Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 3 ноября 2017 г. N 03-05-06-01/72741 Об установлении налоговых ставок по налогу на имущество физических лиц

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 3 ноября 2017 г. N 03-05-06-01/72741

В Департаменте налоговой и таможенной политики рассмотрено обращение и по вопросу о налогообложении сообщается следующее.

В соответствии со статьями 12 и 15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается главой 32 Налогового кодекса и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налог на имущество физических лиц входит в систему имущественных налогов, взимаемых вне зависимости от факта использования имущества.

Согласно статье 406 Налогового кодекса налоговые ставки, устанавливаемые представительными органами муниципальных образований в отношении объектов административно-делового и торгового назначения, включенных в перечень, определяемый в соответствии со статьей 378 Налогового кодекса, не могут превышать 2 процента кадастровой стоимости. В отношении иных объектов торгового назначения (не включенных в перечень) налоговая ставка не может превышать 0,5 процентов кадастровой стоимости.

Таким образом, в целях расширения полномочий органов местного самоуправления по регулированию налоговой нагрузки на территории муниципального образования на федеральном уровне установлены лишь предельные значения налоговых ставок по налогу на имущество физических лиц.

При этом представительным органам муниципальных образований предоставлены широкие полномочия по регулированию налоговой нагрузки на территории соответствующего муниципального образования, выражающиеся в снижении налоговых ставок вплоть до нуля, а также предоставлении налоговых льгот.

Учитывая изложенное, вопросы, касающиеся установления конкретных налоговых ставок и налоговых льгот, относятся к компетенции соответствующих органов местного самоуправления.

Одновременно сообщается, что в случае, если имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога, ему может быть предоставлена отсрочка, которая представляет собой изменение срока уплаты налога на срок, не превышающий один год, с единовременной или поэтапной уплатой суммы задолженности.

Решение о предоставлении отсрочки по уплате местных налогов принимают налоговые органы по месту жительства физического лица.

Порядок предоставления отсрочки установлен главой 9 Налогового кодекса.

Заместитель директора Департамента

В.В. Сашичев