Приложение 10. Примечания к бухгалтерской (финансовой) отчетности микрокредитной компании в форме хозяйственного общества или товарищества, ломбарда, страхового брокера, бюро кредитных историй, кредитного рейтингового агентства, инвестиционного советника, кредитного потребительского кооператива, сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, микрокредитной компании в форме фонда, автономной некоммерческой организации, жилищного накопительного кооператива. Положение Банка России от 25.10.2017 N 613-П "О формах раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности некредитных финансовых организаций и порядке группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии с показателями бухгалтерской (финансовой) отчетности" (с изменениями и дополнениями) (документ не действует)

Информация об изменениях:

Приложение 10 изменено с 1 января 2022 г. - Указание Банка России от 9 сентября 2021 г. N 5923-У

Изменения применяются начиная с составления бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2022 г.

См. предыдущую редакцию

С изменениями и дополнениями от:

10 июня 2019 г., 9 сентября 2021 г., 18 сентября 2023 г.

Информация об изменениях:

Примечание 1 изменено с 1 января 2022 г. - Указание Банка России от 9 сентября 2021 г. N 5923-У

Изменения применяются начиная с составления бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2022 г.

См. предыдущую редакцию

ГАРАНТ:

См. примечание 1 в редакторе MS-Excel

Примечание 1. Основная деятельность отдельной некредитной финансовой организации

Основная деятельность отдельной некредитной финансовой организации

Таблица 1.1

Номер строки	Требования к раскрытию информации	Описание
1	2	3
1	Номер лицензии, дата выдачи лицензии, номер в реестре, дата включения в реестр
2	Основные направления деятельности некредитной финансовой организации
3	Информация о соответствии деятельности некредитной финансовой организации требованиям применимого законодательства
4	Организационно-правовая форма некредитной финансовой организации
5	Количество филиалов некредитной финансовой организации, открытых на территории Российской Федерации
6	Наличие представительств некредитной финансовой организации
7	Адрес юридического лица
8	Численность персонала некредитной финансовой организации
9	Наименование материнского предприятия группы, в состав которой входит некредитная финансовая организация, и наименование конечного владельца (бенефициара)
10	Место нахождения материнского предприятия группы, в состав которой входит некредитная финансовая организация

ГАРАНТ:

См. примечание 2 в редакторе MS-Excel

Примечание 2. Экономическая среда, в которой некредитная финансовая организация осуществляет свою деятельность

Экономическая среда, в которой некредитная финансовая организация осуществляет свою деятельность

Таблица 2.1

Номер строки	Требования к раскрытию информации	Описание
1	2	3
1	Основные факторы и влияния, определяющие финансовые результаты
2	Изменения внешней среды, в которой функционирует некредитная финансовая организация, реакция на эти изменения

ГАРАНТ:

См. примечание 3 в редакторе MS-Excel

Примечание 3. Основы составления бухгалтерской (финансовой) отчетности

Основы составления бухгалтерской (финансовой) отчетности

Таблица 3.1

Номер строки	Требования к раскрытию информации	Описание
1	2	3
1	Некредитная финансовая организация должна явно и однозначно указать основы подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности
2	База (базы) оценки, использованная (использованные) при составлении бухгалтерской (финансовой) отчетности
3	Причины реклассификации сравнительных сумм
4	Характер реклассификаций сравнительных сумм (включая информацию по состоянию на начало предшествующего периода)
5	Сумма каждой статьи (класса статей), которые являются предметом реклассификации

Информация об изменениях:

Примечание 4 изменено с 1 января 2024 г. - Указание Банка России от 18 сентября 2023 г. N 6528-У

Изменения применяются начиная с составления бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2024 г.

См. предыдущую редакцию

ГАРАНТ:

См. примечание 4 в редакторе MS-Excel

Примечание 4. Принципы учетной политики, важные бухгалтерские оценки и профессиональные суждения в применении учетной политики

Краткое изложение принципов учетной политики, важные оценки и профессиональные суждения в применении учетной политики

Таблица 4.1

Номер строки	Требования к раскрытию информации	Описание
1	2	3
1	Суждения (помимо тех, которые связаны с оценкой), которые были выработаны руководством в процессе применения учетной политики и которые оказывают наиболее значительное воздействие на суммы, отраженные в бухгалтерской (финансовой) отчетности
2	Влияние оценок и допущений на признанные активы и обязательства (указываются статьи отчетности, на суммы которых профессиональные оценки и допущения оказывают наиболее существенное воздействие, и приводятся комментарии в отношении того, каким образом влияют профессиональные суждения на оценку этих статей)
3	Ключевые подходы к оценке финансовых инструментов
4	Переоценка активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте
5	Оценка способности организации осуществлять деятельность непрерывно
6	Информация в отношении пересчета показателей предыдущих периодов с учетом изменений общей покупательной способности рубля
7	Существенное влияние ретроспективного применения учетной политики на информацию на начало предыдущего отчетного года, существенное влияние ретроспективного пересчета или реклассификации остатков на начало предыдущего отчетного года в связи с исправлением ошибок
8	Порядок признания и последующего учета денежных средств
9	Порядок признания и последующего учета финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток
10	Порядок признания и последующего учета долговых финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости
11	Порядок признания и последующего учета финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток
12	Порядок признания и последующего учета долговых финансовых обязательств, оцениваемых по амортизированной стоимости
13	Применяемая модель учета инвестиционного имущества
14	Критерии, используемые организацией в целях проведения различия между инвестиционным имуществом и объектами собственности, занимаемыми некредитной финансовой организацией, а также имуществом, предназначенным для продажи в ходе обычной деятельности
15	Степень, в которой справедливая стоимость инвестиционного имущества (измеренная или раскрытая в бухгалтерской (финансовой) отчетности) основана на оценке, произведенной независимым оценщиком, обладающим признанной профессиональной квалификацией, а также недавним опытом проведения оценки инвестиций в недвижимость той же категории и того же места нахождения, что и оцениваемый объект
16	Критерии признания, способы, используемые для оценки основных средств (для каждой группы основных средств)
16.1	Способ переноса прироста стоимости объектов основных средств от их переоценки, признанного в составе собственного капитала (накопленной дооценки), на нераспределенную прибыль
17	Применяемые методы амортизации, порядок оценки ликвидационной стоимости (для каждой группы основных средств) и их изменения
18	Применяемые сроки полезного использования (для каждой группы основных средств) и их изменения
19	Критерии признания нематериальных активов (для каждой группы нематериальных активов)
20	Способы, используемые для оценки приобретенных и самостоятельно созданных нематериальных активов (для каждой группы нематериальных активов)
20¹	Способ переноса прироста стоимости нематериальных активов при переоценке, признанного в составе капитала (накопленной дооценки), на нераспределенную прибыль
21	Раскрытие для каждой группы нематериальных активов с неопределенным сроком полезного использования факта ежегодного тестирования на обесценение, информации о наличии возможных признаков обесценения
22	Применяемые сроки и методы амортизации для нематериальных активов с ограниченным сроком использования, порядок оценки ликвидационной стоимости и их изменения
23	Порядок учета затрат на создание нематериальных активов собственными силами
23.1	Порядок признания и последующего учета запасов
24	Порядок признания расходов, связанных с начислением заработной платы, включая компенсационные и стимулирующие выплаты, связанных с начислением выплат по отпускам, пособиям по временной нетрудоспособности и уходу за ребенком, вознаграждение по итогам года, выходные пособия
25	Порядок признания и последующего учета резервов - оценочных обязательств
26	Порядок признания, последующего учета, прекращения признания договоров аренды

