Раздел 6. Дополнительные требования к проведению обязательного актуарного оценивания

Раздел 6. Дополнительные требования к проведению обязательного актуарного оценивания

6.1. Дополнительные требования к определению и учету обязательств

6.1.1. Актуарий должен руководствоваться требованиями, установленными в настоящем Разделе, в случае проведения им обязательного актуарного оценивания. При решении иных задач актуарий может руководствоваться указанными требованиями.

6.1.2. При определении стоимости обязательств по негосударственному пенсионному обеспечению (обязательному пенсионному страхованию) актуарию следует определять:

- величину обязательств перед вкладчиками (участниками) в размере не менее стоимости гарантированных выплат (выкупная сумма или иная выплата, не являющаяся выплатой пенсии), которые могут быть произведены по требованию вкладчиков (участников);

- величину обязательств перед застрахованными лицами в размере не менее стоимости гарантированных негосударственным пенсионным фондом средств застрахованных лиц.

6.1.3. В случае применения солидарных пенсионных счетов стоимость обязательств, рассчитанная актуарием, перед участниками, которым еще не назначена негосударственная пенсия, и вкладчиками должна быть не менее суммы (профицита по солидарному пенсионному счету), на которую будут уменьшены пенсионные взносы вкладчиков для финансового обеспечения назначения новых негосударственных пенсий. Указанную сумму (профицит по солидарному пенсионному счету) актуарию следует определять в соответствии с пенсионными правилами негосударственного пенсионного фонда и договорами негосударственного пенсионного обеспечения.

Стоимость обязательств, рассчитанная актуарием, перед участниками, которым еще не назначена негосударственная пенсия, и вкладчиками не может быть меньше величины выкупной суммы, которая может быть выплачена в случае расторжения договора негосударственного пенсионного обеспечения. Соответствующую величину выкупной суммы актуарию следует определять без учета части выкупной суммы (при ее наличии), относящейся к участникам, которым назначена негосударственная пенсия.

6.1.4. В целях подпунктов 6.1.2, 6.1.3 стоимость гарантированных выплат (выкупной суммы) актуарию следует определять в предположении их осуществления с вероятностью 100% в день, следующий за отчетной датой. При отсутствии гарантированных выплат их стоимость принимается равной нулю.

6.1.5. В случае если на определенную дату в будущем негосударственный пенсионный фонд должен обеспечить наличие определенной суммы средств в отношении участников (застрахованных лиц), актуарию следует учитывать это при определении соответствующей стоимости обязательств.

6.2. Проверка адекватности обязательств

6.2.1. При проведении проверки адекватности обязательств негосударственного пенсионного фонда по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и об обязательном пенсионном страховании (далее - проверка адекватности) в целях обязательного актуарного оценивания актуарию следует проводить ее отдельно:

- по договорам негосударственного пенсионного обеспечения;

- по договорам об обязательном пенсионном страховании.

6.2.2. В отношении договоров негосударственного пенсионного обеспечения производится сопоставление:

а) стоимости обязательств по негосударственному пенсионному обеспечению;

б) размер обязательств в отношении договоров негосударственного пенсионного обеспечения, отраженный в бухгалтерской (финансовой) отчетности негосударственного пенсионного фонда.

Вывод об адекватности обязательств может быть сделан актуарием при отсутствии существенного превышения величины в подпункте "а" над величиной в подпункте "б".

6.2.3. В отношении договоров об обязательном пенсионном страховании производится сопоставление:

а) стоимости обязательств по обязательному пенсионному страхованию;

б) размера обязательств в отношении договоров об обязательном пенсионном страховании, отраженного в бухгалтерской (финансовой) отчетности негосударственного пенсионного фонда.

Вывод об адекватности обязательств может быть сделан актуарием при отсутствии существенного превышения величины в подпункте "а" над величиной в подпункте "б".

6.2.4. Вывод об адекватности общей величины обязательств негосударственного пенсионного фонда по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и об обязательном пенсионном страховании может быть сделан при одновременном выполнении условий адекватности, указанных в подпунктах 6.2.2 и 6.2.3.

6.3. Формулирование вывода о возможности негосударственного пенсионного фонда выполнить свои финансовые обязательства

6.3.1. При проведении обязательного актуарного оценивания в целях обоснования вывода о возможности исполнения негосударственным пенсионным фондом своих финансовых обязательств (далее - Вывод о финансовом состоянии) актуарий должен провести построение актуарного баланса и анализ соответствия активов и обязательств на отчетную дату.

6.3.2. Построение актуарного баланса проводится отдельно в отношении негосударственного пенсионного обеспечения, обязательного пенсионного страхования и в целом в отношении негосударственного пенсионного фонда.

