Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 20 января 2017 г. N 03-03-06/1/2493 Об учете в составе доходов при налогообложении прибыли организаций сумм неустойки по долговому обязательству

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 20 января 2017 г. N 03-03-06/1/2493

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу учета в составе доходов при налогообложении прибыли организаций сумм неустойки по долговому обязательству и сообщает следующее.

Согласно статье 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) Министерство финансов Российской Федерации дает письменные разъяснения налогоплательщикам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

Министерство финансов Российской Федерации не уполномочено давать разъяснения Гражданского кодекса Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 328 НК РФ сумма дохода в виде процентов по долговым обязательствам учитывается налогоплательщиком исходя из установленной по каждому виду долговых обязательств доходности и срока действия такого долгового обязательства на дату признания доходов, определяемую в соответствии с положениями статьи 271 НК РФ.

В целях налогообложения прибыли доходы налогоплательщика в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам на основании пункта 6 статьи 250 НК РФ относятся к внереализационным доходам налогоплательщика.

На основании подпункта 4 пункта 4 статьи 271 НК РФ датой получения доходов в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (ущерба) являются дата признания их должником либо дата вступления в законную силу решения суда.

Положения главы 25 НК РФ устанавливают правила признания доходов налогоплательщика в виде процентов по долговому обязательству, тогда как основания начисления или не начисления процентов по долговому обязательству, относятся к сфере гражданско-правовых отношений и НК РФ не регулируются.

Заместитель директора Департамента

А.А. Смирнов