Письмо Федеральной налоговой службы от 10 марта 2017 г. N БС-3-11/1649@ О применении пониженных тарифов страховых взносов

Письмо Федеральной налоговой службы от 10 марта 2017 г. N БС-3-11/1649@

Федеральная налоговая служба, рассмотрев обращение по вопросу применения пониженных тарифов страховых взносов, сообщает следующее.

Исходя из положений подпункта 3 пункта 1 и подпункта 1 пункта 2 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), для российских организаций, которые осуществляют деятельность в области информационных технологий (за исключением организаций, заключивших с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности и производящих выплаты физическим лицам, работающим в технико-внедренческой особой экономической зоне или промышленно-производственной особой экономической зоне), разрабатывают и реализуют разработанные ими программы для ЭВМ, базы данных на материальном носителе или в форме электронного документа по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывают услуги (выполняют работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), устанавливают, тестируют и сопровождают программы для ЭВМ, баз данных, в 2017 году предусмотрены пониженные тарифы страховых взносов в размере 14% (на обязательное пенсионное страхование - 8%, на обязательное медицинское страхование - 4%, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - 2%).

При этом для применения пониженных тарифов организациями, не являющимися вновь созданными, доля доходов от реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных, передачи исключительных прав на программы для ЭВМ, базы данных, предоставления прав использования программ для ЭВМ, баз данных по лицензионным договорам, от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных по итогам девяти месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, предусмотренным подпунктом 1 пункта 2 статьи 427 Кодекса, должна составлять не менее 90 процентов в сумме всех доходов организации за указанный период.

Чтобы применять пониженные тарифы страховых взносов, IТ-компаниям необходимо одновременно соблюдать следующие условия:

1) располагать документом, подтверждающим государственную аккредитацию в области информационных технологий;

2) иметь доход от непосредственной деятельности в области информационных технологий не менее 90% общей суммы доходов.

Для уже существующих IT-компаний данный показатель (критерий) определяется по итогам 9 месяцев года, предшествующего расчетному периоду, в котором плательщик перешел на уплату страховых взносов по пониженным тарифам. Указанное условие о доле доходов должно соблюдаться и по итогам отчетного (расчетного) периода, в котором применяются пониженные тарифы.

3) средняя численность сотрудников уже существующей IT-компании и среднесписочная численность вновь созданной IT-компании должны составлять не менее семи человек (пункт 5 статьи 427 Кодекса). Для уже существующей IT-компании показатель средней численности определяется по итогам 9 месяцев года, предшествующего году начала применения пониженных тарифов.

Документами, подтверждающими правомерность применения пониженных тарифов, являются: выписка из реестра аккредитованных организаций по форме, утвержденной Приказом Мининформсвязи России от 09.01.2008 N 3; расчет средней (для действующих IT-компаний) численности работников. IT-компания утрачивает право на применение пониженных тарифов страховых взносов, если лишается госаккредитации; средняя (для действующих IT-компаний) численность работников или же доля доходов не соответствует критериям, установленным пунктом 5 статьи 427 Кодекса.

Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса

С.Л. Бондарчук