Раздел 1. Сведения о доходах

Раздел 1. Сведения о доходах*(8)

1.1. Доход по основному месту работы

1.1.1. В данной строке указывается доход, полученный лицом, обязанным представлять сведения о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера, по месту службы (работы), в котором оно замещает соответствующую должность в период представления сведений. Указанию подлежит общая сумма дохода, содержащаяся в справке N 2-НДФЛ, выдаваемой по месту службы (работы) (графа 5.1 "Общая сумма дохода").

Для заполнения строки "Доход по основному месту работы" необходимо получить справку 2-НДФЛ в финансовом подразделении по месту работы. Во избежание ошибки не рекомендуется пользоваться другими источниками информации, такими как расчетные листы, распечатки о движении денежных средств по банковским счетам (картам) и т.п.

1.1.2. Если назначение на должность судьи или поступление гражданина на государственную службу состоялось в отчетном периоде (смена основного места работы), доход, полученный по предыдущему месту службы (работы), указывается в строке "иные доходы". При этом в графе "вид дохода" указывается предыдущее место работы.

В этом случае рекомендуется истребовать (получить) соответствующий документ, подтверждающий сумму дохода.

1.1.3. Представление сведений в отношении лица, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, применяющего специальные налоговые режимы:

а) при применении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) в качестве "дохода" указывается величина вмененного дохода;

б) при применении упрощенной системы налогообложения (УСН):

- если объектом налогообложения является "доход", то в качестве "дохода" указывается сумма полученных доходов за налоговый период (налоговая база), которая подлежит указанию в налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН;

- если объектом налогообложения является "доходы, уменьшенные на величину расходов", то в качестве "дохода" указывается сумма полученных доходов за налоговый период, которая подлежит указанию в налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

К справке может быть приложено пояснение по существу доходов от предпринимательской деятельности, полученных членами семьи лица, обязанного представлять сведения о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера.

1.2. Доход от педагогической и научной деятельности

1.2.1. В данной строке указывается сумма дохода от педагогической деятельности (сумма дохода, содержащаяся в справке N 2-НДФЛ, выданной по месту преподавания) и дохода от научной деятельности (доходы, полученные по результатам заключенных договоров на выполнение НИОКР и за оказание возмездных услуг в области интеллектуальной деятельности, от публикации статей, учебных пособий и монографий, от использования авторских или иных смежных прав и так далее).

1.2.2. Если педагогическая или научная деятельность являлась деятельностью по основному месту работы (например, супруга (супруг) лица, обязанного представлять сведения о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера, либо кандидат на должность судьи или гражданин, претендующий на замещение должности федеральной государственной гражданской службы в аппарате суда, в отчетный период работали преподавателями в образовательной организации), то сведения о полученных от нее доходах следует указывать в графе "Доход по основному месту работы", а не в графе "Доход от педагогической и научной деятельности".

1.3. Доход от иной творческой деятельности

1.3.1. В данной строке указывается сумма доходов, полученных в разных сферах творческой деятельности (технической, художественной, публицистической и т.д.), включающих доход от создания литературных произведений (их публикации), фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна, произведений скульптуры, аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов), музыкальных произведений, гонорары за участие в съемках и так далее.

1.3.2. Если творческая деятельность являлась деятельностью по основному месту работы (например, супруга (супруг) лица, обязанного представлять сведения о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера, либо кандидат на должность судьи или гражданин, претендующий на замещение должности федеральной государственной гражданской службы в аппарате суда, в отчетный период занимались творческой деятельностью), то сведения о полученных от нее доходах следует указывать в графе "Доход по основному месту работы", а не в графе "Доход от иной творческой деятельности".

1.3.3. Подлежат указанию в строках 2, 3 суммы, полученные в виде грантов, предоставляемых для поддержки науки и образования, культуры и искусства в Российской Федерации от международных и иных организаций, в виде международных (и иных) премий за выдающиеся достижения в области науки и техники, литературы и искусства, образования, культуры и так далее.

1.4. Доход от вкладов в банках и иных кредитных организациях

1.4.1. В данной строке указывается общая сумма доходов, полученных (начисленных) в отчетном периоде в виде процентов по любым вкладам (счетам) в банках и иных кредитных организациях, вне зависимости от их вида и валюты, а также доходов от вкладов (счетов), закрытых в отчетном периоде. Следует учитывать срок вклада и периодичность начисления по нему процентов.

