Приложение N 1. Перечень вопросов для оценки организации внутреннего финансового аудита

Приложение N 1
к стандарту внешнего государственного
аудита (контроля) СГА 311 "Проверка и
анализ эффективности внутреннего
финансового аудита"

Перечень вопросов для оценки организации внутреннего финансового аудита

Отметьте галочкой (V) соответствующий ответ:

1. Управление и структура внутреннего финансового аудита

1.1. Наличие и характеристика правового акта главного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств об организации внутреннего финансового аудита

___1 Отсутствие правового акта об организации внутреннего финансового аудита.

___4 Наличие правового акта главного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств об организации внутреннего финансового аудита, который не обеспечивает независимость субъекта внутреннего финансового аудита и (или) не содержит единый подход к разработке ведомственного порядка осуществления внутреннего финансового аудита.

___7 Наличие правового акта главного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств об организации внутреннего финансового аудита, который обеспечивает независимость субъекта внутреннего финансового аудита и определяет единый подход к разработке ведомственного порядка осуществления внутреннего финансового аудита.

1.2. Закрепление распределения полномочий и ответственности по организации и осуществлению внутреннего финансового аудита

___1 Полномочия по организации и осуществлению внутреннего финансового аудита не закреплены.

___3 Полномочия по организации и осуществлению внутреннего финансового аудита закреплены в отдельных должностных регламентах (инструкциях) наряду с основными функциями (обязанностями).

___5 Полномочия по организации и осуществлению внутреннего финансового аудита закреплены в положениях о структурных подразделениях главного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств наряду с основными функциями (задачами).

___7 Полномочия субъекта внутреннего финансового аудита как самостоятельного структурного подразделения главного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств закреплены соответствующим положением. Разработаны и утверждены должностные регламенты и инструкции сотрудников аудиторского подразделения, осуществляющих внутренний финансовый аудит.

1.3. Укомплектованность субъекта внутреннего финансового аудита сотрудниками с учетом требований к профессиональным знаниям и навыкам

___1 Укомплектованность по количеству недостаточная для реализации задач внутреннего финансового аудита.

___4 Укомплектованность по количеству достаточная для реализации задач внутреннего финансового аудита, но большинство сотрудников субъекта внутреннего финансового аудита не имеют дипломов высшего профессионального образования по экономическим, юридическим направлениям подготовки (специальностям).

___7 Укомплектованность по количеству достаточная и большинство сотрудников субъекта внутреннего финансового аудита имеют дипломы высшего профессионального образования по экономическим, юридическим направлениям подготовки (специальностям).

1.4. Применение автоматизированных информационных систем объектами внутреннего финансового аудита при осуществлении аудируемых внутренних бюджетных процедур

___1 Не применяются.

___4 Применяются частично.

___7 Применяются в полной мере.

2. Организация планирования внутреннего финансового аудита

2.1. Годовое планирование внутреннего финансового аудита и программы аудиторских проверок, их соответствие нормативным правовым актам Российской Федерации в сфере внутреннего финансового аудита* (наличие установленного порядка составления, утверждения и ведения годового плана, наличие годового плана и программ аудиторских проверок, их форма, срок утверждения годового плана и др.)

___1 Порядок составления, утверждения и ведения годового плана и (или) годовой план осуществления внутреннего финансового аудита и программы аудиторских проверок отсутствуют.

___4 Годовой план осуществления внутреннего финансового аудита и программы аудиторских проверок имеются, но порядок его составления, утверждения и ведения не соответствует нормативным правовым актам Российской Федерации в сфере внутреннего финансового аудита.

___7 Годовой план осуществления внутреннего финансового аудита и программы аудиторских проверок имеются, порядок составления, утверждения и ведения соответствует нормативным правовым актам Российской Федерации в сфере внутреннего финансового аудита.

