Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 3 мая 2017 г. N 03-15-06/26936 О начислении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на выплаты, производимые гражданам Китайской Народной Республики, временно пребывающим и работающим по трудовым договорам, заключенным с российской организацией, на территории РФ

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 3 мая 2017 г. N 03-15-06/26936

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на выплаты, производимые гражданам Китайской Народной Республики, временно пребывающим и работающим по трудовым договорам, заключенным с российской организацией, на территории Российской Федерации, и сообщает следующее.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) определено, что объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса), в частности, в рамках трудовых отношений.

При этом согласно подпункту 15 пункта 1 статьи 422 Кодекса не подлежат обложению страховыми взносами для организаций суммы выплат и иных вознаграждений по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории Российской Федерации, за исключением сумм выплат и иных вознаграждений в пользу таких лиц, признаваемых застрахованными лицами в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 167-ФЗ) застрахованными лицами по обязательному пенсионному страхованию являются, в частности, иностранные граждане (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"), временно пребывающие на территории Российской Федерации и работающие по трудовому договору.

При этом статьей 2 Федерального закона N 167-ФЗ предусмотрено, что в случаях если международным договором Российской Федерации установлены иные правила, чем предусмотренные данным федеральным законом, то применяются правила международного договора Российской Федерации.

Пунктом "б" статьи 1 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Китайской Народной Республики о временной трудовой деятельности граждан Российской Федерации в Китайской Народной Республике и граждан Китайской Народной Республики в Российской Федерации от 03.11.2000 (далее - Соглашение) предусмотрено, что действие Соглашения распространяется, в частности, на граждан Китайской Народной Республики, постоянно проживающих на территории Китайской Народной Республики, осуществляющих на законном основании временную трудовую деятельность на территории Российской Федерации в соответствии с трудовыми договорами, заключенными с работодателями - юридическими лицами Российской Федерации.

В соответствии с положениями пункта 2 статьи 12 Соглашения вопросы пенсионного страхования граждан Китайской Народной Республики, осуществляющих временную трудовую деятельность на территории Российской Федерации в соответствии с трудовыми договорами, заключенными с работодателями - юридическими лицами Российской Федерации, регулируются законодательством государства постоянного проживания.

Таким образом, учитывая положения пункта 2 статьи 12 Соглашения, граждане Китайской Народной Республики, временно пребывающие на территории Российской Федерации и работающие по трудовым договорам, заключенным с российской организацией, не являются застрахованными лицами по обязательному пенсионному страхованию в Российской Федерации и, следовательно, с выплат и иных вознаграждений, начисляемых плательщиком страховых взносов в их пользу, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование не уплачиваются.

По вопросам получения СНИЛС и представления сведений о работниках по форме СЗВ-М следует обращаться в Минтруд России.

Директор Департамента

А.В. Сазанов