В целях исключения ошибок при заполнении данной строки к справке о доходах могут быть приложены пояснения с указанием отдельно по каждому счету сумм на счете, полученных (начисленных) процентов, наименование банка или иной кредитной организации и вид счета.

1.4.2. Сведения о наличии соответствующих банковских счетов и вкладов указываются в разделе 4 справки "Сведения о счетах в банках и иных кредитных организациях".

1.4.3. Доход, полученный в иностранной валюте, указывается в рублях по курсу Банка России на дату получения дохода.

1.4.4. Датой получения дохода по вкладам в банках в иностранной валюте является день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счет лица, обязанного представлять сведения о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера, либо по его поручению на счет третьих лиц.

ГАРАНТ:

Нумерация пунктов приводится в соответствии с источником

1.4.4. Датой получения дохода по вкладам в банках в иностранной валюте является день выплаты дохода либо его начисления (капитализации), в том числе день перечисления дохода на счет лица, обязанного представлять сведения о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера, либо по его поручению на счет третьих лиц.

1.4.5. Сведения об официальных курсах валют на заданную дату, устанавливаемых Центральным банком Российской Федерации, доступны на официальном сайте Банка России по адресу: http://www.cbr.ru/currency_base/daily.aspx

1.4.6. Не рекомендуется проводить какие-либо самостоятельные расчеты, поскольку вероятно возникновение различного рода ошибок.

В целях правильного заполнения рекомендуется личное обращение в банк, кредитную организацию для получения справки о полученном доходе в виде процентов по вкладу либо иных денежных выплат, осуществленных банком или кредитной организацией в пользу клиента (например, возврат банком последнего платежа по кредитному договору, начисление процентов на остаток денежных средств на счете в конце календарного года и т.п.).

1.4.7. Особое внимание следует уделить хранению документов, связанных с вкладами (счетами) в банке или иной кредитной организации, закрытыми в период с отчетной даты до даты представления сведений. В связи с тем, что по состоянию на 31 декабря отчетного года счет был открыт, но на момент заполнения справки счет закрыт, кредитная организация может отказать в предоставлении информации, касающейся такого счета.

1.5. Доход от ценных бумаг и долей участия в коммерческих организациях

В данной строке указывается сумма доходов от ценных бумаг и долей участия в коммерческих организациях, включающая:

а) дивиденды, полученные лицом, обязанным представлять сведения о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера, членом его семьи - акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации;

б) доход от операций с ценными бумагами, в том числе доход от погашения сберегательных сертификатов, который выражается в величине суммы финансового результата. Нулевой или отрицательный доход (нулевой или отрицательный финансовый результат) в справке не указывается. Сами ценные бумаги указываются в разделе 5 справки "Сведения о ценных бумагах" (в случае если по состоянию на отчетную дату служащий (работник), член его семьи обладали такими бумагами).

В целях исключения ошибок при заполнении данной строки к справке о доходах могут быть приложены пояснения с указанием отдельно сумм дохода, полученного по каждой ценной бумаге и доле участия в коммерческих организациях, наименования коммерческой организации или вида ценной бумаги.

1.6. Иные доходы

1.6.1. В данной строке указываются доходы, которые не были отражены в строках 1-5 справки. Например, в строке иные доходы указываются:

1.6.1.1. Пенсия;

1.6.1.2. Доплаты к пенсиям, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации и законодательством субъектов Российской Федерации. Сведения о сумме произведенных доплат можно получить в территориальном органе Пенсионного фонда Российской Федерации по месту нахождения пенсионного дела либо в органах социальной защиты субъекта Российской Федерации;

1.6.1.3. Все виды пособий (пособие по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, единовременное пособие при рождении ребенка, ежемесячное пособие по уходу за ребенком, социальное пособие на погребение и др.), если данные выплаты не были включены в справку 2-НДФЛ, выдаваемую по месту службы (работы);

1.6.1.4. Государственный сертификат на материнский (семейный) капитал (в случае если в отчетном периоде данный сертификат либо его часть были реализованы);

1.6.1.5. Суммы, причитающиеся ребенку в качестве алиментов, пенсий, пособий (данные средства указываются в справке одного из родителей). В случае, если указанные суммы выплачиваются посредством перечисления денежных средств на счет в банке, открытый на имя несовершеннолетнего ребенка, то такие сведения отражаются в справке несовершеннолетнего ребенка в графе "Иные доходы" раздела 1 справки и в разделе 4 "Сведения о счетах в банках и иных кредитных организациях" справки);

1.6.1.6. Стипендия;

