Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 2 октября 2017 г. N 03-05-06-01/63889 Об освобождении от уплаты налога на имущество физических лиц

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 2 октября 2017 г. N 03-05-06-01/63889

В Департаменте налоговой и таможенной политики рассмотрено обращение и по вопросу об освобождении от уплаты налога на имущество физических лиц сообщается следующее.

Согласно статье 407 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) от уплаты налога на имущество физических лиц освобождены лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации от 15 мая 1991 г. N 1244-1 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС".

Налоговая льгота предоставляется в отношении неиспользуемого в предпринимательской деятельности одного объекта налогообложения каждого вида.

Так, налогоплательщик, имеющий право на налоговую льготу, полностью освобождается от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении одной квартиры либо одной комнаты, а также в отношении одного жилого дома, одного гаража, одного хозяйственного строения (сооружения) площадью до 50 квадратных метров, расположенного на земельном участке, предоставленном для ведения личного подсобного хозяйства, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Для оформления налоговой льготы налогоплательщику необходимо представить в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении льготы (если ранее налоговая льгота не оформлялась), документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, а также уведомление о выбранном объекте налогообложения, в отношении которого предоставляется налоговая льгота (при наличии нескольких объектов недвижимости одного вида).

Лицо, которому по состоянию на 31 декабря 2014 года была предоставлена налоговая льгота по налогу на имущество физических лиц в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 г. N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц", вправе не представлять в налоговый орган повторно заявление и документы, подтверждающие право на налоговую льготу (часть четвертая статьи 3 Федерального закона от 4 октября 2014 г. N 284-ФЗ).

Уведомление о выбранном объекте налогообложения, в отношении которого предоставляется налоговая льгота, необходимо представить в налоговый орган до 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении этого объекта применяется налоговая льгота.

При непредставлении такого уведомления налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога.

Кроме того, главой 32 Налогового кодекса помимо налоговых льгот предусмотрены налоговые вычеты в отношении объектов жилого назначения: например, в отношении квартиры налоговый вычет установлен в размере кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры.

Таким образом, при наличии у налогоплательщика, имеющего право на налоговую льготу, нескольких объектов недвижимости одного вида (квартира и комната), такой налогоплательщик будет полностью освобожден от уплаты налога на имущество в отношении одного из объектов (квартира либо комната), а в отношении иного объекта будет предоставлен соответствующий налоговый вычет.

Исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами в порядке, установленном статьей 408 Налогового кодекса. Уплата налога производится налогоплательщиком на основании направленного налоговым органом налогового уведомления.

Заместитель директора Департамента

В.В. Сашичев