Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 30 марта 2017 г. N 03-07-08/18533 О применении НДС при приобретении у иностранной компании на основании лицензионного соглашения прав на использование баз данных через сеть "Интернет", в том числе путем предоставления удаленного доступа

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 30 марта 2017 г. N 03-07-08/18533

Вопрос: Просим дать разъяснения по применению налога на добавленную стоимость при приобретении у иностранного лица прав на использование баз данных через сеть Интернет по лицензионному договору.

Иностранная компания (Лицензиар), не являющаяся резидентом Российской Федерации, предоставила нашей компании, резиденту Российской Федерации (Лицензиату), по Лицензионному соглашению неисключительную лицензию на право использования базы данных путем предоставления удаленного доступа к ней через сеть "Интернет".

В соответствии с п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признаются операции по реализации услуг на территории Российской Федерации.

Порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения налога на добавленную стоимость установлен нормами ст. 148 НК РФ.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 148 Кодекса (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 244-ФЗ, вступившего в силу с 01.01.2017), если покупатель осуществляет деятельность на территории Российской Федерации и приобретает услуги, указанные в пункте 1 статьи 174.2 Кодекса, местом реализации таких услуг является территория Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 174.2 Кодекса к оказанию услуг в электронной форме относятся, в частности, предоставление прав на использование баз данных через сеть "Интернет", в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности.

В силу подпункта 26 пункта 2 статьи 149 Кодекса передача прав на использование базы данных на основании лицензионного договора не подлежит налогообложению НДС.

Просим разъяснить, подлежат ли обложению налогом на добавленную стоимость в качестве налогового агента, приобретение неисключительной лицензии на право использования базы данных путем предоставления удаленного доступа к ней через сеть "Интернет" по Лицензионному соглашению у иностранной организации?

Ответ: В связи с письмом по вопросу применения налога на добавленную стоимость при приобретении у иностранной компании на основании лицензионного соглашения прав на использование баз данных через сеть "Интернет", в том числе путем предоставления удаленного доступа, Департамент налоговой и таможенной политики сообщает.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения налога на добавленную стоимость установлен статьей 148 Кодекса.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 148 Кодекса, если покупатель осуществляет деятельность на территории Российской Федерации и приобретает услуги, указанные в пункте 1 статьи 174.2 Кодекса, местом реализации таких услуг является территория Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 174.2 Кодекса к оказанию услуг в электронной форме относятся, в частности, услуги по предоставлению баз данных через сеть "Интернет", в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним.

В соответствии с подпунктом 26 пункта 2 статьи 149 Кодекса от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождаются операции по передаче исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин (ЭВМ), базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора.

Таким образом, услуги по предоставлению иностранной компанией прав на использование баз данных через сеть "Интернет" на основании лицензионного соглашения освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 года N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

О.Ф. Цибизова