Приложение N 1

Приложение N 1
к приказу ФНС России
от 10 апреля 2017 г.
N ММВ-7-9/303@

Методические рекомендации
по ведению информационного ресурса "Журнал учета работы по досудебному урегулированию"

1. Общие положения

Информационный ресурс "Журнал учета работы по досудебному урегулированию" (далее по тексту - Журнал) ведется нарастающим итогом налоговыми органами Российской Федерации - Федеральной налоговой службой (далее по тексту - ФНС России), управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации (далее по тексту - УФНС России по субъектам Российской Федерации), межрегиональными инспекциями Федеральной налоговой службы по федеральным округам (при использовании двухуровневой системы управления) (далее по тексту - МИ ФНС России по федеральным округам), межрегиональными инспекциями Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам (далее по тексту - МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам), инспекциями Федеральной налоговой службы по районам, районам в городах, городах без районного деления, инспекциями Федеральной налоговой службы межрайонного уровня (далее по тексту - территориальные налоговые органы).

Журнал ведется в электронном виде и состоит из следующих разделов:

I раздел - "Учет жалоб" (федеральный и региональный уровень).

II раздел - "Учет работы с жалобами (апелляционными жалобами), поданными в вышестоящий налоговый орган" (региональный и местный уровень).

III раздел - "Учет жалоб в сфере государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (федеральный и региональный уровень).

Информация вводится исполнителем на основании жалоб (обращений), апелляционных жалоб, жалоб на постановления по делу об административном правонарушении (далее - Жалобы), налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов), являющихся заявителями по вышеперечисленным документам (далее по тексту - налогоплательщики, заявители).

Регистрация жалоб проводится в течение 2-х рабочих дней, следующих за днем их поступления в налоговый орган.

Под регистрацией понимается заполнение в журнале следующих реквизитов:

- исходящие номер и дата документа;

- входящие номер и дата документа;

- данные о заявителе.

Информация, отраженная в жалобах, вводится исполнителем не позднее пяти рабочих дней с даты поступления в налоговый орган, но не позднее дня формирования отчетности за период, в который жалобы (заявления, ходатайства) поступили в налоговый орган.

Иная информация, предусмотренная в журнале, вводится не позднее следующего рабочего дня за днём:

- вынесения решения, по решениям, вынесенным по результатам рассмотрения жалоб;

- направления или получения письма (заключения, запроса) по отправленной (полученной) корреспонденции.

Реквизиты 1 "Номер в журнале" и 2 "Дата записи" Журнала формируются автоматически с соблюдением строгой хронологии занесения данных исполнителем по поступившим Жалобам налогоплательщиков, не подлежат изменению. Дата записи формируется в момент занесения данных в Журнал.

В случае отсутствия исходящего номера и даты документа в поданных налогоплательщиками Жалобах, соответствующие поля Журнала - "Исходящий номер документа" и (или) "Исходящая дата документа" не заполняются.

Примечание. При условии наличия исходящей даты документа, но отсутствия исходящего номера вводится "б/н" - без номера в соответствующем реквизите Журнала и указывается исходящая дата документа.

При поступлении в налоговый орган Жалобы налогоплательщика(заявителя), в которой оспорено более одного ненормативного акта, вынесенного в соответствии со статьями 101, 101.4 Кодекса в рамках разного налогового контроля, Жалоба должна быть занесена в Журнал одной записью при этом информация отражается по каждому обжалуемому налогоплательщиком, (заявителем) документу.

Пример 1: Проведена камеральная налоговая проверка декларации по НДС, вынесено два решения - 1. Решение об отказе в привлечении к налоговой ответственности налогоплательщика за совершение налогового правонарушения и 2. Решение об отказе в возмещении полностью суммы НДС, заявленной к возмещению. Решения приняты налоговым органом в рамках одного налогового контроля. Налогоплательщиком направлена одна Жалоба на указанные выше решения, которая должна быть занесена в Журнал одной записью.

Пример 2: Налоговым органом вынесено решение о привлечении (как в рамках статьи 101, так и в рамках статьи 101.4 Кодекса), налогоплательщику начислены штрафные санкции, пени за несвоевременную уплату налогов и сборов (страховых взносов), предложено уплатить недоимку. Налоговым органом выставлено требование об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов. Налогоплательщиком не произведена уплата указанных сумм. Налоговым органом принято решение о взыскании данных сумм за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках. Налогоплательщик обратился с жалобой на требование и решение о взыскании денежных средств. И в этом случае Жалоба налогоплательщика должна быть занесена в Журнал одной записью.

Примечание. Если срок исполнения по Жалобе приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (пункт 7 статьи 6.1 Кодекса).

Группа реквизитов "Заявитель" заполняется на основании поступившего документа. При этом если Жалобы поданы в соответствии с главой IV Кодекса через уполномоченных представителей налогоплательщика, которыми признаются физические или юридические лица, представляющие его интересы в отношениях с налоговыми органами, то выбирается соответствующий признак заявителя, от имени которого поданы Жалобы.

В случае если заявителем является юридическое лицо, то исполнителю необходимо выбрать признак 1 (один) и указать организационно-правовую форму, наименование юридического лица, а также идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), код причины постановки на учет в налоговом органе (КПП).

Примечание. Наименование юридического лица указывается полностью, сокращенное наименование заявителя указывается в скобках, организационно-правовая форма заносится сокращенно (например - ООО/МУП "Ракетно-космический комплекс" (ООО/МУП "РКК")).

Если заявителем является индивидуальный предприниматель (в том числе, физическое лицо, зарегистрированное в установленном порядке и осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, глава крестьянского (фермерского) хозяйства), то исполнителю необходимо выбрать признак 2 (два).

В случае если заявителем является физическое лицо (в том числе, частный нотариус, адвокат, учредивший адвокатский кабинет), то исполнителю необходимо выбрать признак 3 (три).

При условии выбора признака 2 "Индивидуальный предприниматель" или признака 3 "Физическое лицо", исполнителем указывается полностью фамилия, имя, отчество и ИНН физического лица или индивидуального предпринимателя.

Если заявителем является ответственный участник (участник) консолидированной группы налогоплательщиков (далее - КГН) необходимо выбрать признак 4 (четыре).

Примечание. реквизиты "ИНН" и "КПП" являются обязательными для заполнения, при условии выбора признака 1 "юридическое лицо" или 4 "Ответственный участник (участник) КГН"; для признаков 2 "Индивидуальный предприниматель" и 3 "Физическое лицо" Журнала реквизит "КПП" не заполняется, а реквизит "ИНН" указывается при наличии. Также для признаков 2 и 3 Журнала реквизит "Отчество" заполняется при наличии.

Все стоимостные показатели Журнала заполняются в рублях.

Примечание. В случае применения норм статей 112, 114 Кодекса о смягчающих обстоятельствах, удовлетворенные суммы необходимо указывать только в реквизитах "Удовлетворенные суммы ... 112, 114 Кодекса" и не заполнять реквизиты "Сумма удовлетворенных требований...". В случае представления налогоплательщиком доказательств удовлетворения заявленных требований вне рамок статей о смягчающих обстоятельствах, а также доказательства применения в отношении налогоплательщика норм законодательства о смягчающих обстоятельствах, удовлетворенные суммы подлежат отражению и в "Сумма удовлетворенных требований..." и в "Удовлетворенные суммы ... 112, 114 Кодекса".

В реквизите "Примечание" указываются иные обстоятельства, не изложенные ранее и имевшие место, при рассмотрении Жалоб налогоплательщиков (заявителей) (например, дата и номер письма налогового органа, рассматривающего Жалобы, о направлении Жалоб на заключение в методологический отдел налогового органа, а также в нижестоящий налоговый орган (далее по тексту - ННО) и т.д.

2. Описание раздела I "Учет жалоб"
(федеральный и региональный уровень)

Раздел I Журнала ведется в части занесения информации по рассмотрению обращений, жалоб, апелляционных жалоб, жалоб на постановление по делу об административном правонарушении (далее - Жалобы) налогоплательщиков (заявителей), жалоб на нарушение порядка предоставления государственных услуг.

Информация по Жалобам, поданным налогоплательщиками в территориальные налоговые органы для последующего перенаправления по подведомственности, отражается в данном разделе УФНС России по субъектам Российской Федерации (МИ ФНС России по федеральным округам).

Информация по Жалобам, поданным налогоплательщиками в УФНС России по субъектам Российской Федерации (МИ ФНС России по федеральным округам) и в МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам на вынесенные ими решения для последующего перенаправления по подведомственности, отражается ФНС России.