2.2. Степень учета субъектом внутреннего финансового аудита факторов, влияющих на качество составления годового плана внутреннего финансового аудита и программ аудиторских проверок (значимость операций, объем выборки, степень обеспеченности субъекта внутреннего финансового аудита ресурсами и др.)

___1 Указанные факторы не учитываются.

___4 Указанные факторы учитываются частично.

___7 Указанные факторы учитываются полностью.

2.3. Организация планирования аудиторских проверок в объектах внутреннего финансового аудита, включая применение субъектом внутреннего финансового аудита оценки бюджетных рисков при планировании аудиторских проверок

___1 Планирование аудиторских проверок организовано без применения оценки бюджетных рисков при планировании аудиторских проверок.

___4 Планирование аудиторских проверок организовано на основе разовой оценки бюджетных рисков на стадии подготовки планов внутреннего финансового аудита.

___7 Планирование аудиторских проверок организовано с применением оценки бюджетных рисков в главном администраторе бюджетных средств, администраторе бюджетных средств.

2.4. Проведение субъектом внутреннего финансового аудита предварительного анализа данных об объектах аудита при составлении программы аудиторской проверки (в том числе сведений о результатах осуществления внутреннего финансового контроля за период, подлежащий аудиторской проверке, сведений о результатах, проведенных в проверяемом периоде контрольных мероприятий Счетной палаты Российской Федерации и федеральных органов исполнительной власти, осуществляющих функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере)

___1 Не проводится.

___4 Проводится частично.

___7 Проводится в полной мере.

3. Организация осуществления внутреннего финансового аудита, включая степень охвата аудиторскими проверками объектов внутреннего финансового аудита, подведомственных главному администратору бюджетных средств, администратору бюджетных средств

3.1. Степень охвата аудиторскими проверками объектов внутреннего финансового аудита, подведомственных главному распорядителю (распорядителю) средств федерального бюджета (бюджета государственного внебюджетного фонда Российской Федерации) (заполняется в случае наличия таких объектов), по данным отчетного года

___1 Аудиторскими проверками внутреннего финансового аудита охвачено от 0 (включительно) до 14,3% объектов внутреннего финансового аудита, подведомственных главному распорядителю (распорядителю) средств федерального бюджета (бюджета государственного внебюджетного фонда Российской Федерации).

___2 Аудиторскими проверками внутреннего финансового аудита охвачено от 14,3% (включительно) до 28,6% объектов внутреннего финансового аудита, подведомственных главному распорядителю (распорядителю) средств федерального бюджета (бюджета государственного внебюджетного фонда Российской Федерации).

___3 Аудиторскими проверками внутреннего финансового аудита охвачено от 28,6% (включительно) до 42,9% объектов внутреннего финансового аудита, подведомственных главному распорядителю (распорядителю) средств федерального бюджета (бюджета государственного внебюджетного фонда Российской Федерации).

___4 Аудиторскими проверками внутреннего финансового аудита охвачено от 42,9% (включительно) до 57,2% объектов внутреннего финансового аудита, подведомственных главному распорядителю (распорядителю) средств федерального бюджета (бюджета государственного внебюджетного фонда Российской Федерации).

___5 Аудиторскими проверками внутреннего финансового аудита охвачено от 57,2 % (включительно) до 71,5% объектов внутреннего финансового аудита, подведомственных главному распорядителю (распорядителю) средств федерального бюджета (бюджета государственного внебюджетного фонда Российской Федерации).

___6 Аудиторскими проверками внутреннего финансового аудита охвачено от 71,5% (включительно) до 85,8% объектов внутреннего финансового аудита, подведомственных главному распорядителю (распорядителю) средств федерального бюджета (бюджета государственного внебюджетного фонда Российской Федерации).

___7 Аудиторскими проверками внутреннего финансового аудита охвачено от 85,8% (включительно) до 100% (включительно) объектов внутреннего финансового аудита, подведомственных главному распорядителю (распорядителю) средств федерального бюджета (бюджета государственного внебюджетного фонда Российской Федерации).

