, числящейся за покупателями, заказчиками, посредниками и иными контрагентами на соответствующих балансовых счетах. По кредиту счета выбытия (реализации) имущества проводится сумма, подлежащая получению за уступленные права требования по условиям договора (сделки), в корреспонденции со счетами по учету денежных средств либо со счетами по учету требований и обязательств по прочим операциям. Этим же днем финансовый результат подлежит отнесению на доходы или расходы. Поступление денежных средств за реализованные права требования осуществляется в соответствии с подпунктом 3.1.7 пункта 3.1 настоящего Порядка.