В данный раздел, помимо информации о результатах рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) и обращений, подпадающих под определение понятия "жалобы", предусмотренного статьей 138 Кодекса, подлежит занесению информация о результатах рассмотрения жалоб, заявлений и обращений:

- на решения и действия (бездействия) налоговых органов, связанные с предоставлением государственной услуги по государственной регистрации юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств (за исключением жалоб, рассматриваемых в соответствии с главой VIII.1 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей"), в том числе связанных с внесением в государственные реестры сведений о создании, реорганизации и ликвидации юридических лиц, приобретении физическими лицами статуса индивидуального предпринимателя, прекращения физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, иных сведений о юридических лицах и индивидуальных предпринимателях, рассматриваемых в соответствии с Федеральным законом от 27.07.2010 N 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг" (с изменениями и дополнениями) и Правилами подачи и рассмотрения жалоб на решения и действия (бездействие) федеральных органов исполнительной власти и их должностных лиц, федеральных государственных служащих, должностных лиц государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, а также Государственной корпорации по атомной энергии "Росатом" и ее должностных лиц, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 16.08.2012 N 840 (далее - Закон N 210-ФЗ и Постановление N 840, соответственно);

- на акты налоговых органов Российской Федерации ненормативного характера, а также на действия или бездействие должностных лиц налоговых органов, направленных в вышестоящий налоговый орган и рассматриваемых в соответствии с Федеральным законом от 02.05.2006 N 59-ФЗ "О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации" (далее - Закон N 59-ФЗ), в том числе которые, по мнению налогоплательщиков, нарушают их права при участии в делах о банкротстве, иных обращений, связанных с исполнением налоговыми органами функций по государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, а также связанных с процедурой проверки налоговыми органами соблюдения требований к контрольно-кассовой технике, порядка и условий ее регистрации и применения;

- на постановления по делам об административных правонарушениях, рассматриваемых в соответствии с Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях.

Информация вводится на основании поступившей Жалобы заявителя.

В группе реквизитов 3 "Входящий документ (жалоба (обращение) налогоплательщика (плательщика страховых взносов)" (3.1-3.5) указываются данные поступившей Жалобы налогоплательщика.

В реквизитах 3.1 и 3.2 вводятся вручную исходящие номер и дата поступившей Жалобы налогоплательщика. В случае отсутствия исходящего номера Жалобы вводится "б/н" - без номера, при условии наличия реквизита 3.2 "Исходящая дата жалобы (обращения) налогоплательщика (плательщика страховых взносов)" ".

В реквизитах 3.1.1 и 3.2.1 вводятся вручную исходящие номер и дата поступившего заявления (ходатайства) налогоплательщика (плательщика страховых взносов). В случае отсутствия исходящего номера заявления (ходатайства) вводится "б/н" - без номера, при условии наличия реквизита 3.2.1 "Исходящая дата заявления (ходатайства) налогоплательщика (плательщика страховых взносов)".

Примечание. При отсутствии одновременно и исходящего номера и исходящей даты Жалобы, заявления (ходатайства) указанные реквизиты не заполняются.

Реквизиты 3.3 "Входящий номер жалобы (обращения)", 3.3.1 "Входящий номер заявления (ходатайства)", 3.4 "Входящая дата жалобы (обращения)" и 3.4.1 "Входящая дата заявления (ходатайства)" вводятся вручную. Указывается входящий номер и дата регистрации документа, присвоенные в Журнале регистрации входящей корреспонденции налогового органа.

Примечание. реквизиты 3.1.1, 3.2.1, 3.3.1 и 3.4.1 подлежат заполнению при направлении налогоплательщиком в налоговый орган после подачи жалобы заявлений (ходатайств), например, ходатайства о рассмотрении жалобы в присутствии лица, ее подавшего.

Реквизит 3.5 "Краткое содержание жалобы (обращения)" является необязательным для заполнения в случае выбора признака 1, 2, 4, 5, 6, 7, 8 реквизита 5, и обязательным при выборе признака 3 реквизита 5 для полноты отражения сведений по Жалобам. Вводится вручную предмет и основания обжалования и иное.

В реквизите 3.6 "Способ направления жалобы" выбирается способ направления жалобы из справочника реквизита.

В реквизите 3.7 "Откуда поступила жалоба" указывается наименование государственного органа, органа местного самоуправления или соответствующего должностного лица, перенаправившего жалобу в налоговый орган. В реквизите 4.1 "Ф.И.О. Исполнителя" выбирается из справочника сотрудников отдела фамилия, имя и отчество непосредственного исполнителя, в случае подготовки решения (письма) по Жалобе налогоплательщика несколькими сотрудниками в данном реквизите указывается Ф.И.О. ответственного исполнителя.

Реквизиты 4.2 и 4.3 формируются автоматически (изменению не подлежит). В данных реквизитах отражается информация в отношении сотрудников, которые внесли сведения в данный раздел Журнала, а также которые внесли изменения в ранее введенные сведения по Жалобе налогоплательщика.

В реквизите 5 "Признак жалобы (обращения)" указывается признак поступившей Жалобы. Выбор из справочника реквизита только одного признака.

Признак 1 указанного реквизита выбирается в случае получения жалобы на решения, вынесенные налоговыми органами в порядке статьи 101 Кодекса, не являющейся апелляционной жалобой.

Признак 2 указанного реквизита выбирается в случае получения жалобы на решения, вынесенные налоговыми органами в порядке статьи 101.4 Кодекса.

Признак 3 указанного реквизита выбирается в случае получения жалобы (обращения) на действия и (или) бездействие должностных лиц налоговых органов (налоговые споры).

Признак 4 указанного реквизита выбирается в случае получения апелляционной жалобы, направленной нижестоящим налоговым органом.

Признак 5 выбирается в случае поступления жалобы на постановление по делу об административном правонарушении.

Признак 6 выбирается в случае поступления жалобы на нарушение порядка предоставления государственных услуг (в том числе услуг по государственной регистрации), выразившееся в неправомерных решениях и действиях (бездействии) налоговых органов и их должностных лиц.

Признак 7 выбирается в случае получения жалобы (обращения) налогоплательщика на иные акты налоговых органов, за исключением жалоб на решения, вынесенные налоговыми органами в порядке статей 101 и 101.4 Кодекса, на акты о предоставлении (отказе в предоставлении) государственных услуг, по иным неналоговым спорам.

Признак 8 выбирается в случае получения жалобы (обращения) налогоплательщика по претензиям, подлежащих рассмотрению в рамках Федерального закона от 02.05.2006 N 59-ФЗ "О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации" и не связанным с налоговыми правоотношениями (например, жалобы, связанные с применением контрольно-кассовой техники).

В случае если поступившая жалоба отвечает нескольким признакам жалобы, выбирается только один признак жалобы, имеющий наибольший приоритет. Действует приоритетность признаков жалобы в следующем порядке:

I - Апелляционная жалоба;

II - Жалоба на решения, вынесенные налоговыми органами в порядке статьи 101 Кодекса;

III - Жалоба на решения, вынесенные налоговыми органами в порядке статьи 101.4 Кодекса;

IV - Жалоба (обращение) на иные акты налоговых органов;

V - Жалоба (обращение) на действия и (или) бездействие должностных лиц налоговых органов (налоговые споры);

VI - Жалоба на постановление по делу об административном правонарушении;

VII - Жалоба (обращение) по иным неналоговым спорам;

VIII - Жалоба на нарушение порядка предоставления государственных услуг.

Наибольший приоритет имеет признак "Апелляционная жалоба", наименьший приоритет имеет признак "Жалоба на нарушение порядка предоставления государственных услуг".

В случае если обжалуются действия (бездействие) должностных лиц налоговых органов выбирается признак 3 реквизита 5 "Жалоба (обращение) на действия и (или) бездействие должностных лиц налоговых органов (налоговые споры)".

В реквизите 6 "Нормативно-правовой акт, регламентирующий срок рассмотрения Жалобы" выбирается из справочника реквизита один из соответствующих признаков, отображающих нормативно-правовые акты Российской Федерации, регламентирующие порядок рассмотрения налоговым органом Жалоб налогоплательщиков. Выбранный нормативно-правовой акт необходим для автоматического расчета Контрольного срока исполнения 1 (реквизит 6.1).

Для жалоб с признаком 1 или 2 или 4 реквизита 5 при заполнении реквизита 6 из справочника реквизита выбирается признак 1 "Налоговый кодекс Российской Федерации".

Для жалоб с признаком 3 или 7 реквизита 5 при заполнении реквизита 6 из справочника реквизита выбирается признак 1 "Налоговый кодекс Российской Федерации" или признак 2 "Федеральный закон N 59-ФЗ".

Для жалоб с признаком 5 реквизита 5 при заполнении реквизита 6 из справочника реквизита выбирается признак 3 "Кодекс об административных правонарушениях".

Для жалоб с признаком 6 реквизита 5 при заполнении реквизита 6 из справочника реквизита выбирается признак 4 "Федеральный закон N 210-ФЗ (Постановление Правительства РФ N 840)". Для жалоб с признаком 8 реквизита 5 при заполнении реквизита 6 из справочника реквизита выбирается признак 2 "Федеральный закон N 59-ФЗ".

