Приложение. Основные нарушения в части заполнения и представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)

Приложение

Основные нарушения в части заполнения и представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) (далее - декларация)

N п/п	Пункт, статья НК РФ, которые нарушаются	Описание нарушения	Разъяснение порядка заполнения и представления декларации 3-НДФЛ в налоговый орган
1. Социальные налоговые вычеты по расходам на обучение, медицинские услуги, приобретение медикаментов, расходов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, добровольного пенсионного страхования, добровольного страхования жизни, по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию, по оплате прохождения независимой оценки своей квалификации
1.1	ст. 219	Представление декларации с указанием налоговых вычетов за те годы, в которых отсутствует право на их получение	Социальные налоговые вычеты предоставляются за те годы, в которых была произведена их оплата.
1.2	ст. 219	Перенос неиспользованного остатка налоговых вычетов на последующие налоговые периоды	Неиспользованный остаток социальных налоговых вычетов на последующие налоговые периоды не переносится.
1.3	ст. 219	Представление декларации с указанием налоговых вычетов в общей сумме, превышающей максимально допустимый размер	Социальные налоговые вычеты (за исключением расходов на обучение детей и расходов на дорогостоящее лечение) предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей за налоговый период. В случае наличия у налогоплательщика в течение одного налогового периода нескольких видов расходов он самостоятельно выбирает, какие из расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета.
2. Имущественные налоговые вычеты по расходам на приобретение (новое строительство) жилых домов, квартир, комнат, земельных участков под ИЖС, земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома (далее - расходы на приобретение жилья)
2.1	ст. 220	Повторное заявление налогового вычета	Налогоплательщик не имеет права на повторное получение имущественного налогового вычета по указанным расходам.
2.2	ст. 220	Превышение максимального размера налогового вычета	Имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов на приобретение жилья, но не более 2 млн. рублей.
2.3	ст. 105.1, ст. 220	Включение в размер налогового вычета расходов по приобретению жилья у взаимозависимых лиц	Имущественные налоговые вычеты не предоставляются в части расходов на приобретение жилья у взаимозависимых лиц (супруга, родителей (в т.ч. усыновителей), детей (в т.ч. усыновленных), полнородных и неполнородных братьев и сестер, опекунов (попечителей), подопечных.
2.4	ст. 220	Включение в размер налогового вычета суммы материнского (семейного) капитала	Имущественные налоговые вычеты не предоставляются в части расходов на приобретение жилья, покрываемых за счет средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей.
2.5	ст. 220	Включение в размер налогового вычета расходов по приобретению жилья у взаимозависимых лиц	Имущественные налоговые вычеты не предоставляются в части расходов на приобретение жилья, покрываемых за счет средств работодателей или иных лиц.
3. Имущественные налоговые вычеты по расходам на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на приобретение (новое строительство) жилья (далее - расходы на уплату процентов)
3.1	ст. 220	Превышение максимального размера налогового вычета	Имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов на уплату процентов, но не более 3 млн. рублей.
3.2	ст. 220	Заявление налогового вычета по расходам на уплату процентов в отношении нескольких объектов	Имущественный налоговый вычет по расходам на уплату процентов может быть предоставлен только в отношении одного объекта недвижимого имущества.
3.3	ст. 105.1, ст. 220	Включение в размер налогового вычета расходов по приобретению жилья у взаимозависимых лиц	Имущественные налоговые вычеты не предоставляются в части расходов на приобретение жилья у взаимозависимых лиц (супруга, родителей (в т.ч. усыновителей), детей (в т.ч. усыновленных), полнородных и неполнородных братьев и сестер, опекунов (попечителей), подопечных.
3.4	ст. 220	Включение в размер налогового вычета суммы материнского (семейного) капитала	Имущественные налоговые вычеты не предоставляются в части расходов на приобретение жилья, покрываемых за счет средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей.
3.5	ст. 220	Включение в размер налогового вычета расходов по приобретению жилья у взаимозависимых лиц	Имущественные налоговые вычеты не предоставляются в части расходов на приобретение жилья, покрываемых за счет средств работодателей или иных лиц.