Статья 7. Нормы о контролируемых иностранных компаниях

Статья 7
Нормы о контролируемых иностранных компаниях

1. Государство-член ЕС налогоплательщика рассматривает юридическое лицо или постоянное учреждение, прибыль которого не облагается налогом или освобождена от налогообложения в таком государстве-члене ЕС, в качестве контролируемой иностранной компании при соблюдении следующих условий:

(a) для юридического лица - налогоплательщик сам по себе или совместно со взаимосвязанными предприятиями имеет прямо или косвенно более 50 процентов прав голоса, или владеет прямо или косвенно долей в капитале в размере более 50 процентов, или вправе получать более 50 процентов прибыли такого юридического лица; и

(b) налог на прибыль, фактически уплаченный юридическим лицом или постоянным учреждением, ниже, чем разница между налогом на прибыль, который был бы взыскан с юридического лица или постоянного учреждения в рамках системы корпоративного налогообложения в государстве-члене ЕС налогоплательщика, и налогом на прибыль, фактически уплаченным юридическим лицом или постоянным учреждением.

В целях пункта (b) первого подпараграфа постоянное учреждение контролируемой иностранной компании, которое не облагается налогом или освобождено от налогообложения в юрисдикции контролируемой иностранной компании, не учитывается. Кроме того, под налогом на прибыль, который был бы взыскан в государстве-члене ЕС налогоплательщика, понимается налог, рассчитанный в соответствии с нормами государства-члена ЕС налогоплательщика.

2. Если юридическое лицо или постоянное учреждение рассматривается в качестве контролируемой иностранной компании в соответствии с параграфом 1 настоящей Статьи, государство-член ЕС налогоплательщика включает в налогооблагаемую базу:

(a) нераспределенный доход юридического лица или доход постоянного учреждения, полученный в виде следующих категорий:

(i) проценты или иной доход, генерируемый финансовыми активами;

(ii) роялти или иной доход, генерируемый объектами интеллектуальной собственности;

(iii) дивиденды и доход от распоряжения акциями;

(iv) доход от финансовой аренды;

(v) доход от страховой, банковской или иной финансовой деятельности;

(vi) доход от выставления счетов компаниям, которые получают доход с продаж и доход от оказания услуг в результате покупки и продажи товаров и услуг взаимосвязанным предприятиям и не добавляют экономической стоимости либо добавляют незначительную экономическую стоимость;

Настоящий пункт не применяется, если контролируемая иностранная компания осуществляет реальную экономическую деятельность и имеет сотрудников, оборудование, активы и помещения, что подтверждается соответствующими фактами и обстоятельствами.

Если контролируемая иностранная компания является резидентом или расположена в третьей стране, не участвующей в Соглашении о ЕЭП, государства-члены ЕС могут принять решение о неприменении предыдущего подпараграфа.

или

(b) нераспределенный доход юридического лица или постоянного учреждения, полученный в результате применения ненатуральных механизмов, которые были внедрены с основной целью получения налогового преимущества.

В целях настоящего пункта механизм или ряд механизмов считаются ненатуральными в той степени, в которой юридическое лицо или постоянное учреждение не владели бы активами или не брали бы на себя рисков, генерирующих весь доход или его часть, если бы они не находились под контролем компании, которая выполняет важные функции по работе с персоналом, значимые для таких активов и рисков и служащие средством генерирования дохода контролируемой компании.

3. Если по правилам государства-члена ЕС налогооблагаемая база налогоплательщика рассчитывается в соответствии с пунктом (а) параграфа 2 настоящей Статьи, государство-член ЕС вправе не рассматривать юридическое лицо или постоянное учреждение в качестве контролируемой иностранной компании в соответствии с параграфом 1 настоящей Статьи, если одна треть или менее дохода, получаемого юридическим лицом или постоянным учреждением, относится к категориям, указанным в пункте (а) параграфа 2.

Если по правилам государства-члена ЕС налогооблагаемая база налогоплательщика рассчитывается в соответствии с пунктом (а) параграфа 2 настоящей Статьи, государство-член ЕС вправе не рассматривать финансовые организации в качестве контролируемых иностранных компаний, если одна треть или менее дохода лица, относящегося к категориям, указанным в пункте (а) параграфа 2 настоящей Статьи, проистекает из сделок с налогоплательщиком или его взаимосвязанными предприятиями.

4. Государства-члены ЕС вправе исключать из сферы применения пункта (b) параграфа 2 настоящей Статьи юридическое лицо или постоянное учреждение:

(a) которое имеет бухгалтерскую прибыль не более 750 000 евро и доход от некоммерческой деятельности не более 75 000 евро; или

(b) бухгалтерская прибыль которого составляет не более 10 процентов от его оперативных затрат за налоговый период.

В целях пункта (b) первого подпараграфа оперативные затраты могут включать в себя стоимость товаров, продаваемых за пределами страны, в которой юридическое лицо является резидентом или в которой расположено постоянное учреждение, в налоговых целях, а также выплаты взаимосвязанным предприятиям.