"Земельный налог в г. Бердске (В.Кириченко, УФНС РФ по Новосибирской области)"

Земельный налог в г. Бердске

В одном из вопросов Налогоплательщиков, направленных в УФНС РФ по Новосибирской области была изложена следующая ситуация: согласно статье 394 Налогового кодекса Советом депутатов муниципального образования г. Бердска установлены следующие ставки: 0,7% - в отношении земельных участков, занятых промышленными объектами; 1,5% - в отношении прочих земельных участков. Предприятие является собственником земельного участка. Согласно выписке из земельного кадастра вид разрешенного использования - производственная деятельность. Фактически данный участок передан в аренду другой организации, которая использует его под пекарню. Какую ставку налога следует использовать в данном случае 0,7 % или 1,5%?

Прокомментируем данную ситуацию. На территории Новосибирской области с 01.01.2006 земельный налог стал исчисляться и уплачиваться в соответствии с правилами, установленными главой 31 "Земельный налог" Налогового кодекса и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Организация, являющаяся собственником земельного участка, в соответствии со статьей 388 Налогового кодекса признается налогоплательщиком налога. Статьей 394 Кодекса определены правила установления ставок налога и их максимальный размер.

Представительные органы муниципальных образований при установлении и введении на своей территории земельного налога в соответствии с главой 31 Налогового кодекса определяют конкретный размер налоговых ставок, который не может превышать 0,3 процента в отношении: земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства; участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства, участков, предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства. В отношении прочих земельных участков, в том числе участков, занятых объектами производственного назначения, размер ставки не может превышать 1,5 процента.

Кроме этого, пунктом 2 статьи 394 Кодекса также определено, что допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категории земель и (или) разрешенного использования земельного участка. На основании данной нормы представительные органы муниципальных образований имеют право установить ставки налога в зависимости от разрешенного использования участка. Например, в городе Бердске определен "Порядок взимания земельного налога на территории Муниципального образования г. Бердска", утвержденный Решением Совета депутатов от 22.09.2005 N 378. Этим порядком для земельных участков, занятых промышленными объектами, установлена налоговая ставка в размере 0,7 процента.

Согласно Земельному кодексу разрешенное использование земельного участка является составным элементом правового режима земельного участка, определяется на основании зонирования территорий и указывается в документах государственного земельного кадастра, в том числе в Едином государственном реестре земель и кадастровых планах земельных участков.

Поэтому, если в правоудостоверяющих документах на земельный участок, либо в выписках из земельного кадастра, к которым, в частности, относится и кадастровый план земельного участка, имеется запись о том, что его разрешенное использование - производственная деятельность, а участок используется по прямому назначению (например, под пекарню), то налогоплательщик вправе применять ставку налога в размере 0,7 процента.

Зам. начальника отдела работы

с налогоплательщиками и СМИ

Управления ФНС России

по Новосибирской области

В.Кириченко