Реквизит 6.1 "Контрольный срок исполнения 1" формируется автоматически в зависимости от выбранного исполнителем нормативно-правового акта. Указывается дата, к которой Жалоба (апелляционная жалоба) налогоплательщика подлежит исполнению налоговым органом. Если налогоплательщиком в соответствии с главами 19 или 20 Кодекса подана жалоба (апелляционная жалоба) на решения, вынесенные налоговыми органами в порядке статей 101 (признак 1 или 4 реквизита 5) срок рассмотрения составляет 1 (один) календарный месяц, начиная с даты, указанной в реквизите 3.4 плюс 1 (один) день. Если налогоплательщиком в соответствии с главами 19 и 20 Кодекса подана жалоба на действия и (или) бездействие должностных лиц налоговых органов или на акты налоговых органов, подписанные руководителем (заместителем) руководителя налогового органа, за исключением жалоб на решения, вынесенные налоговыми органами в порядке статьи 101 (признак 2 или 3 или 7 реквизита 5) срок рассмотрения составляет 15 рабочих дней начиная с даты указанной в реквизите 3.4 плюс 1 (один) день.

Примечание. Если срок исполнения по Жалобе приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (пункт 7 статьи 6.1 Кодекса).

Если заявителем (налогоплательщиком) подано обращение (жалоба) в порядке, установленным Законом N 59-ФЗ (признак 3 или 8 реквизита 5), то срок рассмотрения обращения составляет 30 календарных дней с даты, указанной в реквизите 3.4 в соответствии со статьей 12 Закона N 59-ФЗ (признак 2 реквизита 6). Жалоба налогоплательщика на постановление по делу об административном правонарушении (признак 5 реквизита 5) подлежит рассмотрению в 10-дневный срок со дня ее поступления со всеми материалами дела в орган, должностному лицу правомочному рассматривать жалобу в соответствии с пунктом 1 статьи 30.5 Кодекса об административных правонарушениях Российской Федерации (признак 3 реквизита 6).

Жалоба заявителя на нарушение порядка предоставления государственных услуг (признак 6 реквизита 5) подлежит рассмотрению в течение 15 рабочих дней со дня ее регистрации, в соответствии с пунктом 15 правил подачи и рассмотрения жалоб на решения и действия (бездействие) федеральных органов исполнительной власти и их должностных лиц, федеральных государственных служащих, должностных лиц государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, утверждённых Постановлением N 840 (признак 4 реквизита 6).

Реквизит 6.2 "Контрольный срок исполнения 2" вводится вручную исполнителем, при условии, что "Контрольный срок исполнения 2" не должен превышать "Контрольный срок исполнения 1". Указывается дата, к которой Жалоба заявителя подлежит исполнению налоговым органом, рассматривающим данную Жалобу налогоплательщика в соответствии с резолюцией вышестоящего должностного лица, если срок рассмотрения Жалобы, установленный руководителем налогового органа или вышестоящего налогового органа (далее по тексту - ВНО), не более сроков, указанных в нормативно-правовых актах Российской Федерации. Данный реквизит отражает внутренний контроль за соблюдением сроков рассмотрения Жалоб.

Примечание. Если руководителем налогового органа или ВНО не установлен срок рассмотрения Жалобы, то в данном реквизите дублируется срок, указанный в реквизите 6.1.

Группа реквизитов 7 (7.1-7.2) "Решение о продлении срока рассмотрения жалобы (обращения)" заполняется вручную на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о продлении срока рассмотрения Жалобы исходящий номер и дата регистрации решения о продлении срока, присвоенные в Журнале регистрации исходящей корреспонденции налогового органа.

Примечание. В случае выбора признака 5 "Жалоба на постановление по делу об административном правонарушении" и признака 6 "Жалоба на нарушение порядка предоставления государственных услуг" реквизита 5, продление срока рассмотрения жалобы не предусмотрено.

Группа реквизитов 8 (8 и 8.1) заполняется при условии наличия решения о продлении срока рассмотрения Жалобы (при заполнении реквизитов 7-7.2).

Реквизит 8 "Контрольный срок исполнения 3 - Срок продления рассмотрения жалобы (обращения) налогоплательщика (плательщика страховых взносов)" формируется автоматически, при условии выбора признака 1 или 2 или 3 или 4 или 7 или 8 реквизита 5 - "Признак жалобы"

Если решение о продлении срока рассмотрения принято по жалобе (апелляционной жалобе) на решения, вынесенные налоговыми органами в порядке статьи 101 Кодекса (признак 1 или 4 реквизита 5) срок продления рассмотрения в соответствии с пунктом 6 статьи 140 Кодекса составит 1 месяц, начиная с даты, указанной в реквизите 6.1 плюс 1 (один) день.

Если решение о продлении срока рассмотрения принято по жалобе на действия и (или) бездействие должностных лиц налоговых органов или на акты налоговых органов, подписанные руководителем (заместителем) руководителя налогового органа, за исключением жалоб на решения, вынесенные налоговыми органами в порядке статьи 101 (признак 2 или 3 или 7 реквизита 5) срок продления рассмотрения в соответствии с пунктом 6 статьи 140 Кодекса составит 15 рабочих дней, начиная с даты, указанной в реквизите 6.1 плюс 1 (один) день.

Реквизит 8.1 "Контрольный срок исполнения 4 - с учетом наличия продления срока рассмотрения жалобы (обращение) налогоплательщика (плательщика страховых взносов)." вводится вручную исполнителем, при условии, что "Контрольный срок исполнения 4" не может превышать "Контрольный срок исполнения 3". Указывается дата, к которой Жалоба заявителя подлежит исполнению налоговым органом, с учетом наличия решения о продлении срока рассмотрения Жалобы, в соответствии с резолюцией вышестоящего должностного лица, если срок рассмотрения Жалобы, установленный руководителем налогового органа или ВНО, менее сроков, указанных в нормативно-правовых актах Российской Федерации. Данный реквизит отражает внутренний контроль за соблюдением сроков рассмотрения Жалоб.

Примечание. Если руководителем налогового органа или ВНО не установлен срок рассмотрения Жалобы, с учетом наличия решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о продлении срока рассмотрения жалобы, то в данном реквизите дублируется срок, указанный в реквизите 8.

В группе реквизитов 9 "Заявитель" (9.1-9.4) отображается информация в отношении налогоплательщика, являющегося заявителем по Жалобе.

Реквизит 9.1.1. "Признак крупнейшего НП". Если заявитель является крупнейшим налогоплательщиком, то значение реквизита принимает значение "Да". Реквизит заполняется только на федеральном уровне.

Реквизит 9.1.2. "Признак повторной жалобы НП". Указанный реквизит заполняется в случае поступления одной и той же жалобы от заявителя и/или иных государственных органов. Реквизит заполняется только на федеральном уровне.

Реквизит 9.1.3. "Наименование государственного органа". Указанный реквизит заполняется в случае перенаправления жалобы (обращения) заявителя от иного государственного органа. Реквизит заполняется только на федеральном уровне.

Реквизиты 9.2.5. "Признак уполномоченного представителя", 9.2.6 "Номер документа, подтверждающего полномочия представителя", 9.2.7 "Дата документа, подтверждающего полномочия представителя", 9.2.8 "Дата, до которой действуют полномочия представителя" заполняются в случае подачи Жалобы, заявления (ходатайства) уполномоченным представителем налогоплательщика.

Группа реквизитов 10 (10.1-10.5) "Обжалуемый документ, действия (бездействие). Множественный реквизит" является множественной группой реквизитов, соответственно, информация в реквизитах данной группы, а также в реквизитах 12-12.12 вводится по каждому обжалуемому документу.

Пример. Налогоплательщик обжалует как решение налогового органа, так и действия (бездействие) должностных лиц налогового органа или решение налогового органа, вынесенного в рамках статьи 101 или 101.4 Кодекса, и выставленное требование.

В случае если налогоплательщик обжалует только действия (бездействие) должностных лиц налогового органа реквизит 10.1 заполняется в обязательном порядке, а реквизиты 10.2-10.4 остаются незаполненными.

В реквизите 10.1 "Вид контроля" выбирается один из признаков контроля.

Для жалоб с признаком 1 и 4 реквизита 5 при заполнении реквизита 10.1 из справочника реквизита выбирается один из видов контроля.

Для жалоб с признаком 2 реквизита 5 при заполнении реквизита 10.1 выбирается из справочника реквизита один из следующих видов контроля:

- Обнаружение фактов, свидетельствующих о налоговых правонарушениях (за исключением правонарушений, предусмотренных статьями 120, 122 и 123 Кодекса);

- Иные формы налогового контроля;

- Иные формы неналогового контроля;

- Дела об административных правонарушениях.

Для жалоб с признаком 3 реквизита 5 при заполнении реквизита 10.1 выбирается из справочника реквизита один из следующих видов контроля:

- Иные формы налогового контроля;

- Иные формы неналогового контроля;

- Дела об административных правонарушениях.

Для жалоб с признаком 5 реквизита 5 при заполнении реквизита 10.1 выбирается из справочника реквизита следующий вид контроля:

- Дела об административных правонарушениях.

Для жалоб с признаком 6 реквизита 5 при заполнении реквизита 10.1 выбирается из справочника реквизита один из видов контроля:

- Иные формы неналогового контроля;

- Дела об административных правонарушениях.