26.1	Факт использования отдельной некредитной финансовой организацией - арендатором права не признавать активы в форме права пользования и обязательства по договорам аренды с описанием характера договоров аренды, в отношении которых указанное право применяется
26.2	Порядок расчета негарантированной ликвидационной стоимости предмета аренды
26.3	Основание и порядок расчета процентной ставки по договору аренды
26.4	Допущения, использованные при определении переменных арендных платежей
27	Порядок признания, оценки, последующего учета, прекращения признания отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства
28	Порядок признания и оценки уставного, складочного капитала, эмиссионного дохода, собственных средств
29	Порядок признания и оценки собственных выкупленных акций
30	Порядок признания и оценки резервного капитала
31	Порядок отражения дивидендов и иных аналогичных выплат

ГАРАНТ:

См. примечание 5 в редакторе MS-Excel

Примечание 5. Денежные средства

Денежные средства

Таблица 5.1

Номер строки	Наименование показателя	____20__ года			____20__ года
Номер строки	Наименование показателя	Полная балансовая стоимость	Резерв под обесценение	Балансовая стоимость	Полная балансовая стоимость	Резерв под обесценение	Балансовая стоимость
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Денежные средства в кассе
2	Денежные средства в пути
3	Расчетные счета
4	Прочие денежные средства
5	Итого

Порядок составления таблицы 5.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав статьи "Денежные средства" бухгалтерского баланса.

2. По строкам 1-4 отражаются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 20 к настоящему Положению.

3. По строке 5 отражается сумма значений по строкам 1-4.

4. В пояснениях к таблице раскрывается информация о денежных средствах, использование которых ограничено.

Компоненты денежных средств и их эквивалентов отчета о денежных потоках

Таблица 5.2

Номер строки	Наименование показателя	__20__г.	__20__г.
1	2	3	4
1	Денежные средства
2	Краткосрочные высоколиквидные ценные бумаги, классифицируемые как эквиваленты денежных средств в соответствии с учетной политикой
3	Депозиты в кредитных организациях и банках- нерезидентах, классифицируемые как эквиваленты денежных средств в соответствии с принятой учетной политикой
4	Кредит, полученный в порядке расчетов по расчетному счету (овердрафт)
5	Прочее
6	Итого

Порядок составления таблицы 5.2 и пояснений к ней

1. По строке 1 отражаются остатки по статье "Денежные средства" бухгалтерского баланса.

2. По строке 2 отражаются остатки краткосрочных высоколиквидных ценных бумаг, классифицированных некредитной финансовой организацией как эквиваленты денежных средств.

3. По строке 3 отражаются высоколиквидные краткосрочные депозиты со сроком погашения до трех месяцев, классифицированные некредитной финансовой организацией как эквиваленты денежных средств.

4. По строке 4 отражается сумма кредита, полученная в порядке расчетов по расчетному счету (овердрафт), со знаком "минус".

5. По строке 5 отражаются прочие активы, включаемые в состав денежных средств и их эквивалентов для целей составления отчета о денежных потоках, но не включаемые в состав статьи "Денежные средства" в бухгалтерском балансе.

6. По строке 6 отражается сумма значений показателей по строкам 1-5. Данная сумма должна соответствовать сумме денежных средств и их эквивалентов в отчете о денежных потоках.

Информация об инвестиционных и финансовых операциях, не требовавших использования денежных средств и их эквивалентов и не включенных в отчет о денежных потоках

Таблица 5.3

Номер строки	Наименование показателя	__20__г.	__20__г.
1	2	3	4
1	Неденежная инвестиционная деятельность, в том числе:
2	приобретение активов
3	поступления от реализации и погашения активов
4	Неденежная финансовая деятельность, в том числе:
5	эмиссия обыкновенных акций
6	эмиссия привилегированных акций
7	прочие взносы акционеров в уставный капитал
8	приобретение собственных акций, выкупленных у акционеров
9	продажа собственных акций, выкупленных у акционеров
10	поступления от выпуска долговых ценных бумаг
11	погашение выпущенных долговых ценных бумаг
12	привлечение прочих заемных средств
13	возврат прочих заемных средств
14	прочие выплаты акционерам

Порядок составления таблицы 5.3 и пояснений к ней

1. В таблице и пояснениях к ней раскрывается информация об инвестиционных и финансовых операциях, не потребовавших использования денежных средств и их эквивалентов.

