Указание Банка России от 16 ноября 2017 г. N 4611-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 4 июля 2011 года N 372-П "О порядке бухгалтерского учета производных финансовых инструментов"

1. В соответствии со статьей 57 Федерального закона от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 28, ст. 2790; 2003, N 2, ст. 157; N 52, ст. 5032; 2004, N 27, ст. 2711; N 31, ст. 3233; 2005, N 25, ст. 2426; N 30, ст. 3101; 2006, N 19, ст. 2061; N 25, ст. 2648; 2007, N 1, ст. 9, ст. 10; N 10, ст. 1151; N 18, ст. 2117; 2008, N 42, ст. 4696, ст. 4699; N 44, ст. 4982; N 52, ст. 6229, ст. 6231; 2009, N 1, ст. 25; N 29, ст. 3629; N 48, ст. 5731; 2010, N 45, ст. 5756; 2011, N 7, ст. 907; N 27, ст. 3873; N 43, ст. 5973; N 48, ст. 6728; 2012, N 50, ст. 6954; N 53, ст. 7591, ст. 7607; 2013, N 11, ст. 1076; N 14, ст. 1649; N 19, ст. 2329; N 27, ст. 3438, ст. 3476, ст. 3477; N 30, ст. 4084; N 49, ст. 6336; N 51, ст. 6695, ст. 6699; N 52, ст. 6975; 2014, N 19, ст. 2311, ст. 2317; N 27, ст. 3634; N 30, ст. 4219; N 40, ст. 5318; N 45, ст. 6154; N 52, ст. 7543; 2015, N 1, ст. 4, ст. 37; N 27, ст. 3958, ст. 4001; N 29, ст. 4348, ст. 4357; N 41, ст. 5639; N 48, ст. 6699; 2016, N 1, ст. 23, ст. 46, ст. 50; N 26, ст. 3891; N 27, ст. 4225, ст. 4273, ст. 4295; 2017, N 1, ст. 46; N 14, ст. 1997; N 18, ст. 2661, ст. 2669; N 27, ст. 3950; N 30, ст. 4456) и решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 10 ноября 2017 года N 29) внести в Положение Банка России от 4 июля 2011 года N 372-П "О порядке бухгалтерского учета производных финансовых инструментов", зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 22 июля 2011 года N 21445, 6 декабря 2013 года N 30553, 18 декабря 2015 года N 40165, следующие изменения.

ГАРАНТ:

Подпункт 1.1 вступает в силу с 1 января 2019 г.

1.1. Пункт 1.1.1 признать утратившим силу.

ГАРАНТ:

Подпункт 1.2 вступает в силу с 1 января 2019 г.

1.2. В пункте 1.2 слово "также" исключить.

ГАРАНТ:

Подпункт 1.3 вступает в силу с 1 января 2019 г.

1.3. Дополнить пунктом 1.2.1 следующего содержания:

"1.2.1. Настоящее Положение также распространяется на договоры, определяемые производными инструментами в соответствии с Приложением А Международного стандарта финансовой отчетности (IFRS) 9 "Финансовые инструменты" в редакции 2014 года, введенного в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 27 июня 2016 года N 98н "О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов Министерства финансов Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 15 июля 2016 года N 42869 (далее - приказ Минфина России N 98н), с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 11 июля 2016 года N 111н "О введении в действие и прекращении действия документов Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 1 августа 2016 года N 43044 (далее - приказ Минфина России N 111н).".

ГАРАНТ:

Подпункт 1.4 вступает в силу с 1 января 2019 г.

1.4. Главу 1 дополнить пунктом 1.7 следующего содержания:

"1.7. При применении настоящего Положения кредитные организации руководствуются Международными стандартами финансовой отчетности и Разъяснениями Международных стандартов финансовой отчетности, принимаемыми Фондом Международных стандартов финансовой отчетности, введенными в действие на территории Российской Федерации.".

1.5. Пункт 2.1 изложить в следующей редакции:

"2.1. Кредитная организация определяет справедливую стоимость производного финансового инструмента на основании Международного стандарта финансовой отчетности (IFRS) 13 "Оценка справедливой стоимости", введенного в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28 декабря 2015 года N 217н "О введении Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов (отдельных положений приказов) Министерства финансов Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 2 февраля 2016 года N 40940, 1 августа 2016 года N 43044, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н и приказом Минфина России N 111н (далее - МСФО (IFRS) 13).

Кредитная организация определяет справедливую стоимость производного финансового инструмента с учетом уровня активности рынка для данного производного финансового инструмента.

Характеристики рынка, признаваемого активным, утверждаются кредитной организацией в учетной политике в соответствии с Приложением А МСФО (IFRS) 13.".

1.6. Пункт 2.2 признать утратившим силу.

ГАРАНТ:

Подпункт 1.7 вступает в силу с 1 января 2019 г.

1.7. В пункте 3.2:

в абзаце четвертом слова "от применения встроенных производных финансовых инструментов, не отделяемых от основного договора" заменить словами "от операций хеджирования";

в абзаце шестом слова "от применения встроенных производных финансовых инструментов, не отделяемых от основного договора" заменить словами "по операциям хеджирования".

