Статья 5. Налог на вывод

Статья 5
Налог на вывод

1. Налогоплательщик облагается налогом в размере, равным рыночной стоимости передаваемых активов на момент вывода активов, за вычетом их стоимости в налоговых целях в любых из перечисленных ниже обстоятельств:

(a) налогоплательщик передает активы из головного офиса в постоянное учреждение в другом государстве-члене ЕС или в третьей стране в той степени, в которой государство-член ЕС, в котором находится головной офис, более не имеет права облагать налогом передаваемые активы вследствие такой передачи;

(b) налогоплательщик передает активы из постоянного учреждения в государстве-члене ЕС в головной офис или в другое постоянное учреждение в ином государстве-члене ЕС или в третьей стране в той степени, в которой государство-член ЕС, в котором находится постоянное учреждение, более не имеет права облагать налогом передаваемые активы вследствие такой передачи;

(c) налогоплательщик переводит свое налоговое резидентство в другое государство-член ЕС или в третью страну, за исключением тех активов, которые остаются фактически связанными с постоянным учреждением в первом государстве-члене ЕС;

(d) налогоплательщик переводит бизнес, осуществляемый постоянным учреждением, из одного государства-члена ЕС в другое государство-член ЕС или в третью страну в той степени, в которой государство-член ЕС, в котором находится постоянное учреждение, более не имеет права облагать налогом передаваемые активы вследствие такой передачи.

2. Налогоплательщику следует предоставить право на отсрочку уплаты налога на вывод, предусмотренного параграфом 1 настоящей Статьи, посредством его уплаты в рассрочку в течение пяти лет в любых из перечисленных ниже обстоятельств:

(a) налогоплательщик передает активы из головного офиса в постоянное учреждение в другом государстве-члене ЕС или в третьей стране, которая является участником Соглашения о европейском экономическом пространстве (Соглашение о ЕЭП);

(b) налогоплательщик передает активы из постоянного учреждения в государстве-члене ЕС в головной офис или в другое постоянное учреждение в ином государстве-члене ЕС или в третьей стране, которая является участником Соглашения о ЕЭП;

(c) налогоплательщик переводит свое налоговое резидентство в другое государство-член ЕС или в третью страну, которая является участником Соглашения о ЕЭП;

(d) налогоплательщик переводит бизнес, осуществляемый постоянным учреждением, в другое государство-член ЕС или в третью страну, которая является участником Соглашения о ЕЭП.

Настоящий параграф также применяется к третьим странам, которые являются участниками Соглашения о ЕЭП, если они заключили соглашение с государством-членом ЕС налогоплательщика или с Европейским Союзом о взаимной помощи в отношении возмещения налоговых требований, эквивалентной взаимной помощи, предусмотренной Директивой 2010/24/ЕС Совета ЕС*(15).

3. Если налогоплательщик пользуется отсрочкой платежа в соответствии с параграфом 2 настоящей Статьи, могут взиматься проценты на основании законодательства государства-члена ЕС налогоплательщика или постоянного учреждения, в зависимости от обстоятельств.

При наличии явного и фактического риска невозмещения от налогоплательщика может потребоваться предоставление гарантии в качестве условия отсрочки платежа в соответствии с параграфом 2 настоящей Статьи.

Второй подпараграф настоящего параграфа не применяется, если законодательство государства-члена ЕС налогоплательщика или постоянного учреждения предусматривает возможность возмещения налоговой задолженности другим налогоплательщиком, входящим в состав той же группы и являющимся налоговым резидентом в таком государстве-члене ЕС.

4. Если применяется параграф 2 настоящей Статьи, отсрочка платежа незамедлительно прекращается и налоговая задолженность подлежит возмещению в следующих случаях:

(a) налогоплательщик продает или иным образом распоряжается передаваемыми активами или бизнесом, осуществляемым постоянным учреждением налогоплательщика;

(b) передаваемые активы впоследствии переданы в третью страну;

(c) налоговое резидентство налогоплательщика или бизнес, осуществляемый его постоянным учреждением, впоследствии переведены в третью страну;

(d) налогоплательщик становится банкротом или ликвидируется;

(e) налогоплательщик не выполняет свои обязательства в отношении очередных платежей и не исправляет данное положение в течение разумного срока, который не должен превышать 12 месяцев.

Пункты (b) и (c) настоящего параграфа не применяются к третьим странам-участницам Соглашения о ЕЭП, если они заключили соглашение с государством-членом ЕС налогоплательщика или с Европейским Союзом о взаимной помощи в отношении возмещения налоговых требований, эквивалентной взаимной помощи, предусмотренной Директивой 2010/24/ЕС.

5. Если активы, налоговое резидентство или бизнес, осуществляемый постоянным учреждением, переданы или переведены в другое государство-член ЕС, такое государство принимает стоимость, установленную государством-членом ЕС налогоплательщика или постоянного учреждения, в качестве начальной стоимости активов в налоговых целях, за исключением случаев, когда она не отражает рыночную стоимость.

6. В целях параграфов 1-5 настоящей Статьи под "рыночной стоимостью" понимается сумма, за которую может состояться обмен актива или удовлетворение взаимных обязательств между заинтересованными, не связанными друг с другом покупателями и продавцами в рамках прямой сделки.

7. Если предусмотрено, что активы будут возвращены в государство-член ЕС передающего лица в течение 12 месяцев, настоящая Статья не применяется к передаче активов в связи с финансированием ценных бумаг, к предоставлению активов в качестве обеспечения, а также в случаях, если передача активов имеет место в целях удовлетворения пруденциальных требований к капиталу или в целях управления ликвидностью.