2. По строке 1 отражается сумма показателей по строкам 2 и 3.

3. По строке 2 отражается стоимость активов, приобретенных в обмен на активы, не являющиеся денежными средствами и их эквивалентами.

4. По строке 3 отражается стоимость реализованных активов, в оплату которых были получены активы, не являющиеся денежными средствами и их эквивалентами, а также стоимость активов, погашенных путем предоставления активов, не являющихся денежными средствами и их эквивалентами, или путем зачета обязательств.

5. По строке 4 отражается сумма показателей по строкам 5-14.

6. По строке 7 отражаются прочие взносы акционеров в уставный капитал, полученные в форме активов, которые не являются денежными средствами и их эквивалентами.

7. По строке 8 отражается стоимость акций, выкупленных у акционеров путем передачи им активов, не являющихся денежными средствами или их эквивалентами, и (или) путем зачета обязательств.

8. По строке 9 отражается стоимость проданных акций, выкупленных у акционеров, в оплату которых были получены активы, не являющиеся денежными средствами и их эквивалентами.

9. По строке 10 отражается стоимость выпущенных долговых ценных бумаг, в качестве оплаты которых были получены активы, не являющиеся денежными средствами и их эквивалентами, и (или) был произведен зачет обязательств.

10. По строке 11 отражается стоимость выпущенных долговых ценных бумаг, погашенных путем предоставления активов, не являющихся денежными средствами и их эквивалентами.

11. По строке 12 отражается сумма привлеченных заемных средств, полученных в виде активов, отличных от денежных средств и их эквивалентов.

12. По строке 13 отражается сумма займов, которая была возвращена путем предоставления активов, не являющихся денежными средствами и их эквивалентами, и (или) путем зачета обязательств.

13. По строке 14 отражается сумма прочих выплат акционерам, которая была произведена путем передачи активов, не являющихся денежными средствами и их эквивалентами, и (или) путем зачета обязательств.

14. В пояснениях к таблице раскрывается информация о конкретных видах и стоимости полученных и переданных активов, конкретных видах и суммах зачтенных обязательств.

Информация об изменениях:

Примечание 6 изменено с 1 января 2024 г. - Указание Банка России от 18 сентября 2023 г. N 6528-У

Изменения применяются начиная с составления бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2024 г.

См. предыдущую редакцию

ГАРАНТ:

См. примечание 6 в редакторе MS-Excel

Примечание 6. Финансовые активы, оцениваемые по справедливой
стоимости через прибыль или убыток

Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток

Таблица 6.1

Номер строки	Наименование показателя	__20__г.	__20__г.
1	2	3	4
1	Долевые ценные бумаги, в том числе:
2	кредитных организаций и банков-нерезидентов
3	некредитных финансовых организаций
4	нефинансовых организаций
5	Долговые ценные бумаги, в том числе:
6	Правительства Российской Федерации
7	субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления
8	иностранных государств
9	кредитных организаций и банков-нерезидентов
10	некредитных финансовых организаций
11	нефинансовых организаций
12	Прочие долевые финансовые активы
13	Производные финансовые инструменты, от которых ожидается увеличение экономических выгод
14	Займы выданные, в том числе:
14.1	остаток основного долга
14.2	остаток задолженности по процентным доходам
14.3	остаток на счетах по учету прочих доходов и расходов
14.4	сумма корректировок, увеличивающих (уменьшающих) балансовую стоимость
14.5	сумма переоценки, увеличивающая (уменьшающая) балансовую стоимость
15	Микрозаймы выданные, в том числе:
15.1	остаток основного долга
15.2	остаток задолженности по процентным доходам
15.3	остаток на счетах по учету прочих доходов и расходов
15.4	сумма корректировок, увеличивающих (уменьшающих) балансовую стоимость
15.5	сумма переоценки, увеличивающая (уменьшающая) балансовую стоимость
16	Депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах
17	Цифровые финансовые активы
18	Итого

Порядок составления таблицы 6.1 и пояснений к ней

1. По строкам 2-4, 6-13, 14.1-14.5, 15.1-15.5 отражаются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 20 настоящего Положения.

2. По строке 18 отражается сумма значений по строкам 1, 5, 12-17.

Информация об изменениях:

Примечание 7 изменено с 1 января 2024 г. - Указание Банка России от 18 сентября 2023 г. N 6528-У

Изменения применяются начиная с составления бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2024 г.

См. предыдущую редакцию

ГАРАНТ:

См. примечание 7 в редакторе MS-Excel

Примечание 7. Долговые финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости

Долговые финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости

Таблица 7.1

Номер строки	Наименование показателя	____20__года			____20__года
Номер строки	Наименование показателя	Полная балансовая стоимость	Резерв под обесценение	Балансовая стоимость	Полная балансовая стоимость	Резерв под обесценение	Балансовая стоимость
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах
2	Займы выданные
3	Микрозаймы выданные
4	Долговые ценные бумаги, в том числе:
5	кредитных организаций и банков-нерезидентов
6	кроме долговых ценных бумаг кредитных организаций и банков-нерезидентов
7	Дебиторская задолженность по финансовой аренде
8	Долгосрочная дебиторская задолженность за товары, работы и услуги
9	Сделки обратного репо с кредитными организациями и банками-нерезидентами
10	Сделки обратного репо, кроме сделок обратного репо с кредитными организациями и банками-нерезидентами
11	Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам, операциям с ценными бумагами и цифровыми финансовыми активами
12	Расчеты по начисленным доходам по акциям, долям, паям
13	Прочие размещенные средства в кредитных организациях и банках- нерезидентах
14	Прочие размещенные средства, кроме средств, размещенных в кредитных организациях и банках- нерезидентах
15	Итого

Порядок составления таблицы 7.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав балансовой статьи "Долговые финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости".

2. По строкам 1-3, 5-14 отражаются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 20 настоящего Положения.

3. По строке 4 отражается сумма значений показателей по строкам 5 и 6.

4. По строке 15 отражается сумма значений показателей по строкам 1-4 и 7-14.