1.8. Пункт 3.6 изложить в следующей редакции:

"3.6. С даты заключения договора, являющегося производным финансовым инструментом, бухгалтерский учет требований и обязательств в отношении базисного актива осуществляется на счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций приложения к Положению Банка России от 27 февраля 2017 года N 579-П "О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения", зарегистрированному Министерством юстиции Российской Федерации 20 марта 2017 года N 46021, 20 июля 2017 года N 47474 (далее - Положение Банка России N 579-П).".

ГАРАНТ:

Подпункт 1.9 вступает в силу с 1 января 2019 г.

1.9. Абзац четвертый пункта 5.3 изложить в следующей редакции:

"Финансовый результат, определенный на вспомогательном счете, при прекращении признания производных финансовых инструментов в случаях, указанных в настоящем пункте, подлежит отнесению на счета по учету доходов от производных финансовых инструментов (расходов по производным финансовым инструментам) (в ОФР указанные доходы отражаются по символам подразделов 1-5 раздела 5 "Доходы от операций с производными финансовыми инструментами и от операций хеджирования" части 2 "Операционные доходы", расходы - по символам подразделов 1-5 раздела 5 "Расходы по операциям с производными финансовыми инструментами и по операциям хеджирования" части 4 "Операционные расходы").".

1.10. Наименование главы 6 после слова "платежей" дополнить словами ", иных расчетов и платежей".

ГАРАНТ:

Подпункт 1.11 вступает в силу с 1 января 2019 г.

1.11. Абзац четвертый пункта 6.5 изложить в следующей редакции:

"Финансовый результат от указанных в настоящем пункте операций, определенный на вспомогательном счете, подлежит отнесению на счета по учету доходов от производных финансовых инструментов (расходов по производным финансовым инструментам) (в ОФР указанные доходы отражаются по символам подразделов 1-5 раздела 5 "Доходы от операций с производными финансовыми инструментами и от операций хеджирования" части 2 "Операционные доходы", расходы - по символам подразделов 1-5 раздела 5 "Расходы по операциям с производными финансовыми инструментами и по операциям хеджирования" части 4 "Операционные расходы").".

1.12. Главу 6 дополнить пунктами 6.7 и 6.8 следующего содержания:

"6.7. Полученный (уплаченный) аванс в счет удовлетворения требований (выполнения обязательств) по производному финансовому инструменту отражается на балансовом счете N 47422 "Обязательства по прочим операциям" (N 47423 "Требования по прочим операциям") до прекращения признания производного финансового инструмента.

6.8. Частичное исполнение требований и обязательств по производному финансовому инструменту, по которому производится покупка или продажа базисного актива, является основанием для прекращения признания производного финансового инструмента в исполняемой части.

Неисполненная часть продолжает учитываться в соответствии с настоящим Положением.".

1.13. В абзацах первом и четвертом пункта 7.3 слова "главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях приложения к Положению Банка России N 385-П" заменить словами "главы Г Плана счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций приложения к Положению Банка России N 579-П".

2. Настоящее Указание подлежит официальному опубликованию и вступает в силу с 1 января 2018 года, за исключением положений, для которых настоящим пунктом установлены иные сроки вступления их в силу.

Подпункты 1.1-1.4, 1.7, 1.9, 1.11 пункта 1 вступают в силу с 1 января 2019 года.

Председатель
Центрального банка
Российской Федерации

Э.С. Набиуллина

Зарегистрировано в Минюсте РФ 8 декабря 2017 г.

Регистрационный N 49187

Скорректирован порядок бухучета производных финансовых инструментов.

Так, с 1 января 2019 г. в бухгалтерском учете кредитных организаций будет действовать МСФО (IFRS) 9 "Финансовые инструменты".

Исключены положения о получении кредитной организацией при определении справедливой стоимости производного финансового инструмента информации с рынка, на котором совершаются операции с таким финансовым инструментом. Закрепляется, что указанная стоимость будет определяться на основании МСФО (IFRS) 13 "Оценка справедливой стоимости".

Также установлено, что полученный (уплаченный) аванс в счет удовлетворения требований (выполнения обязательств) по производному финансовому инструменту отражается на балансовом счете N 47422 "Обязательства по прочим операциям" (N 47423 "Требования по прочим операциям") до прекращения признания производного финансового инструмента.

Частичное исполнение требований и обязательств по производному финансовому инструменту, по которому производится покупка или продажа базисного актива, является основанием для прекращения признания производного финансового инструмента в исполняемой части.

Неисполненная часть продолжает учитываться в соответствии с Положением.

Указание подлежит официальному опубликованию и вступает в силу с 1 января 2018 г., за исключением положений, вступающих в силу с 1 января 2019 г.

Открыть документ в системе ГАРАНТ

Открыть в бесплатной Интернет-версии Открыть в Интернет-версии (только для пользователей системы ГАРАНТ)