Для жалоб с признаком 7 реквизита 5 при заполнении реквизита 10.1 выбирается из справочника реквизита один из видов контроля:

- Иные формы налогового контроля;

- Иные формы неналогового контроля;

- Дела об административных правонарушениях.

Для жалоб с признаком 8 реквизита 5 при заполнении реквизита 10.1 выбирается из справочника реквизита один из видов контроля:

- Иные формы неналогового контроля;

- Дела об административных правонарушениях;

- Иные формы налогового контроля.

Под жалобами на "иные формы налогового контроля" (признак 7 реквизита 10.1) понимаются жалобы на акты налоговых органов ненормативного характера и на действия (бездействие) должностных лиц налоговых органов по вопросам, связанным с правоотношениями, возникающими в процессе осуществления налоговыми органами контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах (контроль за уплатой налогов (сборов, страховых взносов, пеней, налоговых санкций), выставление требований об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, вынесение решений о взыскании денежных средств, осуществление зачетов (возвратов) сумм излишне уплаченных налогов, сборов, страховых взносов, пеней, налоговых санкций; и т.д.).

Под жалобами на "иные формы неналогового контроля" (признак 8 реквизита 10.1) понимаются жалобы на акты налоговых органов ненормативного характера и на действия (бездействие) должностных лиц налоговых органов по вопросам, связанным с правоотношениями, возникающими в процессе осуществления налоговыми органами иных полномочий, установленных Федеральными законами, нормативно-правовыми актами Президента Российской Федерации или Правительства Российской Федерации, контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации.

В реквизите 10.2 указывается вид обжалуемого документа или действия (бездействие) должностных лиц налогового органа. В случае обжалования налогоплательщиком нескольких документов в рамках одного выбранного признака в реквизите 10.1, данный реквизит является множественным.

Если заявителем обжалуются нарушения налоговым органом установленных процедур, регулирующих порядок, сроки проведения мероприятий налогового контроля, оформления их результатов и рассмотрения материалов, то реквизит 10.5 принимает значение "Да".

Группа реквизитов 10.6 "Заявление о приостановлении исполнения обжалуемого решения" заполняется при условии поступления в налоговый орган заявления о приостановлении обжалуемого решения.

Реквизит 10.6.6 "Контрольный срок исполнения" формируется автоматически в зависимости от выбранного исполнителем нормативно-правового акта. Если налогоплательщиком в соответствии с пунктом 5 статьи 138 Кодекса подано заявление о приостановлении исполнения обжалуемого решения, срок его рассмотрения составляет 5 рабочих дней начиная с даты, указанной в реквизите 10.6.2 + 1 (один) день.

Сроки определяются в соответствии с примечанием, указанным в описании реквизита 6.1 "Контрольный срок исполнения 1".

В реквизите 11 "Налоговая ответственность" указываются виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение (с указанием на конкретные статьи Налогового кодекса Российской Федерации), обжалуемых в Жалобах заявителем. Выбирается из справочника реквизита один или несколько признаков.

Примечание. "Положения Налогового кодекса_" указываются при условии выбора признаков 1 или 2 или 3 или 4 или 7 реквизита 5 и не указываются при выборе признаков 5 или 6 или 8 реквизита 5.

Примечание. Статьи 120, 122, 123 Кодекса указываются при условии выбора признака 1 или 2 или 3 или 4 реквизита 10.1 и не указываются при выборе признака 5 или 6 или 7 или 8 реквизита 10.1.

В реквизите 11.1 "Причины обжалования в соответствии с положениями Федерального закона N 210-ФЗ" указываются причины обжалования решений и действия (бездействия) налоговых органов и их должностных лиц, которые, по мнению заявителей, нарушают порядок предоставления государственных услуг (в том числе услуг по государственной регистрации), с указанием на конкретные статьи Закона N 210-ФЗ. Выбирается из справочника реквизита один или несколько признаков.

Примечание. "Положения Федерального закона N 210-ФЗ_" указываются при условии выбора признака 6 реквизита 5.

В реквизите 11.2 "Причины обжалования по спорам, рассматриваемым в соответствии с Федеральным законом N 59-ФЗ" указываются причины обжалования по жалобам (обращениям) рассматриваемым в соответствии с положениями указанного закона (в том числе жалоб (обращений, направленных в связи с осуществлением государственной функции по валютному контролю).

В реквизите 11.3 "Ответственность, предусмотренная КоАП", указываются виды административных правонарушений и ответственность за их совершение.

В группе реквизитов 12 "Оспариваемые налогоплательщиком (плательщиком страховых взносов) суммы заявленных требований по жалобе (обращению)" (12.1-12.12) вводятся вручную оспариваемые заявителем суммы по каждому обжалуемому документу.

Примечание. Сумма, выявленная налоговым органом в рамках одного налогового контроля, но отраженная налогоплательщиком как оспариваемая в различных обжалуемых документах, указывается однократно в реквизитах 12.1 - 12.12 того обжалуемого документа налогового органа, в соответствии с которым у налогоплательщика была выявлена данная сумма требований, а не по каждому обжалуемому документу.

Пример. Проведена налоговая проверка, вынесено решение о привлечение к ответственности, согласно которому налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности. Выставлено требование об уплате штрафа. Налогоплательщик подал жалобу на требование и на решение налогового органа. Так как и в решении и в требовании указаны суммы, начисленные в рамках одного налогового контроля, в реквизитах 12.1 - 12.12 следует указывать обжалуемую сумму однократно.

При отсутствии в Жалобе суммы и при наличии спора неимущественного характера, то есть в случае обжалования заявителем акта налогового органа ненормативного характера (в том числе по формальным основаниям, например, по срокам, нарушения порядка вынесения, вручения), информация вводится исполнителем на основании ненормативного акта налогового органа, а в сумму обжалуемых требований включаются все суммы (налоги, пени, санкции), подлежащие уплате (взысканию, возврату, зачету, возмещению и т.д.) на основании данного акта налогового органа.

В реквизите 13 "Итоговые оспариваемые налогоплательщиком (плательщиком страховых взносов) суммы заявленных требований по жалобе (обращению)." вводится общая оспариваемая налогоплательщиком сумма заявленных требований по жалобе (обращению) по всем обжалуемым документам.

Реквизиты 14-14.2 "Налоговый орган. Множественный реквизит" являются множественными реквизитами, в которых отражаются наименование и код налогового органа, ненормативные акты (решения, требования, письма и т.д.), а также действия (бездействие) которого обжалуются.

Примечание. В случае обжалования налогоплательщиком, (заявителем) ненормативных актов, действия (бездействие) должностных лиц нескольких налоговых органов, реквизиты 14-17.4 являются множественными.

В группе реквизитов 15 "Работа с жалобами (обращениями), направленными из ННО в ВНО для рассмотрения по подведомственности" (15.1 и 15.2) отображается вручную исполнителем налогового органа, рассматривающего Жалобу, информация по работе ННО с Жалобами, поступившими в ННО для перенаправления по подведомственности (в частности - с Апелляционными жалобами). Вводится входящий номер и дата регистрации Жалобы в Журнале регистрации входящей корреспонденции ННО.

В реквизитах 16.1 и 16.2 указываются исходящие номер и дата регистрации запроса на представление заключения по Жалобе, направленного ВНО (ФНС России в УФНС России по субъекту Российской Федерации (МИ ФНС России по федеральному округу) или в МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам; УФНС России по субъекту Российской Федерации (МИ ФНС России по федеральному округу) в территориальные налоговые органы), присвоенные в Журнале регистрации исходящей корреспонденции налогового органа. Данные реквизиты вводятся вручную, при необходимости являются множественными.

В группе реквизитов 17 "Заключение ННО по жалобе. Множественный реквизит" (17.1-17.4) указываются исходящие и входящие номер и дата регистрации заключения по Жалобе, направленного ННО (УФНС России по субъекту Российской Федерации (МИ ФНС России по федеральному округу), МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам - по запросам ФНС России, территориальными налоговыми органами - по запросам УФНС России по субъекту Российской Федерации (МИ ФНС России по федеральному округу)), присвоенные в Журнале регистрации исходящей корреспонденции ННО; а также входящая дата регистрации заключения в Журнале регистрации входящей корреспонденции налогового органа, рассматривающего жалобу. Данные реквизиты вводятся вручную.

Примечание. В случае поступления заключения по Жалобе нарочным (не прошедшего регистрацию в Журнале регистрации входящей корреспонденции налогового органа, рассматривающего жалобу), указывается исходящий номер и исходящая дата, присвоенные заключению в ННО, и фактическая дата получения заключения исполнителем.

Группа реквизитов 18 "Извещение о времени и месте рассмотрения жалобы" (18.1-18.2) заполняются вручную исполнителем, при условии выбора признаков 1 или 2, или 7 реквизита 10.2.

В реквизитах 18.1 и 18.2 вводятся вручную исходящие номер и дата регистрации в Журнале регистрации исходящей корреспонденции налогового органа, рассматривающего Жалобу, присвоенные извещению о времени и месте рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы) на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или на решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или на постановление по делу об административном правонарушении.

