Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 10 ноября 2017 г. N 03-05-05-01/73988 Об уплате российской организацией налога на имущество организаций в отношении имущества, находящегося за пределами территории РФ

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 10 ноября 2017 г. N 03-05-05-01/73988

Департамент налоговой и таможенной политики совместно с Правовым департаментом рассмотрел письмо по вопросу уплаты российской организацией налога на имущество организаций в отношении имущества, находящегося за пределами территории Российской Федерации, и сообщает следующее.

Статьей 386.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) регулируются отношения по устранению двойного обложения налогом на имущество организаций, когда фактически уплаченные российской организацией за пределами территории Российской Федерации в соответствии с законодательством другого государства суммы налога на имущество организаций в отношении имущества, принадлежащего российской организации и расположенного на территории этого государства.

Фактически уплаченные российской организацией за пределами территории Российской Федерации в соответствии с законодательством другого государства суммы налога на имущество в отношении имущества, принадлежащего российской организации и расположенного на территории этого государства, засчитываются при уплате налога в Российской Федерации в отношении указанного имущества.

Для зачета налога российская организация по месту своего нахождения должна представить в налоговые органы налоговую декларацию, заявление на зачет налога, а также документ об уплате налога за пределами территории Российской Федерации, подтвержденный налоговым органом соответствующего иностранного государства.

Статьей 381 НК РФ устанавливаются случаи, при которых налогоплательщик освобождается от уплаты налога на имущество организаций.

При этом НК РФ не предусмотрена возможность освобождения от уплаты налога на имущество организаций при невозможности подтверждения уплаты налога на имущество организаций за пределами территории Российской Федерации в случае неопределенности законодательства другого государства, а также при утрате контроля над имуществом, находящимся в другом государстве.

Заместитель директора Департамента

В.В. Сашичев