3.2. Степень охвата аудиторскими проверками объектов внутреннего финансового аудита, подведомственных главному администратору (администратору) доходов федерального бюджета (бюджета государственного внебюджетного фонда Российской Федерации) (заполняется в случае наличия таких объектов), по данным отчетного года

___1 Аудиторскими проверками внутреннего финансового аудита охвачено от 0 (включительно) до 14,3% объектов внутреннего финансового аудита, подведомственных главному администратору (администратору) доходов федерального бюджета (бюджета государственного внебюджетного фонда Российской Федерации).

___2 Аудиторскими проверками внутреннего финансового аудита охвачено от 14,3 % (включительно) до 28,6% объектов внутреннего финансового аудита, подведомственных главному администратору (администратору) доходов федерального бюджета (бюджета государственного внебюджетного фонда Российской Федерации).

___3 Аудиторскими проверками внутреннего финансового аудита охвачено от 28,6% (включительно) до 42,9% объектов внутреннего финансового аудита, подведомственных главному администратору (администратору) доходов федерального бюджета (бюджета государственного внебюджетного фонда Российской Федерации).

___4 Аудиторскими проверками внутреннего финансового аудита охвачено от 42,9% (включительно) до 57,2% объектов внутреннего финансового аудита, подведомственных главному администратору (администратору) доходов федерального бюджета (бюджета государственного внебюджетного фонда Российской Федерации).

___5 Аудиторскими проверками внутреннего финансового аудита охвачено от 57,2% (включительно) до 71,5% объектов внутреннего финансового аудита, подведомственных главному администратору (администратору) доходов федерального бюджета (бюджета государственного внебюджетного фонда Российской Федерации).

___6 Аудиторскими проверками внутреннего финансового аудита охвачено от 71,5% (включительно) до 85,8% объектов внутреннего финансового аудита, подведомственных главному администратору (администратору) доходов федерального бюджета (бюджета государственного внебюджетного фонда Российской Федерации).

___7 Аудиторскими проверками внутреннего финансового аудита охвачено от 85,8% до 100% (включительно) объектов внутреннего финансового аудита, подведомственных главному администратору (администратору) доходов федерального бюджета (бюджета государственного внебюджетного фонда Российской Федерации).

3.3. Степень охвата аудиторскими проверками объектов внутреннего финансового аудита, подведомственных главному администратору (администратору) источников финансирования дефицита федерального бюджета (бюджета государственного внебюджетного фонда Российской Федерации) (заполняется в случае наличия таких объектов), по данным отчетного года

___1 Аудиторскими проверками внутреннего финансового аудита охвачено от 0 (включительно) до 14,3% объектов внутреннего финансового аудита, подведомственных главному администратору (администратору) источников финансирования дефицита федерального бюджета (бюджета государственного внебюджетного фонда Российской Федерации).

___2 Аудиторскими проверками внутреннего финансового аудита охвачено от 14,3% (включительно) до 28,6% объектов внутреннего финансового аудита, подведомственных главному администратору (администратору) источников финансирования дефицита федерального бюджета (бюджета государственного внебюджетного фонда Российской Федерации).

___3 Аудиторскими проверками внутреннего финансового аудита охвачено от 28,6% (включительно) до 42,9% объектов внутреннего финансового аудита, подведомственных главному администратору (администратору) источников финансирования дефицита федерального бюджета (бюджета государственного внебюджетного фонда Российской Федерации).

___4 Аудиторскими проверками внутреннего финансового аудита охвачено от 42,9% (включительно) до 57,2% объектов внутреннего финансового аудита, подведомственных главному администратору (администратору) источников финансирования дефицита федерального бюджета (бюджета государственного внебюджетного фонда Российской Федерации).