1.6.1.7. Единовременная субсидия на приобретение жилого помещения (в случае если в отчетном периоде денежные средства перечислены со счета N 40302 на счет продавца) и иные аналогичные выплаты, например денежные средства, полученные участником накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих либо полученные в виде разовой социальной выплаты на погашение части стоимости строительства или приобретения жилья (в случае если в отчетном периоде на счет лица, обязанного представлять сведения о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера, либо его супруги (супруга) перечислены денежные средства данной выплаты);

1.6.1.8. Доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования недвижимого имущества, транспортных средств, в том числе доходы, полученные от имущества, переданного в доверительное управление (траст);

1.6.1.9. Доходы от реализации недвижимого имущества, транспортных средств и иного имущества, в том числе в случае продажи указанного имущества членам семьи или иным родственникам. При этом рекомендуется указать вид и адрес проданного недвижимого имущества, вид и марку проданного транспортного средства (в том числе в случае зачета стоимости старого транспортного средства в стоимость при покупке нового по договорам "трейд-ин". Например, лицо, обязанное представлять сведения о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера (член его семьи), приобрело в отчетном году в автосалоне новый автомобиль за 900,0 тыс. рублей, при этом в ходе покупки автосалон оценил имевшийся у лица, обязанного представлять сведения о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера, члена его семьи старый автомобиль в 300,0 тыс. рублей и учел данные средства в качестве взноса при покупке нового автомобиля. Оставшуюся сумму государственный гражданский служащий (член его семьи) выплатил автосалону. Сумма в размере 300,0 тыс. рублей является доходом и подлежит указанию в строке "Иные доходы");

1.6.1.10. Доходы по трудовым договорам по совместительству. При этом рекомендуется указать наименование и юридический адрес организации, от которой был получен доход;

1.6.1.11. Денежные средства, полученные в виде процентов при погашении сберегательных сертификатов, если они не указаны в строке "Доход от ценных бумаг и долей участия в коммерческих организациях";

1.6.1.12. Вознаграждения по гражданско-правовым договорам, если данный доход не указан в строке 2 настоящего раздела справки. При этом рекомендуется указать наименование и юридический адрес организации, от которой был получен доход;

1.6.1.13. Доходы, полученные от использования трубопроводов, линий электропередачи (ЛЭП), линий оптико-волоконной и (или) беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети (в случае наличия дохода от использования указанных объектов соответствующие объекты необходимо указать в разделе 3.1 "Недвижимое имущество" в строке "Иное недвижимое имущество");

1.6.1.14. Проценты по долговым обязательствам;

1.6.1.15. Денежные средства, полученные в порядке дарения или наследования (в том числе при отсутствии соответствующего надлежаще оформленного договора дарения);

1.6.1.16. Возмещение вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

1.6.1.17. Пособия (компенсации), связанные с гибелью (смертью), выплаченные наследникам;

1.6.1.18. Страховые выплаты при наступлении страхового случая, иные связанные с этим выплаты, например неустойка за просрочку исполнения обязательств по выплате страхового возмещения, и так далее;

1.6.1.19. Выплаты, связанные с увольнением (компенсация за неиспользованный отпуск, суммы выплат средних месячных заработков, выходное пособие, выплаты по линии Фонда социального страхования Российской Федерации и т.д.), в случае если данные выплаты не были включены в справку 2-НДФЛ по месту службы (работы);

1.6.1.20. Денежные средства, полученные в качестве благотворительной помощи для покупки лекарств, оплаты медицинских услуг и для иных целей. Если для их получения открывался счет на имя лица, обязанного представлять сведения о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера, его супруги (супруга) или несовершеннолетнего ребенка, то данную информацию необходимо также отразить в разделе 4 справки;

1.6.1.21. Суммы полной или частичной компенсации работникам и (или) членам их семей, бывшим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, инвалидам стоимости приобретаемых путевок, а также суммы полной или частичной компенсации путевок на детей, не достигших совершеннолетнего возраста, в случае выдачи наличных денежных средств вместо предоставляемых путевок без последующего представления отчета об их использовании и другие;

1.6.1.22. Компенсационные выплаты (например, неработающему трудоспособному лицу, осуществляющему уход за инвалидом, за престарелым и др.);

1.6.1.23. Выигрыши в лотереях, тотализаторах, конкурсах и иных играх;

1.6.1.24. Доходы членов профсоюзных организаций, полученные от данных профсоюзных организаций;