Примечание. Извещение о времени и месте рассмотрения жалобы на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или на решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или на постановление по делу об административном правонарушении может быть направлено срочным заказным письмом с уведомлением, подтверждающим получение указанного документа налогоплательщиком до дня рассмотрения указанной жалобы, или же иным способом (например, путем направления телефонограммы, телеграммы, по факсимильной связи или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи).

Группа реквизитов 19 (19.1 и 19.2) "Заявление об отзыве жалобы (обращения) налогоплательщиком (плательщиком страховых взносов)" заполняются при условии поступления в налоговый орган заявления об отзыве налогоплательщиком жалобы (обращения). Вводится входящий номер и дата регистрации заявления об отзыве, присвоенные в Журнале регистрации входящей корреспонденции налогового органа.

В реквизите 20 "Результат по жалобе (обращению)" выбирается из справочника реквизита только один из признаков.

Признак "Рассмотрено" выбирается в случае рассмотрения жалобы по существу.

Признак "Оставлено без рассмотрения в соответствии со статьей 139.3 Кодекса" выбирается в случае оставления жалобы без рассмотрения по основаниям, установленным статьей 139.3 Кодекса.

Признак "Направлено письмо по иным причинам" выбирается в случае оформления результата по жалобе на акты налоговых органов ненормативного характера и на действия (бездействие) должностных лиц налоговых органов по вопросам, связанным с правоотношениями, возникающими в процессе осуществления налоговыми органами иных полномочий, установленных Федеральными законами, нормативно-правовыми актами Президента Российской Федерации или Правительства Российской Федерации, контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации.

Также Жалоба налогоплательщика может быть направлена на рассмотрение по подведомственности в другой налоговый орган, при этом в реквизите 20.1 указывается наименование и код налогового органа, в который направлена Жалоба на рассмотрение.

Примечание. В случае подготовки налоговым органом письма или прекращения производства по Жалобе, в связи с наличием решения суда, вступившего в законную силу, отзывом Жалобы, урегулированием спора, в случаях направления Жалобы на рассмотрение по подведомственности, по иным причинам, оспариваемые суммы подлежат внесению в Журнал.

Признак "Оставлено без ответа в порядке, установленным Федеральным законом N 59-ФЗ или Федеральным законом N 210-ФЗ" выбирается в случае оставления обращения (жалобы) без ответа по основаниям, установленным статьей 11 Федерального закона N 59-ФЗ или пунктом 21 Постановления N 840.

В группе реквизитов 20.2 указывается информация о решении (письме) ННО по жалобе (обращению), полученной из ВНО для рассмотрения по подведомственности. Указанная группа реквизитов заполняется вышестоящим налоговым органом.

Реквизиты 20.1 и 20.2 заполняются при условии выбора признака 4 реквизита 20 "Результат по жалобе (обращению)".

В Реквизите 20.3 "Причина оставления жалобы без рассмотрения" указывается причина оставления жалобы без рассмотрения в соответствии со статьей 139.3 Кодекса. Выбирается из справочника реквизита.

Группа реквизитов 20.4 "Сообщение ННО об устранении нарушения прав лица, подавшего жалобу" заполняется в случае направления нижестоящим налоговым органом в вышестоящий налоговый орган сообщения (с информацией, документами) об устранении нарушения прав лица, подавшего жалобу.

В реквизите 20.5 "Рассмотрение жалобы с участием лица, подавшего жалобу" отражается признак рассмотрения жалобы с участием лица, подавшего жалобу. Данный реквизит заполняется если признак реквизита 6 = 1 и признак реквизита 5 = 1 или 2, или 3, или 4, или 7, и при выборе признака 1 реквизита 20.

В реквизите 21 указывается результат рассмотрения Жалобы заявителя, при условии выбора признака 1 "Рассмотрено" или 4 "Жалоба направлена на рассмотрение по подведомственности" реквизита 20.

Примечание. При выборе признака 2 или 3 или 5 реквизита 20 реквизиты 21, 23-25.8 не заполняются.

В группе реквизитов 22 "Решение (письмо) по жалобе (обращению)" (22.1 и 22.2) отражается информация по принятым налоговым органом решениям (направленным письмам) по результатам рассмотрения Жалоб налогоплательщиков. Вручную вводится исходящий номер и дата регистрации решения (письма), присвоенные в Журнале регистрации исходящей корреспонденции налогового органа.

В реквизиты 23.1-25.8 информация заносится при условии выбора признака 1 "Рассмотрено" реквизита 20 и при условии выбора признака 2 "Удовлетворено полностью" или 3 "Удовлетворено частично" реквизита 21.

В реквизитах 23-24 по каждому обжалуемому документу заносится информация о сумме удовлетворенных требований по результатам рассмотрения Жалобы на основании решения налогового органа, рассмотревшего Жалобу налогоплательщика.

В реквизите 24 "Удовлетворенные суммы налоговых санкций по статьям 112, 114 Кодекса" выделяется сумма удовлетворенных требований налогоплательщика о применении по отношению к заявителю смягчающих обстоятельств, заявленных в рамках статей 112, 114 Кодекса (сумма выделяется из общей суммы штрафных санкций).

В реквизите 24.1 "Итоговые удовлетворенные суммы заявленных требований по жалобе (обращению)" отражается итог удовлетворенных сумм по всем обжалуемым документам, указанным в реквизите 23.

В группе реквизитов 25 (25.1-25.8) "Причины удовлетворения требований заявителя (удовлетворенные суммы по видам причин удовлетворения (в рублях)), а именно" вводятся вручную суммы удовлетворенных требований заявителя на основании решения налогового органа, рассмотревшего Жалобу по видам причин, в результате которых были удовлетворены требования налогоплательщика, при условии, если реквизит 21 "Результат рассмотрения жалобы" равен признакам 2 "Удовлетворено полностью" или 3 "Удовлетворено частично" или 4 Удовлетворено полностью и принято новое решение".

В реквизите 26 "Вид обжалуемого налога" из справочника реквизита выбирается один или несколько признаков, соответствующих оспариваемым налогам (сборам) отраженным в жалобе (обращении).

В реквизите 27 "Примечание" отображаются иные обстоятельства, не изложенные ранее и имевшие место при рассмотрении Жалобы налогоплательщика.

3. Описание раздела II "Учет работы с жалобами (апелляционными жалобами), поданными в вышестоящий налоговый орган"
(региональный и местный уровень)

Раздел II Журнала ведется в части занесения информации по работе с апелляционными жалобами и жалобами, поданными налогоплательщиками в ВНО (далее - Жалобы).

УФНС России по субъектам Российской Федерации (МИ ФНС России по федеральным округам) (на региональном уровне), МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам отражается информация по работе с Жалобами, поданными налогоплательщиками в УФНС России по субъектам Российской Федерации (МИ ФНС России по федеральным округам), МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам и направленными в ВНО - ФНС России для рассмотрения по подведомственности. Соответственно, территориальными налоговыми органами (на местном уровне) отражается информация по работе с Жалобами, поданными налогоплательщиками к ним и направленными на рассмотрение в ВНО (УФНС России по субъектам Российской Федерации (МИ ФНС России по федеральным округам)).

В группе реквизитов 3 "Входящий документ (Жалоба налогоплательщика (плательщика страховых взносов)" (3.1-3.5) указываются данные поступившей Жалобы налогоплательщика. В реквизите 3.1 "Признак жалобы" указывается признак поступившей Жалобы. Выбор из справочника реквизита только одного признака.

Признак 1 указанного реквизита выбирается в случае получения Жалобы, поданной в ВНО на решения налогового органа, вынесенные в рамках статьи 101 Кодекса, не являющейся апелляционной жалобой.

Признак 2 указанного реквизита выбирается в случае получения Жалобы, поданной в ВНО на решения налогового органа, вынесенные в рамках статьи 101.4 Кодекса

Признак 3 указанного реквизита выбирается в случае получения Жалобы, не являющейся апелляционной жалобой и жалобой на постановление по делу об административном правонарушении, поданной в ВНО на действия (бездействие) должностных лиц налогового органа (налоговые споры).

Признак 4 выбирается в случае поступления жалобы на постановление по делу об административном правонарушении.

Признак 5 указанного реквизита выбирается в случае получения апелляционной жалобы, направленной ННО в ВНО для рассмотрения.

Признак 6 выбирается в случае поступления жалобы, поданной в ВНО на нарушение порядка предоставления государственных услуг (в том числе услуг по государственной регистрации), выразившееся в неправомерных решениях и действиях (бездействии) налоговых органов и их должностных лиц.

Признак 7 выбирается в случае получения жалобы (обращения) налогоплательщика, поданной в ВНО на иные акты налоговых органов, за исключением жалоб на решения, вынесенные налоговыми органами в порядке статей 101 и 101.4 Кодекса, на акты о предоставлении (отказе в предоставлении) государственных услуг, по иным неналоговым спорам.