Займы выданные и микрозаймы выданные, оцениваемые по амортизированной стоимости

Таблица 7.2

Номер строки	Наименование показателя	____20__г.						____20__г.
		Полная балансовая стоимость				Резерв под обесценение	Балансовая стоимость	Полная балансовая стоимость				Резерв под обесценение	Балансовая стоимость
		Остаток основного долга	Остаток задолженности по процентным доходам	Остаток на счетах по учету прочих доходов и расходов	Сумма корректировок, увеличивающих (уменьшающих) балансовую стоимость	Резерв под обесценение	Балансовая стоимость	Остаток основного долга	Остаток задолженности по процентным доходам	Остаток на счетах по учету прочих доходов и расходов	Сумма корректировок, увеличивающих (уменьшающих) балансовую стоимость	Резерв под обесценение	Балансовая стоимость
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14
1	Займы выданные, в том числе:
2	займы, выданные юридическим лицам
3	займы, выданные физическим лицам
4	займы, выданные юридическим лицам - нерезидентам
5	займы, выданные физическим лицам - нерезидентам
6	займы, выданные индивидуальным предпринимателям
7	Микрозаймы выданные, в том числе:
8	микрозаймы, выданные юридическим лицам
9	микрозаймы, выданные физическим лицам
10	микрозаймы, выданные физическим лицам - нерезидентам
11	микрозаймы, выданные юридическим лицам - нерезидентам
12	микрозаймы, выданные индивидуальным предпринимателям
13	Итого

Порядок составления таблицы 7.2 и пояснений к ней

1. По строкам 2-6 и 8-12 отражаются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 20 к настоящему Положению.

2. По строке 13 отражается сумма значений показателей по строкам 1 и 7.

3. По строке 1 отражается сумма значений показателей по строкам 2-6.

4. По строке 7 отражается сумма значений показателей по строкам 8-12.

Информация по номинальным процентным ставкам и ожидаемым срокам погашения по депозитам, займам выданным, микрозаймам выданным

Таблица 7.3

Номер строки	Наименование показателя	____20__г.		____20__г.
Номер строки	Наименование показателя	Диапазон процентных ставок	Интервал сроков погашения	Диапазон процентных ставок	Интервал сроков погашения
1	2	3	4	5	6
1	Депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах
2	Займы выданные, в том числе:
3	займы, выданные физическим лицам
4	займы, выданные юридическим лицам
5	займы, выданные физическим лицам - нерезидентам
6	займы, выданные юридическим лицам - нерезидентам
7	займы, выданные индивидуальным предпринимателям
8	Микрозаймы выданные, в том числе:
9	микрозаймы, выданные физическим лицам
10	микрозаймы, выданные юридическим лицам
11	микрозаймы, выданные физическим лицам - нерезидентам
12	микрозаймы, выданные юридическим лицам - нерезидентам
13	микрозаймы, выданные индивидуальным предпринимателям

Порядок составления таблицы 7.3 и пояснений к ней

1. В графах 3 и 5 отражается диапазон годовых контрактных процентных ставок с точностью до трех знаков после запятой.

2. В графах 4 и 6 отражается временной интервал сроков погашения в календарных днях.

Информация по платежам к получению по финансовой аренде (общая сумма инвестиций в аренду) и их дисконтированная стоимость

Таблица 7.4

Номер строки	Наименование показателя	Менее 1 года	От 1 года до 5 лет	Более 5 лет	Итого
1	2	3	4	5	6
1	Платежи к получению по финансовой аренде по состоянию на ________20__ года
2	Незаработанный финансовый доход
3	Резерв под обесценение дебиторской задолженности по финансовой аренде
4	Дисконтированная стоимость арендных платежей к получению по состоянию на ________20__ года
5	Платежи к получению по финансовой аренде по состоянию на ________20__ года
6	Незаработанный финансовый доход
7	Резерв под обесценение дебиторской задолженности по финансовой аренде
8	Дисконтированная стоимость арендных платежей к получению по состоянию на ________20__ года

Порядок составления таблицы 7.4 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается информация о платежах к получению по финансовой аренде (общая сумма инвестиций в аренду) и их дисконтированная стоимость.

2. В пояснениях к таблице раскрывается информация о негарантированной остаточной стоимости.

3. По строке 4 отражается сумма значений показателей по строкам 1-3.

4. По строке 8 отражается сумма значений показателей по строкам 5-7.

Информация об изменениях:

Примечание 8 изменено с 1 января 2024 г. - Указание Банка России от 18 сентября 2023 г. N 6528-У

Изменения применяются начиная с составления бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2024 г.

См. предыдущую редакцию

ГАРАНТ:

См. примечание 8 в редакторе MS-Excel

Примечание 8. Инвестиционное имущество и капитальные вложения в него

Инвестиционное имущество и капитальные вложения в него

Таблица 8.1

Номер строки	Наименование показателя	Инвестиционное имущество в собственности	Активы в форме права пользования, относящиеся к инвестиционному имуществу	Капитальные вложения в инвестиционное имущество	Итого
1	2	3	4	5	6
1	Балансовая стоимость на _______20___ года, в том числе:
2	первоначальная (переоцененная) стоимость
3	накопленная амортизация
4	накопленное обесценение
5	Поступление, в том числе:
6	в результате приобретения
7	в результате последующих затрат, признанных в балансовой стоимости
8	Перевод в инвестиционное имущество из капитальных вложений
9	Выбытие, в том числе:
9.1	первоначальная (переоцененная) стоимость
9.2	накопленная амортизация
9.3	накопленное обесценение
10	Амортизация
11	Обесценение
12	Восстановление обесценения
13	Переклассификация в основные средства и обратно
14	Переклассификация в прочие активы
15	Увеличение (уменьшение) стоимости в результате переоценки
16	Прочее
17	Балансовая стоимость на _______20___ года, в том числе:
18	первоначальная (переоцененная) стоимость
19	накопленная амортизация
20	накопленное обесценение
21	Поступление, в том числе:
22	в результате приобретения
23	в результате последующих затрат, признанных в балансовой стоимости
24	Перевод в инвестиционное имущество из капитальных вложений
25	Выбытие, в том числе:
25.1	первоначальная (переоцененная) стоимость
25.2	накопленная амортизация
25.3	накопленное обесценение
26	Амортизация
27	Обесценение
28	Восстановление обесценения
29	Переклассификация в основные средства и обратно
30	Переклассификация в прочие активы

31	Увеличение (уменьшение) стоимости в результате переоценки
32	Прочее
33	Балансовая стоимость на _______20___ года, в том числе:
34	первоначальная (переоцененная) стоимость
35	накопленная амортизация
36	накопленное обесценение

Порядок составления таблицы 8.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав статьи бухгалтерского баланса "Инвестиционное имущество и капитальные вложения в него".