6.3.3. В целях построения актуарного баланса в отношении негосударственного пенсионного обеспечения в состав обязательств включаются:

- чистая стоимость обязательств перед клиентами негосударственного пенсионного фонда по негосударственному пенсионному обеспечению;

- кредиторская задолженность в отношении пенсионных резервов.

6.3.4. В целях построения актуарного баланса в отношении обязательного пенсионного страхования в состав обязательств включаются:

- чистая стоимость обязательств перед клиентами негосударственного пенсионного фонда по обязательному пенсионному страхованию;

- кредиторская задолженность в отношении пенсионных накоплений.

6.3.5. Активы для построения актуарного баланса учитываются отдельно по трем направлениям:

- по негосударственному пенсионному обеспечению;

- по обязательному пенсионному страхованию;

- собственные средства (имущество для обеспечения уставной деятельности).

6.3.6. В составе активов могут учитываться только разрешенные активы.

6.3.7. Актуарию следует учитывать активы по справедливой стоимости. Сведения о справедливой стоимости могут быть предоставлены заказчиком или получены из других источников.

6.3.8. Актуарное заключение должно содержать пояснения в отношении источников сведений о стоимости активов.

6.3.9. Построение актуарного баланса по негосударственному пенсионному обеспечению проводится исходя из соотношения между обязательствами, определенными в соответствии с подпунктом 6.3.3, и стоимостью активов по негосударственному пенсионному обеспечению.

6.3.10. Построение актуарного баланса по обязательному пенсионному страхованию проводится исходя из соотношения между обязательствами, определенными в соответствии с пунктом 6.3.4, и стоимостью активов по обязательному пенсионному страхованию.

6.3.11. Если обязательства по негосударственному пенсионному обеспечению, определенные в соответствии с подпунктом 6.3.3, или обязательства по обязательному пенсионному страхованию, определенные в соответствии с подпунктом 6.3.4, превышают стоимость активов по соответствующему виду деятельности, то негосударственный пенсионный фонд имеет недостаток активов по соответствующему виду деятельности. Объем недостатка активов определяется как разность между обязательствами и стоимостью активов по соответствующему виду деятельности.

6.3.12. В целях построения актуарного баланса в целом по негосударственному пенсионному фонду в составе обязательств негосударственного пенсионного фонда учитываются:

- стоимость обязательств по негосударственному пенсионному обеспечению;

- стоимость обязательств по обязательному пенсионному страхованию;

- кредиторская задолженность, полученные займы и кредиты, прочие обязательства негосударственного пенсионного фонда.

6.3.13. В целях построения актуарного баланса в целом по негосударственному пенсионному фонду в составе активов негосударственного пенсионного фонда учитываются:

- активы пенсионных резервов в объеме, не превышающем обязательства, определенные в соответствии с подпунктом 6.3.3;

- активы пенсионных накоплений в объеме, не превышающем стоимость обязательств, определенных в соответствии с подпунктом 6.3.4;

- активы, в которые размещены собственные средства негосударственного пенсионного фонда (имущество для обеспечения уставной деятельности).

6.3.14. Если стоимость обязательств негосударственного пенсионного фонда, определенная в соответствии с подпунктом 6.3.12 настоящего федерального стандарта, превышает стоимость активов, определенную в соответствии с подпунктом 6.3.13 настоящего федерального стандарта, то это свидетельствует о наличии актуарного дефицита. Размер актуарного дефицита определяется как разность между указанными стоимостями обязательств и активов.

6.3.15. Сопоставление сроков исполнения обязательств и поступления денежных средств от активов актуарию следует проводить отдельно для каждого актуарного баланса, предусмотренного подпунктом 6.3.2.

В отсутствие существенных особенностей выплат актуарию следует распределить обязательства по срокам исполнения на группы: менее одного года; от одного года до трех лет; от трех лет до пяти лет; пять лет и более.

При распределении по срокам ожидаемых поступлений денежных средств от активов временные интервалы распределения должны быть согласованы с временными интервалами распределения обязательства по срокам исполнения.

6.3.16. Вывод о финансовом состоянии делается актуарием на основе сопоставления активов и обязательств негосударственного пенсионного фонда с учетом сроков исполнения обязательств и ожидаемых поступлений денежных средств от активов, а также иной существенной информации и отражается и обосновывается в актуарном заключении.

6.3.17. Вывод о том, что негосударственный пенсионный фонд в состоянии выполнить свои финансовые обязательства, может быть сделан при условии отсутствия актуарного дефицита. Указанное условие является необходимым. Актуарий должен учитывать также иную существенную информацию, влияющую на Вывод о финансовом состоянии.