Признак 8 выбирается в случае получения жалобы (обращения) налогоплательщика, поданной в ВНО по иным неналоговым спорам (за исключением жалоб с признаком 4 или 6 реквизита 3.1).

В случае, если поступившая жалоба отвечает нескольким признакам жалобы, выбирается только один признак жалобы, имеющий наибольший приоритет в следующем порядке:

I - Апелляционная жалоба;

II - Жалоба, поданная в ВНО на решения, вынесенные налоговыми органами в порядке статьи 101 Кодекса;

III - Жалоба, поданная в ВНО на решения, вынесенные налоговыми органами в порядке статьи 101.4 Кодекса;

IV - Жалоба (обращение), поданная в ВНО на иные акты налоговых органов;

V - Жалоба (обращение), поданная в ВНО на действия и (или) бездействие должностных лиц налоговых органов (налоговые споры);

VI - Жалоба, поданная в ВНО на постановление по делу об административном правонарушении;

VII - Жалоба, поданная в ВНО по иным неналоговым спорам;

VIII - Жалоба, поданная в ВНО на нарушение порядка предоставления государственных услуг.

Наибольший приоритет имеет признак "Апелляционная жалоба", наименьший приоритет имеет признак "Жалоба, поданная в ВНО на нарушение порядка предоставления государственных услуг".

В реквизитах 3.2 и 3.3 вводятся вручную исходящие номер и дата поступившей Жалобы налогоплательщика (плательщика страховых взносов). В случае отсутствия исходящего номера Жалобы вводится "б/н" - без номера, при условии наличия реквизита 3.3 "Исходящая дата документа (Жалобы налогоплательщика (плательщика страховых взносов)".

Примечание. При отсутствии одновременно и исходящего номера и исходящей даты Жалобы указанные реквизиты не заполняются.

Реквизиты 3.4 "Входящий номер документа (Жалобы)" и 3.5 "Входящая дата документа (Жалобы)" вводятся вручную. Указывается при наличии входящий номер и дата регистрации Жалобы, присвоенные в Журнале регистрации входящей корреспонденции налогового органа, подготавливающего заключение по данной Жалобе. По жалобам, поступившим в ВНО и направленным в ННО на заключение, указанные реквизиты не заполняются.

В реквизите 3.6 "Способ направления жалобы" выбирается способ направления жалобы из справочника реквизита.

В группе реквизитов 4 "Запрос ВНО о предоставлении заключения по жалобе. Множественный реквизит" (4.1-4.4) вручную вводится информация в отношении поступившего запроса ВНО о предоставлении заключения по Жалобе. Данные реквизиты при необходимости являются множественными.

В реквизитах 4.1 и 4.2 вручную вводятся исходящие номер и дата регистрации запроса о представлении заключения по Жалобе, присвоенные в Журнале регистрации исходящей корреспонденции налогового органа, рассматривающего Жалобу (в Журнале регистрации исходящей корреспонденции ВНО).

В реквизитах 4.3 и 4.4 вручную вводятся входящие номер и дата регистрации поступившего запроса о представлении заключения по Жалобе, присвоенные в Журнале регистрации входящей корреспонденции налогового органа, подготавливающего заключение по Жалобе.

Примечание. В случае необходимости получения дополнительного заключения (информации) и направления повторного запроса ВНО на предоставление заключения в ННО, реквизиты 4-4.4 будут множественными.

Примечание. При условии множественности реквизитов 4-4.4 реквизиты 11-11.2 "Заключение_" также будут множественными.

В группе реквизитов 5 "Работа с жалобами (апелляционными жалобами). Реквизиты 5 (5.1, 5.2 и 5.3) заполняются при условии выбора признака 5 реквизита 3.1." (5.1-5.3) отображается информация по работе ННО с поступившими апелляционными жалобами по отправке последних на рассмотрение по подведомственности в ВНО, таким образом, данные реквизиты заполняются при условии выбора признака 5 реквизита 3.1.

Реквизит 5.1 "Контрольный срок - Срок направления жалобы (апелляционной жалобы) в ВНО" формируется автоматически. Указывается дата, к которой налоговым органом должна быть направлена жалоба (апелляционная жалоба) в ВНО. Срок отсчитывается от даты, указанной в реквизите 3.5 + 3 рабочих дня.

В реквизитах 5.2 и 5.3 вводятся вручную исходящий номер и дата регистрации сопроводительного письма по отправке жалобы (апелляционной жалобы) в ВНО, присвоенные в Журнале регистрации исходящей корреспонденции налогового органа.

В реквизите 6 "Ф.И.О. Исполнителя" выбирается из справочника сотрудников отдела фамилия, имя и отчество непосредственного исполнителя по Жалобе, в случае подготовки решения (письма) по жалобе налогоплательщика (плательщика страховых взносов) несколькими сотрудниками в данном реквизите указывается Ф.И.О. ответственного исполнителя.

Реквизиты 7 и 7.1 формируются автоматически (изменению не подлежит). В данных реквизитах отражается информация в отношении сотрудников, которые внесли сведения в данный раздел Журнала, а также которые внесли изменения в ранее введенные сведения по Жалобе (обращению) налогоплательщика.

В группе реквизитов 8 "Заявитель" (8.1-8.4) указываются данные налогоплательщика, являющегося заявителем по Жалобе (смотреть описание заполнения в разделе 1 "Общие положения").

Реквизиты 8.2.5 "Признак уполномоченного представителя", 8.2.6 "Номер документа, подтверждающего полномочия представителя", 8.2.7 "Дата документа, подтверждающего полномочия представителя", 8.2.8 "Дата, до которой действуют полномочия представителя" заполняются в случае подачи жалобы уполномоченным представителем налогоплательщика (плательщика страховых взносов).

Группа реквизитов 9 (9.1-9.4) "Обжалуемый документ, действия (бездействие). Множественный реквизит" является множественной группой реквизитов, соответственно, информация в реквизитах данной группы вводится по каждому обжалуемому документу.

Пример. Налогоплательщик обжалует как решение налогового органа, так и действия (бездействие) должностных лиц налогового органа или решение налогового органа, вынесенного в рамках статьи 101 или 101.4 Кодекса, и выставленное требование.

В случае если налогоплательщик обжалует только действия (бездействие) должностных лиц налогового органа реквизит 9.1 заполняется в обязательном порядке, а реквизиты 9.2-9.4 остаются незаполненными.

В реквизите 9.1 "Вид контроля" выбирается один из признаков контроля.

Для жалоб с признаком 1 и 5 реквизита 3.1 при заполнении реквизита 9.1 из справочника реквизита выбирается один из видов контроля.

Для жалоб с признаком 2 реквизита 3.1 при заполнении реквизита 9.1 выбирается из справочника реквизита один из следующих видов контроля:

- Обнаружение фактов, свидетельствующих о налоговых правонарушениях (за исключением правонарушений, предусмотренных статьями 120, 122 и 123 Кодекса);

- Иные формы налогового контроля;

- Иные формы неналогового контроля;

- Дела об административных правонарушениях.

Для жалоб с признаком 3 реквизита 3.1 при заполнении реквизита 9.1 выбирается из справочника реквизита один из следующих видов контроля:

- Иные формы налогового контроля;

- Иные формы неналогового контроля;

- Дела об административных правонарушениях.

Для жалоб с признаком 4 реквизита 3.1 при заполнении реквизита 9.1 выбирается из справочника реквизита следующий вид контроля:

- Дела об административных правонарушениях.

Для жалоб с признаком 6 реквизита 3.1 при заполнении реквизита 9.1 выбирается из справочника реквизита один из видов контроля:

- Иные формы неналогового контроля;

- Дела об административных правонарушениях.

Для жалоб с признаком 7 реквизита 3.1 при заполнении реквизита 9.1 выбирается из справочника реквизита один из видов контроля:

- Иные формы налогового контроля;

- Иные формы неналогового контроля;

- Дела об административных правонарушениях.

Для жалоб с признаком 8 реквизита 3.1 при заполнении реквизита 9.1 выбирается из справочника реквизита один из видов контроля:

- Иные формы неналогового контроля;

- Дела об административных правонарушениях;

- Иные формы налогового контроля.

Под жалобами на "иные формы налогового контроля" (признак 7 реквизита 9.1) понимаются жалобы на акты налоговых органов ненормативного характера и на действия (бездействие) должностных лиц налоговых органов по вопросам, связанным с правоотношениями, возникающими в процессе осуществления налоговыми органами контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах (контроль за уплатой налогов (сборов, страховых взносов, пеней, налоговых санкций), выставление требований об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, вынесение решений о взыскании денежных средств, осуществление зачетов (возвратов) сумм излишне уплаченных налогов, сборов, страховых взносов, пеней, налоговых санкций и т.д.).

Под жалобами на "иные формы неналогового контроля" (признак 8 реквизита 9.1) понимаются жалобы на акты налоговых органов ненормативного характера и на действия (бездействие) должностных лиц налоговых органов по вопросам, связанным с правоотношениями, возникающими в процессе осуществления налоговыми органами иных полномочий, установленных Федеральными законами, нормативно-правовыми актами Президента Российской Федерации или Правительства Российской Федерации, контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации.