___5 Аудиторскими проверками внутреннего финансового аудита охвачено от 57,2% (включительно) до 71,5% объектов внутреннего финансового аудита, подведомственных главному администратору (администратору) источников финансирования дефицита федерального бюджета (бюджета государственного внебюджетного фонда Российской Федерации).

___6 Аудиторскими проверками внутреннего финансового аудита охвачено от 71,5% (включительно) до 85,8% объектов внутреннего финансового аудита, подведомственных главному администратору (администратору) источников финансирования дефицита федерального бюджета (бюджета государственного внебюджетного фонда Российской Федерации).

___7 Аудиторскими проверками внутреннего финансового аудита охвачено от 85,8% (включительно) до 100% (включительно) объектов внутреннего финансового аудита, главному администратору (администратору) источников финансирования дефицита федерального бюджета (бюджета государственного внебюджетного фонда Российской Федерации).

3.4. Соответствие процедур проведения аудиторских проверок нормативным правовым актам Российской Федерации в сфере внутреннего финансового аудита(1) (методы аудита, наличие аудиторских доказательств, документы, подготавливаемые и получаемые в ходе проведения аудиторской проверки, и др.)

___1 Аудиторские проверки не проводятся.

___4 Аудиторские проверки проводятся, но процедуры их проведения не соответствуют нормативным правовым актам Российской Федерации по проведению внутреннего финансового аудита.

___7 Аудиторские проверки проводятся в порядке, утвержденном нормативным правовым актам Российской Федерации в сфере внутреннего финансового аудита.

4. Соблюдение субъектом внутреннего финансового аудита порядка составления и представления отчета о результатах аудиторских проверок объектов внутреннего финансового аудита и годовой отчетности о результатах осуществления внутреннего финансового аудита, проведенных субъектом внутреннего финансового аудита, реализацию замечаний и рекомендаций субъекта внутреннего финансового аудита

4.1. Соблюдение субъектом внутреннего финансового аудита порядка составления и представления отчета о результатах аудиторских проверок объектов внутреннего финансового аудита

___1 Не соблюдается.

___4 Соблюдается частично.

___7 Соблюдается в полной мере.

4.2. Соблюдение субъектом внутреннего финансового аудита порядка составления и представления годовой отчетности о результатах осуществления внутреннего финансового аудита, проведенных субъектом внутреннего финансового аудита

___1 Не соблюдается.

___4 Соблюдается частично.

___7 Соблюдается в полной мере.

4.3. Анализ руководством главного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств результатов деятельности субъекта внутреннего аудита на основании отчетности

___1 Не анализируются

___7 Анализируются.

4.4. Степень реализации главным администратором бюджетных средств, администратором бюджетных средств аудиторских выводов, предложений и рекомендаций

___1 Замечания и рекомендации не реализуются.

___4 Реализуются частично.

___7 Реализуются полностью и существует отчетность о результатах принятых мер.

5. Взаимодействие субъекта внутреннего финансового аудита со Счетной палатой и другими органами государственного финансового контроля

5.1. Осуществляется ли взаимодействие субъекта внутреннего финансового аудита со Счетной палатой и другими органами государственного финансового контроля?

___1 Не осуществляется.

___7 Субъектом внутреннего финансового аудита предоставляется информация, запрашиваемая Счетной палатой и другими органами государственного финансового контроля.

5.2. Анализируется ли субъектом внутреннего финансового аудита информация о результатах устранения нарушений и недостатков, выявленных в его деятельности в ходе проверок и анализа эффективности внутреннего финансового аудита, проведенных Счетной палатой и другими органами государственного финансового контроля

___1 Не анализируется

___5 Анализируется при составлении планов проведения аудиторских проверок.

___7 Анализируется при составлении планов проведения аудиторских проверок, принимаются меры по устранению нарушений и недостатков, выявленных по результатам проверок и анализа эффективности внутреннего финансового аудита, проведенных Счетной палатой и другими органами государственного финансового контроля.

