Письмо Федеральной налоговой службы от 26 мая 2017 г. N БС-3-21/3694@ "О рассмотрении обращения"

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение, поступившее из Министерства финансов Российской Федерации по вопросу предоставления налоговой льготы по налогу на имущество физических лиц и в рамках своей компетенции сообщает следующее.

Исчисление и уплата налога на имущество физических лиц на территории Российской Федерации регулируется главой 32 "Налог на имущество физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

В соответствии со статьей 400 Кодекса налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).

Сведения, необходимые для исчисления налога на имущество физических лиц, представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество в порядке, установленном статьей 85 Кодекса.

Статьей 407 Кодекса, регулирующей порядок предоставления льгот по налогу на имущество физических лиц предусмотрены категории граждан, освобождаемые от уплаты налога на имущество физических лиц.

Нормами главы 32 Кодекса определено, что льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика:

1) квартира или комната;

2) жилой дом;

3) помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 пункта 1 статьи 407 Кодекса;

4) хозяйственное строение или сооружение, указанные в подпункте 15 пункта 1 статьи 407 Кодекса;

5) гараж или машино-место.

При этом, в силу статьи 21 Кодекса использование налоговых льгот является правом налогоплательщика. Налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы или приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов (статья 56 Кодекса).

В ходе рассмотрения обращения проведены дополнительные мероприятия в части актуализации сведений по предоставлению налоговой льготы по налогу на имущество физических лиц в базе данных налоговых органов, а также корректировке налоговых обязательств по налогу на имущество физических лиц.

Зачет или возврат суммы излишне уплаченных налогов в бюджетную систему Российской Федерации производится в порядке, установленном статьей 78 Кодекса.

В соответствии с пунктом 6 статьи 78 Кодекса сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному посредством информационного ресурса "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика в соответствии с пунктом 2 статьи 78 Кодекса.

Дополнительно сообщаем, что в соответствии с пунктом 6 статьи 78 Кодекса заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса

С.Л. Бондарчук