В реквизите 9.2 указывается вид обжалуемого документа или действия (бездействия) должностных лиц налогового органа. В случае обжалования налогоплательщиком нескольких документов в рамках одного выбранного признака в реквизите 9.1, данный реквизит является множественным.

В реквизитах 10-10.2 отражается наименование и код налогового органа, ненормативные акты (решения, требования, письма и т.д.), а также действия (бездействие) должностных лиц которого обжалуются.

Примечание. В случае обжалования налогоплательщиком (заявителем) ненормативных актов, действия (бездействие) должностных лиц нескольких налоговых органов данные реквизиты являются множественными.

В группе реквизитов 11 "Заключение налогового органа по Жалобе. Множественный реквизит" (11.1-11.2) отображается информация по подготовленному налоговым органом заключению по Жалобе. Данные реквизиты вводятся вручную.

Примечание. В случае подготовки дополнения к ранее направленному заключению или подготовки уточненного заключения по Жалобе данные реквизиты являются множественными.

В реквизитах 11.1 и 11.2 указываются исходящие номер и дата регистрации заключения по Жалобе, направленного ННО (УФНС России по субъекту Российской Федерации (МИ ФНС России по федеральному округу), МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, - по запросам ФНС России, территориальными налоговыми органами - по запросам УФНС России по субъекту Российской Федерации (МИ ФНС России по федеральному округу)), присвоенные в Журнале регистрации исходящей корреспонденции ННО.

Группа реквизитов 12 (12.1 и 12.2) "Заявление об отзыве Жалобы налогоплательщиком (плательщиком страховых взносов)" заполняются только при условии поступления в налоговый орган заявления об отзыве налогоплательщиком (плательщиком страховых взносов) документа (жалобы, обращения). Вводится входящий номер и дата регистрации заявления об отзыве, присвоенные в Журнале регистрации входящей корреспонденции налогового органа.

Примечание. В случае получения ННО письма (решения) ВНО по результатам рассмотрения Жалобы с информацией об отзыве налогоплательщиком Жалобы, данные реквизиты заполняются на основании данных содержащихся в письме (решении) налогового органа, рассматривавшего Жалобу.

В реквизите 13 "Результат по жалобе" выбирается из справочника реквизита только один из признаков на основании решения налогового органа, рассмотревшего Жалобу (ВНО).

Признак "Рассмотрено" выбирается в случае рассмотрения жалобы по существу.

Признак "Оставлено без рассмотрения" выбирается в случае оставления жалобы без рассмотрения по основаниям, установленным статьей 139.3 Кодекса.

Признак "Направлено письмо по иным причинам, в том числе предусмотренным Федеральным законом N 59-ФЗ" выбирается в случае оформления результата по жалобе на акты налоговых органов ненормативного характера и на действия (бездействие) должностных лиц налоговых органов по вопросам, связанным с правоотношениями, возникающими в процессе осуществления налоговыми органами иных полномочий, установленных Федеральными законами, нормативно-правовыми актами Президента Российской Федерации или Правительства Российской Федерации, контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации.

В Реквизите 13.1 "Причина оставления жалобы без рассмотрения." одновременно с заполнением реквизита 13 "Оставлено без рассмотрения" указывается причина оставления жалобы без рассмотрения в соответствии со статьей 139.3 Кодекса. Выбирается из справочника реквизита.

Группа реквизитов 14 "Сообщение ННО об устранении нарушения прав лица, подавшего жалобу" заполняется в случае направления нижестоящим налоговым органом в вышестоящий налоговый орган сообщения (с информацией, документами) об устранении нарушения прав лица, подавшего жалобу. В реквизите 15 указывается результат рассмотрения Жалобы заявителя, при условии выбора признака 1 "Рассмотрено" реквизита 15.

ГАРАНТ:

По-видимому, в тексте предыдущего абзаца допущена опечатка. Вместо "признака 1 "Рассмотрено" реквизита 15" имеется в виду "признака 1 "Рассмотрено" реквизита 13"

В группе реквизитов 16 "Решение (письмо) по жалобе" (16.1 и 16.2) отражается информация по принятым налоговым органом решениям (направленным письмам) по результатам рассмотрения Жалоб налогоплательщиков. Вручную вводится исходящий номер и дата регистрации решения (письма), присвоенные в Журнале регистрации исходящей корреспонденции налогового органа, рассматривавшего Жалобу.

В реквизите 17 "Примечание" отображаются иные обстоятельства, не изложенные ранее и имевшие место при рассмотрении Жалобы (обращения) налогоплательщика.

4. Описание раздела III "Учет жалоб в сфере государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей"
(федеральный и региональный уровень)

Раздел III Журнала ведется, в части внесения информации по рассмотрению жалоб, предусмотренных главой VIII.1 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее - Закон N 129-ФЗ) - на решения о государственной регистрации (об отказе в государственной регистрации) юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, а также на иные решения, принимаемые в рамках Закона N 129-ФЗ, в том числе решения о предстоящем исключении юридического лица из единого государственного реестра юридических лиц, решения о приостановлении государственной регистрации.

Информация по жалобам, поданным заявителями в территориальные регистрирующие (налоговые) органы, в вышестоящие регистрирующие органы, в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в соответствии со статьей 2 Закона N 129-ФЗ, отражаются в данном разделе налоговым (регистрирующим) органом, в котором жалоба подлежит рассмотрению.

Информация по жалобам, поданным заявителями в территориальные регистрирующие (налоговые) органы для последующего перенаправления по подведомственности, отражается в данном разделе УФНС России по субъектам Российской Федерации (МИ ФНС России по федеральным округам) или ФНС России соответственно.

Информация по жалобам, поданным налогоплательщиками в УФНС России по субъектам Российской Федерации (МИ ФНС России по федеральным округам) на вынесенные ими решения для последующего перенаправления по подведомственности, отражается ФНС России.

Информация по жалобам, поданным налогоплательщиками в ФНС России на вынесенные территориальными регистрирующими (налоговыми) органами решения, и впоследствии направленные ФНС России в УФНС России по субъектам Российской Федерации (МИ ФНС России по федеральным округам) на рассмотрение по подведомственности, отражается в УФНС России по субъектам Российской Федерации (МИ ФНС России по федеральным округам).

Информация вводится на основании поступившей Жалобы заявителя.

В группе реквизитов 3 "Входящий документ (жалоба)" (3.1-3.5) указываются данные поступившей Жалобы.

В реквизитах 3.1 и 3.2 вводятся вручную исходящие номер и дата поступившей жалобы. В случае отсутствия исходящего номера жалобы вводится "б/н" - без номера, при условии наличия реквизита 3.2 "Исходящая дата документа".

Примечание. При отсутствии одновременно и исходящего номера и исходящей даты жалобы указанные реквизиты не заполняются.

Реквизиты 3.3 "Входящий номер (документа) жалобы" и 3.4 "Входящая дата (документа) жалобы" вводятся вручную.

Указывается входящий номер и дата регистрации документа, присвоенные в журнале регистрации входящей корреспонденции налогового органа.

Реквизит 3.5 "Краткое содержание жалобы" является необязательным для заполнения. Вводится вручную предмет и основания обжалования и иное.

В реквизите 4.1 "Ф.И.О. Исполнителя" выбирается из справочника сотрудников отдела фамилия, имя и отчество непосредственного исполнителя, в случае подготовки решения (письма) по жалобе несколькими сотрудниками подразделения регистрации в данном реквизите указывается Ф.И.О. ответственного исполнителя.

Реквизиты 4.2 (Ф.И.О. сотрудника, вносящего сведения) и 4.3 (Ф.И.О. сотрудника, вносящего изменения по ранее введенным сведениям) формируются автоматически (изменению не подлежит).

В данных реквизитах отражается информация в отношении сотрудников, которые внесли сведения в данный раздел Журнала, а также которые внесли изменения в ранее введенные сведения по жалобе.

Реквизит 5 "Признак жалобы" формируется автоматически. Отражает признак поступившей жалобы.

Пример. В реквизите 5.1 "Способ направления жалобы" выбирается способ направления жалобы из справочника реквизита.

Реквизит 6 "Нормативно-правовой акт, регламентирующий срок рассмотрения жалобы" формируется автоматически. Отражает нормативно-правовой акт Российской Федерации, регламентирующий порядок рассмотрения регистрирующим органом жалобы.

Реквизит 6.1 "Контрольный срок исполнения 1" формируется автоматически. Указывается дата, к которой жалоба заявителя подлежит исполнению налоговым органом.

Срок рассмотрения жалобы в соответствии с главой VIII.1 Закона N 129-ФЗ (признак 1 реквизита 5), в соответствии с пунктом 4 статьи 25.6 указанного закона составляет 15 (пятнадцать) рабочих дней, начиная с даты, указанной в реквизите 3.4.