1.6.1.25. Доход от реализации имущества, полученный наложенным платежом. В случае если посылкой направлялись результаты педагогической и научной деятельности, доход указывается в строке 2 раздела 1 справки, результаты иной творческой деятельности - в строке 3 указанного раздела справки;

1.6.1.26. Вознаграждение, полученное при осуществлении опеки или попечительства на возмездной основе;

1.6.1.27. Доход, полученный индивидуальным предпринимателем (указывается согласно бухгалтерской (финансовой) отчетности) или в соответствии с пунктом 1.1.3 Методических рекомендаций);

1.6.1.28. Денежные выплаты, полученные при награждении почетными грамотами и наградами федеральных государственных органов, государственных органов субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, органов местного самоуправления, которые не включены в справку 2-НДФЛ;

1.6.1.29. Денежные средства в безналичной форме, поступившие от третьих лиц в качестве оплаты услуг или товаров, являются доходом и подлежат указанию в строке 6 раздела 1 справки о доходах (например, на банковский счет была переведена денежная сумма, внесенная в качестве аванса за проданный автомобиль);

1.6.1.30. Доход, полученный по договорам переуступки прав требования на строящиеся объекты недвижимости;

1.6.1.31. Ежемесячное пожизненное содержание судьи, компенсация за неиспользованное право на санаторно-курортное лечение подлежат указанию в строке "Иные доходы" только в том случае, если данные выплаты не были включены в справку 2-НДФЛ по месту службы (работы);

1.6.1.32. Иные аналогичные выплаты.

1.6.2. Для понимания, являются ли денежные средства, полученные от юридических лиц (например, кредитных организаций), государственных органов, доходом или нет, требуется получение от них официальных документов, платежных поручений и т.п., где будет указана причина и основания выплаты той или иной суммы (статья Налогового кодекса, пункт договора).

1.6.3. Формой справки не предусмотрено указание товаров, услуг, полученных в натуральной форме (сельскохозяйственная продукция, продовольственный паек, путевки на санаторно-курортное лечение и т.п.).

1.6.4. С учетом целей антикоррупционного законодательства в строке 6 "Иные доходы" не указываются сведения о денежных средствах, касающихся возмещения расходов, понесенных служащим (работником), его супругой (супругом), несовершеннолетним ребенком, в том числе связанных:

1.6.4.1. Со служебными командировками;

1.6.4.2. С оплатой проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно, в том числе предоставляемой лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;

1.6.4.3. С оплатой стоимости и (или) выдачи полагающегося натурального довольствия, а также выплаты денежных средств взамен этого довольствия;

1.6.4.4. С приобретением проездных документов для исполнения служебных (должностных) обязанностей;

1.6.4.5. С оплатой коммунальных и иных услуг, наймом жилого помещения;

1.6.4.6. С внесением родительской платы за посещение дошкольного образовательного учреждения;

1.6.4.7. С оформлением нотариальной доверенности, почтовыми расходами, расходами на оплату услуг представителя (возмещаются по решению суда);

1.6.4.8. С возмещением расходов на повышение профессионального уровня;

1.6.4.9. С переводом денежных средств между своими банковскими счетами, а также зачисление на свой собственный банковский счет ранее снятых денег с другого, например зарплатного, счета;

1.6.4.10. С переводом денежных средств между банковскими счетами супругов и несовершеннолетних детей;

1.6.4.11. С возвратом денежных средств со счетов третьих лиц (к примеру, возврат суммы займа, возврат денежных средств по несостоявшемуся договору купли-продажи).

1.6.5. Также не указываются сведения о денежных средствах, полученных:

1.6.5.1. В виде социального, имущественного налогового вычета;

1.6.5.2. От продажи различного вида подарочных сертификатов (карт), выпущенных предприятиями торговли;

1.6.5.3. В качестве бонусных баллов ("кэшбэк сервис"), бонусов на накопительных дисконтных картах, начисленных банками и иными организациями за пользование их услугами (перед участием в "бонусных" программах рекомендуется предварительно ознакомиться с правилами участия, размещенными на официальном сайте компании);

1.6.5.4. В качестве возврата налога на добавленную стоимость, уплаченного при совершении покупок за границей, по чекам Tax-free;

1.6.5.5. В качестве вознаграждения донорам за сданную кровь, ее компоненты (и иную помощь) при условии возмездной сдачи;

1.6.5.6. В виде кредитов, займов. В случае если сумма кредита, займа равна или превышает 500 тыс. рублей, то данное обязательство финансового характера подлежит указанию в разделе 6.2 справки.