Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 2 ноября 2017 г. N 03-07-08/72295 О представлении копий транспортных документов, включенных в электронный реестр, в целях подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС при оказании услуг по предоставлению принадлежащих на праве собственности или на праве аренды железнодорожных вагонов для осуществления международных перевозок

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 2 ноября 2017 г. N 03-07-08/72295

Вопрос: Общество с ограниченной ответственностью (далее - Общество) является транспортной компанией, которая предоставляет собственные и арендованные железнодорожные крытые вагоны для транспортировки различных видов грузов по всей территории Российской Федерации, в страны СНГ и Балтии: Казахстан, Киргизия, Узбекистан, Украина, Белоруссия, Молдова, Финляндия, Польша и другие.

Общество применяет общую систему налогообложения (далее - ОСН) и в соответствии со статьей 165 НК РФ пользуется правом получения возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0 процентов.

На основании вышеизложенного, просим Вас дать разъяснения по следующим возникшим вопросам о порядке подтверждения правомерности применения налоговой ставки 0%:

1. Обязано ли Общество предоставлять копии транспортных документов (железнодорожных накладных) с отметками таможенных органов для обоснования применения нулевой ставки НДС, в том числе по требованию налогового органа?

2. Какие документы вправе запрашивать МИФНС России в своем требовании согласно ст. 93 НК РФ?

3. Является ли обязательным давать письменные пояснения к направленному требованию МИФНС России?

Ответ: В связи с письмом о представлении в налоговый орган в целях подтверждения обоснованности применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость при оказании услуг по предоставлению принадлежащих на праве собственности или на праве аренды железнодорожных вагонов для осуществления международных перевозок копий транспортных документов, включенных в электронный реестр, Департамент налоговой и таможенной политики сообщает следующее.

Пунктом 15 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов при реализации работ (услуг), предусмотренных подпунктом 1 пункта 1 статьи 164 Кодекса, в том числе услуг по предоставлению принадлежащих на праве собственности или на праве аренды железнодорожных вагонов для осуществления международных перевозок налогоплательщик может представить в налоговый орган реестры транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, предусмотренных подпунктом 3 пункта 3.1 статьи 165 Кодекса в электронном виде, вместо копий указанных документов на бумажном носителе. При этом абзацами одиннадцатым, тринадцатым, четырнадцатым и пятнадцатым пункта 15 статьи 165 Кодекса предусмотрено, что налоговый орган, проводящий камеральную налоговую проверку, в случае несоответствия сведений вправе выборочно истребовать у налогоплательщика документы, сведения из которых включены в вышеуказанные реестры. Копии данных документов представляются налогоплательщиком в течение 20 календарных дней с момента (дня) получения соответствующего требования налогового органа. Указанные документы должны соответствовать требованиям, предусмотренным статьей 165 Кодекса, в том числе содержать соответствующие отметки российского таможенного органа.

Заместитель директора Департамента

О.Ф. Цибизова