Письмо Федеральной налоговой службы от 3 мая 2017 г. N ПА-3-11/3089@ "О налоге на доходы физических лиц"

Федеральная налоговая служба рассмотрела интернет-обращения в отношении обложения налогом на доходы физических лиц дохода, полученного от продажи жилого дома, и сообщает следующее.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) у физических лиц, получивших доход от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, возникает обязанность по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц в порядке, установленном статьей 228 Кодекса.

Освобождение от налогообложения доходов, указанных в абзаце втором пункта 17.1 статьи 217 Кодекса, получаемых физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период, а также определение налоговой базы при продаже недвижимого имущества осуществляется с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 Кодекса.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, жилого дома и участка (или долей в них), находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет (для объектов недвижимого имущества, приобретенных до 01.01.2016), но не превышающих в целом 1 000 000 руб.

При продаже имущества, находившегося в общей долевой собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов (при их наличии), связанных с получением этих доходов.

Сумма дохода, превышающая размер примененных имущественных налоговых вычетов, облагается налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.

Вместе с тем, поскольку не представлены копии документов (договор купли-продажи жилого дома и др.), данные разъяснения в отношении обложения налогом на доходы физических лиц дохода, полученного от продажи жилого дома, носят общий характер, который не учитывает конкретные обстоятельства.

Одновременно ФНС России сообщает, что в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 30.06.2004 N 329 "О Министерстве финансов Российской Федерации" федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере налоговой деятельности, является Министерство финансов Российской Федерации. Соответственно, с предложениями по внесению изменений в законодательство о налогах и сборах налогоплательщик вправе обратиться в Министерство финансов Российской Федерации.

Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса

А.С. Петрушин