2. По строке 1 таблицы отражается балансовая стоимость объектов инвестиционного имущества в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к инвестиционному имуществу, и капитальных вложений в инвестиционное имущество на начало предыдущего отчетного года, рассчитанная как сумма значений по строкам 2-4 таблицы.

3. Значения по строкам 3, 4, 9-11, 14, 19, 20, 25-27, 30, 35 и 36 таблицы отражаются со знаком "минус".

4. По строке 5 таблицы отражаются суммы поступления объектов инвестиционного имущества в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к инвестиционному имуществу, и капитальных вложений в инвестиционное имущество в предыдущем отчетном году.

5. Строки 6 и 7 таблицы заполняются только в отношении объектов инвестиционного имущества, учитываемых по справедливой стоимости. В случае заполнения строк 6 и 7 таблицы значения по указанным строкам в сумме должны составлять значения по строке 5 таблицы.

6. По строке 8 таблицы отражается балансовая стоимость капитальных вложений в инвестиционное имущество, переведенных в инвестиционное имущество в предыдущем отчетном году. Значение в графе 5 строки 8 таблицы отражается со знаком "минус".

7. По строке 9 таблицы отражается балансовая стоимость объектов инвестиционного имущества в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к инвестиционному имуществу, и капитальных вложений в инвестиционное имущество, выбывших в предыдущем отчетном году, рассчитанная как сумма значений по строкам 9.1-9.3 таблицы.

8. По строке 10 таблицы отражается сумма амортизации, начисленной за предыдущий отчетный год.

9. По строке 13 таблицы отражается балансовая стоимость объектов инвестиционного имущества, переклассифицированных в основные средства и переклассифицированных из основных средств в предыдущем отчетном году.

10. По строке 14 таблицы отражается балансовая стоимость объектов инвестиционного имущества, переклассифицированных в прочие активы в предыдущем отчетном году.

11. По строке 15 таблицы отражается чистая прибыль или убыток в результате корректировки справедливой стоимости объектов инвестиционного имущества в предыдущем отчетном году.

12. По строке 17 таблицы отражается балансовая стоимость объектов инвестиционного имущества в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к инвестиционному имуществу, и капитальных вложений в инвестиционное имущество на конец предыдущего отчетного года, рассчитанная как сумма значений по строкам 1, 5, 8-16 таблицы. Значения по строкам 18-20 таблицы в сумме должны составлять значение по строке 17 таблицы.

13. По строке 21 таблицы отражаются суммы поступления объектов инвестиционного имущества, активов в форме права пользования, относящихся к инвестиционному имуществу, и капитальных вложений в инвестиционное имущество в отчетном году.

14. Строки 22 и 23 таблицы заполняются только в отношении объектов инвестиционного имущества, учитываемых по справедливой стоимости. В случае заполнения строк 22 и 23 таблицы значения по указанным строкам в сумме должны составлять значения по строке 21 таблицы.

15. По строке 24 таблицы отражается балансовая стоимость капитальных вложений в инвестиционное имущество, переведенных в состав инвестиционного имущества в отчетном году. Значение в графе 5 строки 24 таблицы отражается со знаком "минус".

16. По строке 25 таблицы отражается балансовая стоимость объектов инвестиционного имущества в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к инвестиционному имуществу, и капитальных вложений в инвестиционное имущество, выбывших в отчетном году, рассчитанная как сумма значений по строкам 25.1-25.3 таблицы.

17. По строке 26 таблицы отражается сумма амортизации, начисленной за отчетный год.

18. По строке 29 таблицы отражается балансовая стоимость объектов инвестиционного имущества, переклассифицированных в основные средства и переклассифицированных из основных средств в отчетном году.

19. По строке 30 таблицы отражается балансовая стоимость объектов инвестиционного имущества, переклассифицированных в прочие активы в отчетном году.

20. По строке 31 таблицы отражается чистая прибыль или убыток в результате корректировки справедливой стоимости объектов инвестиционного имущества за отчетный год.

21. По строке 33 таблицы отражается балансовая стоимость объектов инвестиционного имущества в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к инвестиционному имуществу, и капитальных вложений в инвестиционное имущество на отчетную дату, рассчитанная как сумма значений по строкам 17, 21, 24-32 таблицы. Значения по строкам 34-36 таблицы в сумме должны составлять значения по строке 33 таблицы.

22. В графе 6 таблицы отражается сумма значений показателей в графах 3-5 таблицы.

23. В пояснениях к таблице раскрывается описание объектов инвестиционного имущества, учитываемых по первоначальной стоимости, причины, в силу которых справедливая стоимость указанных объектов инвестиционного имущества не может быть определена с достаточной степенью достоверности, границы оценок, в которых находится их справедливая стоимость, описание фактов выбытия объектов инвестиционного имущества, не учитываемого по справедливой стоимости, с указанием их балансовой стоимости по состоянию на момент реализации, суммы признанных прибылей или убытков.

24. В пояснениях к таблице раскрываются наличие и размер ограничений в отношении возможности реализации инвестиционного имущества либо распределения дохода или выручки от их выбытия, обязательства по договору на проведение ремонта, текущего обслуживания или на улучшение инвестиционного имущества.

