Письмо Федеральной налоговой службы от 9 июня 2017 г. N БС-4-11/10991@ "О налоге на доходы физических лиц"

Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц единовременных выплат в виде социальной поддержки, и сообщает следующее.

В соответствии с Постановлением Правительства Московской области от 11.04.2017 N 272/12 "Об оказании дополнительных мер социальной поддержки сотрудникам Главного управления Министерства внутренних дел Российской Федерации по Московской области, подчиненных ему территориальных органов Министерства внутренних дел Российской Федерации на районном уровне и их подразделений" (далее - Постановление Правительства Московской области от 11.04.2017 N 272/12) сотрудникам Главного управления Министерства внутренних дел Российской Федерации по Московской области, подчиненных ему территориальных органов Министерства внутренних дел Российской Федерации на районном уровне и их подразделений, принимавшим активное участие в обеспечении законности, правопорядка и общественной безопасности, за достижение по итогам работы за 2016 год планового значения целевого показателя по снижению общего количества преступлений, зарегистрированных на территории Московской области, оказываются дополнительные меры социальной поддержки в виде единовременных выплат в размере 10 000 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой согласно статье 212 Кодекса.

Статьей 217 Кодекса предусмотрены случаи освобождения от обложения налогом на доходы физических лиц определенных видов доходов.

При этом в статье 217 Кодекса не содержится оснований для освобождения от обложения налогом на доходы физических лиц сумм единовременных выплат, производимых сотрудникам органов внутренних дел в соответствии с Постановлением Правительства Московской области от 11.04.2017 N 272/12.

Таким образом, доходы в виде единовременных выплат, производимые сотрудникам органов внутренних дел в соответствии с Постановлением Правительства Московской области от 11.04.2017 N 272/12, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Организация, производящая налогоплательщику выплату дохода в виде единовременной выплаты, производимой в соответствии с Постановлением Правительства Московской области от 11.04.2017 N 272/12, на основании пункта 1 статьи 24 и статьи 226 Кодекса признается налоговым агентом и должна исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов статьями 226 и 230 Кодекса.

В частности, в соответствии с пунктом 2 статьи 230 Кодекса налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу, в срок не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным налоговым периодом.

Форма и формат сведений о доходах физических лиц утверждены приказом ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@ "Об утверждении формы сведений о доходах физического лица, порядка заполнения и формата ее представления в электронной форме".

Организация - налоговый агент должна предпринять все возможные меры в части получения персональных данных налогоплательщика, получившего от нее доход, в целях представления в налоговый орган по месту своего учета сведений о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ.

Одновременно сообщаем, что статьей 126.1 Кодекса установлена ответственность налогового агента за представление налоговому органу документов, предусмотренных Кодексом, содержащих недостоверные сведения, в виде штрафа в размере 500 рублей за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения.

Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса

С.Л. Бондарчук