Реквизит 6.2 "Контрольный срок исполнения 2" вводится вручную исполнителем, при условии, что "Контрольный срок исполнения 2" не должен превышать "Контрольный срок исполнения 1". Указывается дата, к которой жалоба заявителя подлежит исполнению налоговым органом, рассматривающим данную жалобу, в соответствии с резолюцией вышестоящего должностного лица, если срок рассмотрения жалобы, установленный руководителем налогового органа или вышестоящего налогового органа (далее по тексту - ВНО), не более сроков, указанных в нормативно-правовых актах Российской Федерации. Данный реквизит отражает внутренний контроль за соблюдением сроков рассмотрения жалоб.

Примечание. Если руководителем налогового органа или ВНО не установлен срок рассмотрения жалобы, то в данном реквизите дублируется срок, указанный в реквизите 6.1.

Группа реквизитов 7 (7.1-7.2) "Решение о продлении срока рассмотрения жалобы" заполняется вручную на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о продлении срока рассмотрения Жалобы. Указываются исходящий номер и дата регистрации решения о продлении срока, присвоенные в Журнале регистрации исходящей корреспонденции налогового органа.

Реквизиты (8 и 8.1) заполняется при условии наличия решения о продлении срока рассмотрения Жалобы (при заполнении реквизитов 7.1-7.2).

Реквизит 8 "Контрольный срок исполнения 3 - Срок продления рассмотрения жалобы" формируется автоматически.

При принятии решения о продлении срока рассмотрения жалобы на решение о государственной регистрации (об отказе в государственной регистрации) юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, либо на иное решение, срок продления рассмотрения в соответствии с пунктом 4 статьи 25.6 Закона N 129-ФЗ составит 10 (десять) рабочих дней, начиная с даты, указанной в реквизите 6.1.

Реквизит 8.1 "Контрольный срок исполнения 4 - с учетом наличия продления срока рассмотрения жалобы" вводится вручную исполнителем, при условии, что "Контрольный срок исполнения 4" не может превышать "Контрольный срок исполнения 3". Указывается дата, к которой жалоба заявителя подлежит исполнению с учетом наличия решения о продлении срока рассмотрения жалобы в соответствии с резолюцией вышестоящего должностного лица, если срок рассмотрения жалобы, установленный руководителем налогового органа или ВНО, менее сроков, указанных в нормативно-правовых актах Российской Федерации. Данный реквизит отражает внутренний контроль за соблюдением сроков рассмотрения жалоб.

Примечание. Если руководителем налогового органа или ВНО в вышеуказанном решении не установлен конкретный срок рассмотрения жалобы, то в данном реквизите дублируется срок, указанный в реквизите 8.

В группе реквизитов 9 "Заявитель" (9.1-9.4) отображается информация в отношении лица, являющегося заявителем по жалобе.

Реквизит 9.1.1 "Признак крупнейшего НП". Формируется автоматически в АИС "Налог-3".

Если заявитель является крупнейшим налогоплательщиком, то значение реквизита принимает значение "Да".

Реквизит 9.1.2 "Признак повторной жалобы". Указанный реквизит заполняется в случае поступления одной и той же жалобы от заявителя и/или иных государственных органов.

Реквизит 9.1.3 "Наименование государственного органа". Указанный реквизит заполняется в случае перенаправления жалобы (обращения) заявителя от иного государственного органа.

Реквизиты 9.4.1 "Признак уполномоченного представителя", 9.4.2 "Номер документа, подтверждающего полномочия представителя", 9.4.3 "Дата документа, подтверждающего полномочия представителя", 9.4.4 "Дата, до которой действуют полномочия представителя" заполняются в случае подачи жалобы уполномоченным представителем заявителя.

Группа реквизитов 10 (10.1-10.4) "Обжалуемый документ. Множественный реквизит" является множественной группой реквизитов, соответственно, информация в реквизитах данной группы вводится по каждому обжалуемому документу.

Реквизит 10.1 "Вид контроля" формируется автоматически.

В реквизите 10.2 "Вид обжалуемого документа" указывается вид обжалуемого документа.

Необходимо указать по всем обжалуемым документам.

В реквизите 11 "Статья закона" указываются положения статей Закона N 129-ФЗ. Выбирается из справочника реквизита один или несколько признаков.

Положения пункта 1 статьи 23 Закона N 129-ФЗ выбираются при условии выбора признака 1 реквизита 10.2.

В иных случаях реквизит 11 заполнению не подлежит.

В реквизите 12 "Предмет обжалования" из справочника реквизита выбирается один или несколько признаков, соответствующих отраженным в жалобе предметам обжалования. Заполняется по каждому обжалуемому документу, указанному в группе реквизитов 10.2 "Вид обжалуемого документа".

В группе реквизитов 13 "Налоговый орган. Множественный реквизит" (13.1-13.2) отражаются наименование и код налогового органа, ненормативные акты (решения, требования, письма и т.д.) которого обжалуются.

В группе реквизитов 13.3 "Работа с жалобами, направленными из ННО в ВНО для рассмотрения по подведомственности" (13.3.1 и 13.3.2) отображается вручную исполнителем налогового органа, рассматривающего жалобу, реквизиты письма о направлении жалобы из ННО в ВНО для рассмотрения по подведомственности.

В группе реквизитов 13.4 "Работа с жалобами, направленными из ВНО в ННО для рассмотрения по подведомственности" (13.4.1-13.4.3) указываются налоговый орган, в который жалоба направлена на рассмотрение, и реквизиты письма о направлении жалобы в ННО из ВНО для рассмотрения по подведомственности. Указанная группа реквизитов заполняется налоговым органом, рассматривающим поступившую на рассмотрение жалобу.

В группе реквизитов 14 "Запрос ВНО о представлении заключения по жалобе. Множественный реквизит" (14.1-14.2) указываются исходящие номер и дата регистрации запроса на представление заключения по Жалобе, направленного ВНО (ФНС России в УФНС России по субъекту Российской Федерации (МИ ФНС России по федеральному округу); УФНС России по субъекту Российской Федерации (МИ ФНС России по федеральному округу) в территориальные налоговые органы), присвоенные в Журнале регистрации исходящей корреспонденции налогового органа. Данные реквизиты вводятся вручную в налоговом органе, рассматривающим жалобу, при необходимости являются множественными.

В группе реквизитов 15 "Заключение ННО по жалобе. Множественный реквизит" (15.1-15.2) указываются исходящие номер и дата регистрации заключения по жалобе, направленного ННО (УФНС России по субъекту Российской Федерации (МИ ФНС России по федеральному округу), территориальными налоговыми органами - по запросам ФНС России, территориальными налоговыми органами - по запросам УФНС России по субъекту Российской Федерации (МИ ФНС России по федеральному округу)), присвоенные в Журнале регистрации исходящей корреспонденции ННО; Данные реквизиты вводятся вручную в налоговом органе, рассматривающим жалобу, при необходимости являются множественными.

Группа реквизитов 16 (16.1 и 16.2) "Заявление об отзыве жалобы заявителем" заполняются при условии поступления в налоговый орган заявления об отзыве заявителем жалобы. Вводится входящий номер и дата регистрации заявления об отзыве, присвоенные в Журнале регистрации входящей корреспонденции налогового органа, рассматривающего жалобу.

В реквизите 17 "Результат по жалобе" выбирается из справочника реквизита только один из признаков. Заполняется по каждому обжалуемому документу, указанному в группе реквизитов 10.2 "Вид обжалуемого документа".

Пример. При этом признак 4 "Оставлено без рассмотрения в соответствии с пп. "а", "б", "в", "г" пункта 1 статьи 25.5 Закона N 129-ФЗ" выбирается при оставлении жалобы без рассмотрения по следующим основаниям:

- жалоба не подписана лицом, подавшим жалобу, или его представителем либо не представлены документы, оформленные в установленном порядке и подтверждающие полномочия представителя на ее подписание;

- жалоба подана после истечения срока подачи жалобы, установленного Законом N 129-ФЗ, и не содержит ходатайство о его восстановлении или в восстановлении пропущенного срока на подачу жалобы отказано;

- до принятия решения по жалобе от лица, ее подавшего, поступило заявление об отзыве жалобы;

- ранее подана жалоба по тому же предмету и по тем же основаниям оспаривания;

Признак 5 "Оставлено без рассмотрения в соответствии с пп. "д" пункта 1 статьи 25.5 Закона N 129-ФЗ" выбирается при оставлении жалобы без рассмотрения, если имеется вступившее в законную силу решение суда или арбитражного суда по тому же предмету и по тем же основаниям оспаривания.

В группе реквизитов 18 "Решение по жалобе" (18.1 и 18.2) отражается информация по принятым налоговым органом решениям по результатам рассмотрения жалоб заявителей. Вручную вводится исходящий номер и дата регистрации решения, присвоенные в журнале регистрации исходящей корреспонденции налогового (регистрирующего) органа.

Реквизит 19 "Причины удовлетворения требований заявителя" выбирается в случае выбора признака 1 "Требования заявителя удовлетворены полностью или частично" реквизита 17.

В реквизите 20 "Примечание" отображаются иные обстоятельства, не изложенные ранее и имевшие место при рассмотрении Жалобы заявителя.