25. В пояснениях к таблице раскрываются сумма затрат по займам, капитализированная в течение отчетного периода, ставка капитализации, использованная для определения разрешенной для капитализации суммы затрат по займам.

26. В пояснениях к таблице раскрывается информация о дате проведения последней переоценки, о том, привлекался ли независимый оценщик к проведению переоценки, о методах и об исходных данных, использованных при проведении оценки инвестиционного имущества по справедливой стоимости.

27. В пояснениях к таблице раскрывается балансовая стоимость объектов инвестиционного имущества, в отношении которых имеются ограничения имущественных прав, в том числе объектов инвестиционного имущества, переданных некредитной финансовой организацией в залог, на отчетную дату.

Суммы, признанные в отчете о финансовых результатах

Таблица 8.2

Номер строки	Наименование показателя	_______ 20__г.	______ 20__г.
1	2	3	4
1	Доходы от сдачи имущества в аренду
2	Прямые операционные расходы по инвестиционному имуществу, приносящему арендный доход
3	Прямые операционные расходы по инвестиционному имуществу, не приносящему арендный доход
4	Прочее
5	Итого

Порядок составления таблицы 8.2

1. В таблице раскрывается информация о доходах (расходах) от операций с инвестиционным имуществом.

2. По строке 5 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1-4 таблицы.

Информация об изменениях:

Примечание 9 изменено с 1 января 2024 г. - Указание Банка России от 18 сентября 2023 г. N 6528-У

Изменения применяются начиная с составления бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2024 г.

См. предыдущую редакцию

ГАРАНТ:

См. примечание 9 в редакторе MS-Excel

Примечание 9. Нематериальные активы и капитальные вложения в них

Нематериальные активы и капитальные вложения в них

Таблица 9.1

Номер строки	Наименование показателя	Нематериальные активы, приобретенные			Нематериальные активы, созданные самостоятельно			Капитальные вложения в объекты нематериальных активов	Итого
Номер строки	Наименование показателя	программное обеспечение	лицензии и франшизы	прочее	программное обеспечение	лицензии и франшизы	прочее	Капитальные вложения в объекты нематериальных активов	Итого
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1	Балансовая стоимость на ________ 20__ года, в том числе:
2	первоначальная (переоцененная) стоимость
3	накопленная амортизация
4	накопленное обесценение
5	Поступление
6	Перевод капитальных вложений в нематериальные активы
7	Переклассификация в долгосрочные активы, предназначенные для продажи
8	Выбытие, в том числе:
9	первоначальная (переоцененная) стоимость
10	накопленная амортизация
11	накопленное обесценение
12	Амортизация
13	Обесценение, в том числе:
14	отраженное в составе прибыли или убытка
15	отраженное в прочем совокупном доходе
16	Восстановление обесценения, в том числе:
17	отраженное в составе прибыли или убытка
18	отраженное в прочем совокупном доходе
19	Увеличение (уменьшение) стоимости в результате переоценки, в том числе:
20	отраженное в составе прибыли или убытка
21	отраженное в прочем совокупном доходе
22	Прочее
23	Балансовая стоимость на ________ 20__ года, в том числе:
24	первоначальная (переоцененная) стоимость
25	накопленная амортизация
26	накопленное обесценение
27	Поступление
28	Перевод капитальных вложений в нематериальные активы
29	Переклассификация в долгосрочные активы, предназначенные для продажи
30	Выбытие, в том числе:
31	первоначальная (переоцененная) стоимость
32	накопленная амортизация
33	накопленное обесценение
34	Амортизация
35	Обесценение, в том числе:
36	отраженное в составе прибыли или убытка
37	отраженное в прочем совокупном доходе
38	Восстановление обесценения, в том числе:
39	отраженное в составе прибыли или убытка
40	отраженное в прочем совокупном доходе
41	Увеличение (уменьшение) стоимости в результате переоценки, в том числе:
42	отраженное в составе прибыли или убытка
43	отраженное в прочем совокупном доходе
44	Прочее
45	Балансовая стоимость на ________ 20__ года, в том числе:
46	первоначальная (переоцененная) стоимость
47	накопленная амортизация
48	накопленное обесценение

Порядок составления таблицы 9.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав статьи бухгалтерского баланса "Нематериальные активы и капитальные вложения в них".

2. Значения по строкам 3, 4, 7-9, 12-15, 25, 26, 29-31, 34-37, 47 и 48 таблицы отражаются со знаком "минус".

3. По строке 1 таблицы отражается балансовая стоимость объектов нематериальных активов и капитальных вложений в объекты нематериальных активов на начало предыдущего отчетного года, рассчитанная как сумма значений по строкам 2-4 таблицы.

4. В графах 3-8 по строке 5 таблицы отражаются суммы поступления объектов нематериальных активов в предыдущем отчетном году. В графе 9 по строке 5 таблицы отражается сумма капитальных вложений в объекты нематериальных активов, признанных и не переведенных в нематериальные активы в предыдущем отчетном году.

5. По строке 6 таблицы отражается балансовая стоимость капитальных вложений, переведенных в нематериальные активы в предыдущем отчетном году. Значения в графах 3-8 по строке 6 таблицы отражаются со знаком "плюс", значение в графе 9 по строке 6 таблицы отражается со знаком "минус", значение в графе 10 по строке 6 таблицы должно быть равно нулю.

6. По строке 7 таблицы отражается балансовая стоимость объектов нематериальных активов, переклассифицированных в долгосрочные активы, предназначенные для продажи, в предыдущем отчетном году.

7. По строке 8 таблицы отражается балансовая стоимость объектов нематериальных активов и капитальных вложений в объекты нематериальных активов, выбывших в предыдущем отчетном году, рассчитанная как сумма значений по строкам 9-11 таблицы.

8. По строке 12 таблицы отражается сумма амортизации объектов нематериальных активов, начисленной за предыдущий отчетный год.

9. По строке 13 таблицы отражается сумма признанного обесценения объектов нематериальных активов и капитальных вложений в объекты нематериальных активов в предыдущем отчетном году, рассчитанная как сумма значений по строкам 14 и 15 таблицы.