6.4. Документирование результатов

6.4.1. В актуарном заключении актуарию следует представить результаты проверки адекватности обязательств раздельно в отношении негосударственного пенсионного обеспечения и обязательного пенсионного страхования.

6.4.2. При представлении в актуарном заключении Вывода о финансовом состоянии актуарий должен указать:

- сведения о стоимости активов негосударственного пенсионного фонда, определенных в соответствии с пунктом 6.3.13 настоящего федерального стандарта;

- сведения о стоимости обязательств негосударственного пенсионного фонда, определенных в соответствии с пунктом 6.3.12 настоящего федерального стандарта;

- вывод о наличии или отсутствии актуарного дефицита негосударственного пенсионного фонда. При наличии актуарного дефицита его величина указывается в денежных единицах и в процентах от стоимости обязательств.

6.4.3. При представлении обоснования Вывода о финансовом состоянии актуарию следует раскрывать:

- результаты сопоставления стоимости активов и обязательств по каждому из направлений, указанных в п. 6.3.5 настоящего федерального стандарта;

- сведения о стоимости активов по группам (видам) активов. Параметры группировки определяются актуарием. Отдельно отражается эффект от применения ограничений, установленных пунктом 6.3.13 настоящего федерального стандарта;

- результаты анализа факторов, которые могут указывать на неустойчивое состояние негосударственного пенсионного фонда;

- иную существенную информацию, которая оказала или могла оказать влияние на Вывод о финансовом состоянии.

6.4.4. В актуарном заключении актуарию следует представлять результаты построения актуарных балансов по каждому виду деятельности негосударственного пенсионного фонда и негосударственному пенсионному фонду в целом, а также сведения о наличии/отсутствии недостатка активов по видам деятельности.

6.4.5. В актуарном заключении актуарию следует также раскрыть другую дополнительную существенную информацию, на основании которой был сделан вывод об объеме финансовых обязательств негосударственного пенсионного фонда и о возможности их выполнения негосударственным пенсионным фондом.

6.4.6. В отношении обязательств по участникам, которым назначена негосударственная пенсия, актуарию по каждой пенсионной схеме, применяемой негосударственным пенсионным фондом, следует отразить уровень собственного обеспечения выплат.

6.5. Дополнительная информация по итогам актуарного оценивания

6.5.1. В случае если поставленной перед актуарием задачей предусмотрено проведение анализа чувствительности результатов расчетов к изменениям ключевых актуарных предположений, то актуарию следует представить результаты анализа чувствительности в актуарном заключении. Значение предположений, используемых для анализа чувствительности, актуарию следует представлять в актуарном заключении в абсолютном выражении или в процентах по отношению к значениям, использованным при определении стоимости обязательств. Результаты анализа чувствительности актуарию следует представлять в денежных единицах либо указывать, что при оценивании обязательств существенные актуарные предложения, чувствительность к которым может быть проанализирована, не применялись.

Актуарию следует оценивать изменения результатов оценивания стоимости обязательств в целом по негосударственному пенсионному фонду, применяя по состоянию на отчетную дату предположения из диапазона возможных значений соответствующих показателей.

6.5.2. В случае если поставленной перед актуарием задачей предусмотрен анализ соответствия размера страхового резерва (резерва по обязательному пенсионному страхованию) нормативному значению, то актуарию следует определять фактическую величину страхового резерва (резерва по обязательному пенсионному страхованию) как наименьшую из величин:

- величина страхового резерва (резерва по обязательному пенсионному страхованию) по данным негосударственного пенсионного фонда;

- стоимость активов по соответствующему виду деятельности, уменьшенная на стоимость обязательств по соответствующему виду деятельности и на суммы всех прочих резервов, формируемых негосударственным пенсионным фондом по соответствующему виду деятельности.

В составе информации об актуарном оценивании и полученных результатах актуарию следует отражать: нормативное значение страхового резерва (резерва по обязательному пенсионному страхованию), фактическую величину страхового резерва (резерва по обязательному пенсионному страхованию), вывод о соответствии размера страхового резерва (резерва по обязательному пенсионному страхованию) нормативному значению.

6.5.3. В случае если поставленной перед актуарием задачей предусмотрено проведение актуарного оценивания возможности исполнения пенсионных обязательств в условиях прекращения поступления взносов вкладчиков и страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию, то при проведении соответствующего оценивания актуарий должен учитывать помимо прекращения поступлений взносов также связанные с ними в соответствии с условиями договоров изменения выплат, производимых негосударственным пенсионным фондом. В целях данного расчета прекращение взносов не должно рассматриваться как прекращение (расторжение) договоров. Результаты расчета актуарию следует представлять в форме построения актуарных балансов по каждому виду деятельности негосударственного пенсионного фонда и негосударственному пенсионному фонду в целом.