______________________________

* Постановление Правительства Российской Федерации от 17 марта 2014 г. N 193 "Об утверждении Правил осуществления главными распорядителями (распорядителями) средств федерального бюджета (бюджета государственного внебюджетного фонда Российской Федерации), главными администраторами (администраторами) доходов федерального бюджета (бюджета государственного внебюджетного фонда Российской Федерации), главными администраторами (администраторами) источников финансирования дефицита федерального бюджета (бюджета государственного внебюджетного фонда Российской Федерации) внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита и о внесении изменения в пункт 1 Правил осуществления ведомственного контроля в сфере закупок для обеспечения федеральных нужд, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 10 февраля 2014 г. N 89", Методические рекомендации по осуществлению внутреннего финансового аудита, утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30 декабря 2016 г. N 822.

Приложение N 1
к стандарту внешнего государственного
аудита (контроля) СГА 311 "Проверка и
анализ эффективности внутреннего
финансового аудита"

Численность и кадровый состав субъекта внутреннего финансового аудита

____________________________________________________________________ _______________________

(наименование главного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств)

Таблица 1

Наличие субъекта внутреннего финансового аудита в центральном аппарате главного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств										Кадровый состав субъекта внутреннего финансового аудита центрального аппарата главного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств
субъект внутреннего финансового аудита является самостоятельным структурным подразделением			субъект внутреннего финансового аудита находится в составе других подразделений центрального аппарата			внутренний финансовый аудит осуществляется уполномоченными должностными лицами, работниками главного администратора бюджетных средств			фонд оплаты труда сотрудников субъекта внутреннего финансового аудита (тыс. рублей)
численность субъекта внутреннего финансового аудита по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным (количество должностных лиц)			численность субъекта внутреннего финансового аудита по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным (количество должностных лиц)
штатная		фактическая	штатная		фактическая	штатная		фактическая		численность сотрудников субъекта внутреннего финансового аудита, в том числе:
в абсолютном значении	в % к предельной штатной численности сотрудников центрального аппарата		в абсолютном значении	в % к предельной штатной численности сотрудников центрального аппарата		в абсолютном значении	в % к предельной штатной численности сотрудников центрального аппарата			обладающих дипломами высшего профессионального образования по экономическим направлениям подготовки (специальностям)	обладающих дипломами высшего профессионального образования по экономическим направлениям подготовки (специальностям), дипломами кандидата, доктора экономических наук, юридических наук
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12

Приложение N 1
к стандарту внешнего государственного
аудита (контроля) СГА 311 "Проверка и
анализ эффективности внутреннего
финансового аудита"

Интегральная оценка организации внутреннего финансового аудита

Таблица 2

Вопросы для оценки организации внутреннего финансового аудита																		Средняя оценка (графы 1 + 2+... 18)/ количество заполненных граф)
Управление и структура внутреннего финансового аудита				Организация планирование внутреннего финансового аудита				Организация осуществления внутреннего финансового аудита, включая степень охвата аудиторскими проверками объектов внутреннего финансового аудита, подведомственных главному администратору бюджетных средств, администратору бюджетных средств				Соблюдение субъектом внутреннего финансового аудита порядка составления и представления отчета о результатах аудиторских проверок объектов внутреннего финансового аудита и годовой отчетности о результатах осуществления внутреннего финансового аудита, проведенных субъектом внутреннего финансового аудита, реализацию замечаний и рекомендаций субъекта внутреннего финансового аудита				Взаимодействие субъекта внутреннего финансового аудита со Счетной палатой Российской Федерации и другими органами государственного финансового контроля
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16	17	18
1.1	1.2	1.3	1.4	2.1	2.2	2.3	2.4	3.1	3.2	3.3	3.4	4.1	4.2	4.3	4.4	5.1	5.2
								по указанным вопросам графы не заполняются в случае отсутствия подведомственных распорядителей (получателей) бюджетных средств
Проставляются оценки выбранных вариантов ответов