10. По строке 16 таблицы отражается сумма восстановления обесценения объектов нематериальных активов и капитальных вложений в объекты нематериальных активов в предыдущем отчетном году, рассчитанная как сумма значений по строкам 17 и 18 таблицы.

11. По строке 19 таблицы отражается увеличение (уменьшение) стоимости объектов нематериальных активов в результате переоценки в предыдущем отчетном году, рассчитанное как сумма значений по строкам 20 и 21 таблицы.

12. По строке 23 таблицы отражается балансовая стоимость объектов нематериальных активов и капитальных вложений в объекты нематериальных активов на конец предыдущего отчетного года, рассчитанная как сумма значений по строкам 1, 5-8, 12, 13, 16, 19 и 22 таблицы. Значения по строкам 24-26 таблицы в сумме должны составлять значение по строке 23 таблицы.

13. В графах 3-8 по строке 27 таблицы отражаются суммы поступления объектов нематериальных активов в отчетном году. В графе 9 по строке 27 таблицы отражается сумма капитальных вложений в объекты нематериальных активов, признанных и не переведенных в нематериальные активы в отчетном году.

14. По строке 28 таблицы отражается балансовая стоимость капитальных вложений, переведенных в нематериальные активы в отчетном году. Значения в графах 3-8 по строке 28 таблицы отражаются со знаком "плюс", значение в графе 9 по строке 28 таблицы отражается со знаком "минус", значение в графе 10 по строке 28 таблицы должно быть равно нулю.

15. По строке 29 таблицы отражается балансовая стоимость объектов нематериальных активов, переклассифицированных в долгосрочные активы, предназначенные для продажи, в отчетном году.

16. По строке 30 таблицы отражается балансовая стоимость объектов нематериальных активов и капитальных вложений в объекты нематериальных активов, выбывших в отчетном году, рассчитанная как сумма значений по строкам 31-33 таблицы.

17. По строке 34 таблицы отражается сумма амортизации объектов нематериальных активов, начисленной за отчетный год.

18. По строке 35 таблицы отражается сумма признанного обесценения объектов нематериальных активов и капитальных вложений в объекты нематериальных активов в отчетном году, рассчитанная как сумма значений по строкам 36 и 37 таблицы.

19. По строке 38 таблицы отражается сумма восстановления обесценения объектов нематериальных активов и капитальных вложений в объекты нематериальных активов в отчетном году, рассчитанная как сумма значений по строкам 39 и 40 таблицы.

20. По строке 41 таблицы отражается увеличение (уменьшение) стоимости объектов нематериальных активов в результате переоценки в отчетном году, рассчитанное как сумма значений по строкам 42 и 43 таблицы.

21. По строке 45 таблицы отражается балансовая стоимость объектов нематериальных активов и капитальных вложений в объекты нематериальных активов на отчетную дату, рассчитанная как сумма значений по строкам 23, 27-30, 34, 35, 38, 41 и 44 таблицы. Значения по строкам 46-48 таблицы в сумме должны составлять значение по строке 45 таблицы.

22. В графе 10 таблицы отражается сумма значений граф 3-9 таблицы.

23. В пояснениях к таблице раскрывается информация о сумме капитализированных затрат по займам, ставке капитализации, использованной для определения суммы капитализированных затрат по займам.

24. В пояснениях к таблице раскрывается балансовая стоимость амортизируемых и неамортизируемых объектов нематериальных активов, в том числе отдельно объектов нематериальных активов, созданных некредитной финансовой организацией самостоятельно, на отчетную дату. Для неамортизируемых объектов нематериальных активов раскрываются причины невозможности надежного определения срока полезного использования.

25. В пояснениях к таблице раскрывается балансовая стоимость объектов нематериальных активов, в отношении которых имеются ограничения имущественных прав, в том числе объектов нематериальных активов, переданных некредитной финансовой организацией в залог, на отчетную дату.

26. В отношении групп нематериальных активов, отражаемых в бухгалтерском балансе по переоцененной стоимости, в пояснениях к таблице раскрывается информация о дате проведения последней переоценки, балансовая стоимость объектов нематериальных активов, которая сформируется, если указанные нематериальные активы отразить по стоимости приобретения за вычетом накопленной амортизации.

27. В пояснениях к таблице раскрывается сумма прироста стоимости объектов нематериальных активов при переоценке, признанная в составе капитала (сумма накопленной дооценки), не списанная на нераспределенную прибыль на отчетную дату.

28. В пояснениях к таблице раскрывается балансовая стоимость капитальных вложений в объекты нематериальных активов, создаваемые некредитной финансовой организацией самостоятельно, на отчетную дату.

29. В пояснениях к таблице раскрываются описание, балансовая стоимость и оставшийся срок полезного использования в отношении существенных объектов нематериальных активов.

Информация об изменениях:

Примечание 10 изменено с 1 января 2024 г. - Указание Банка России от 18 сентября 2023 г. N 6528-У

Изменения применяются начиная с составления бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2024 г.

См. предыдущую редакцию

ГАРАНТ:

См. примечание 10 в редакторе MS-Excel

Примечание 10. Основные средства и капитальные вложения в них

Основные средства и капитальные вложения в них

Таблица 10.1

Номер строки	Наименование показателя	Основные средства в собственности				Активы в форме права пользования, относящиеся к основным средствам				Капитальные вложения в основные средства	Итого
Номер строки	Наименование показателя	земля, здания и сооружения	офисное и компьютерное оборудование	транспортные средства	прочее	земля, здания и сооружения	офисное и компьютерное оборудование	транспортные средства	прочее	Капитальные вложения в основные средства	Итого
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
1	Балансовая стоимость на _______20___ года, в том числе:
2	первоначальная (переоцененная) стоимость
3	накопленная амортизация
4	накопленное обесценение
5	Поступление
6	Перевод в основные средства из капитальных вложений
7	Переклассификация в инвестиционное имущество и обратно
8	Выбытие, в том числе:
8.1	первоначальная (переоцененная) стоимость
8.2	накопленная амортизация
8.3	накопленное обесценение
9	Амортизация
10	Обесценение, в том числе:
11	отраженное в составе прибыли или убытка
12	отраженное в прочем совокупном доходе
13	Восстановление обесценения, в том числе:
14	отраженное в составе прибыли или убытка
15	отраженное в прочем совокупном доходе
16	Увеличение (уменьшение) стоимости в результате переоценки, в том числе:
17	отраженное в составе прибыли или убытка
18	отраженное в прочем совокупном доходе
19	Прочее
20	Балансовая стоимость на _______20___ года, в том числе:
21	первоначальная (переоцененная) стоимость
22	накопленная амортизация
23	накопленное обесценение
24	Поступление
25	Перевод в основные средства из капитальных вложений
26	Переклассификация в инвестиционное имущество и обратно
27	Выбытие, в том числе:
27.1	первоначальная (переоцененная) стоимость
27.2	накопленная амортизация
27.3	накопленное обесценение
28	Амортизация
29	Обесценение, в том числе:
30	отраженное в составе прибыли или убытка
31	отраженное в прочем совокупном доходе
32	Восстановление обесценения, в том числе:
33	отраженное в составе прибыли или убытка
34	отраженное в прочем совокупном доходе
35	Увеличение (уменьшение) стоимости в результате переоценки, в том числе:
36	отраженное в составе прибыли или убытка
37	отраженное в прочем совокупном доходе
38	Прочее
39	Балансовая стоимость на _______20___ года, в том числе:
40	первоначальная (переоцененная) стоимость
41	накопленная амортизация
42	накопленное обесценение

Порядок составления таблицы 10.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав статьи бухгалтерского баланса "Основные средства и капитальные вложения в них".

2. По строке 1 таблицы отражается балансовая стоимость объектов основных средств, активов в форме права пользования, относящихся к основным средствам, и капитальных вложений в основные средства на начало предыдущего отчетного года, рассчитанная как сумма значений по строкам 2, 3 и 4 таблицы.

3. Значения по строкам 3, 4, 8-12, 22, 23, 27-31, 41 и 42 таблицы отражаются со знаком "минус".

4. По строке 5 таблицы отражаются суммы поступления объектов основных средств в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к основным средствам, и капитальных вложений в основные средства в предыдущем отчетном году.

5. По строке 6 таблицы отражается балансовая стоимость капитальных вложений в основные средства, переведенных в состав основных средств в предыдущем отчетном году. Значение в графе 11 строки 6 таблицы отражается со знаком "минус".

6. По строке 7 таблицы отражается балансовая стоимость объектов основных средств, переклассифицированных в инвестиционное имущество и переклассифицированных из инвестиционного имущества в предыдущем отчетном году.

7. По строке 8 таблицы отражается балансовая стоимость объектов основных средств в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к основным средствам, и капитальных вложений в основные средства, выбывших в предыдущем отчетном году, рассчитанная как сумма значений по строкам 8.1-8.3 таблицы.

8. По строке 9 таблицы отражается сумма амортизации, начисленной за предыдущий отчетный год.

9. Значения по строкам 11 и 12 таблицы в сумме должны составлять значения по строке 10 таблицы.

10. Значения по строкам 14 и 15 таблицы в сумме должны составлять значения по строке 13 таблицы.

11. Значения по строкам 17 и 18 таблицы в сумме должны составлять значения по строке 16 таблицы.

12. По строке 20 таблицы отражается балансовая стоимость объектов основных средств в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к основным средствам, и капитальных вложений в основные средства на конец предыдущего отчетного года, рассчитанная как сумма значений по строкам 1, 5-10, 13, 16 и 19 таблицы. Значения по строкам 21-23 таблицы в сумме должны составлять значения по строке 20 таблицы.

13. По строке 24 таблицы отражаются суммы поступления объектов основных средств в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к основным средствам, и капитальных вложений в основные средства в отчетном году.

14. По строке 25 таблицы отражается балансовая стоимость капитальных вложений в основные средства, переведенных в состав основных средств в отчетном году. Значение в графе 11 строки 25 таблицы отражается со знаком "минус".

15. По строке 26 таблицы отражается балансовая стоимость объектов основных средств, переклассифицированных в состав инвестиционного имущества и переклассифицированных из состава инвестиционного имущества в отчетном году.

16. По строке 27 таблицы отражается балансовая стоимость объектов основных средств в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к основным средствам, и капитальных вложений в основные средства, выбывших в отчетном году, рассчитанная как сумма значений по строкам 27.1-27.3 таблицы.

17. По строке 28 таблицы отражается сумма амортизации, начисленной за отчетный год.

18. Значения по строкам 30 и 31 таблицы в сумме должны составлять значения по строке 29 таблицы.

19. Значения по строкам 33 и 34 таблицы в сумме должны составлять значения по строке 32 таблицы.

20. Значения по строкам 36 и 37 таблицы в сумме должны составлять значения по строке 35 таблицы.

21. По строке 39 таблицы отражается балансовая стоимость объектов основных средств в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к основным средствам, и капитальных вложений в основные средства на отчетную дату, рассчитанная как сумма значений по строкам 20, 24-29, 32, 35 и 38 таблицы. Значения по строкам 40-42 таблицы в сумме должны составлять значения по строке 39 таблицы.

22. В графе 12 таблицы отражается сумма значений показателей в графах 3-11 таблицы.

23. В пояснениях к таблице раскрываются сумма затрат по займам, капитализированная в течение отчетного периода, ставка капитализации, использованная для определения разрешенной для капитализации суммы затрат по займам.

24. В пояснениях к таблице раскрывается балансовая стоимость амортизируемых и неамортизируемых объектов основных средств на отчетную дату.

25. В пояснениях к таблице раскрывается балансовая стоимость пригодных для использования, но не используемых объектов основных средств на отчетную дату.

26. В пояснениях к таблице раскрывается балансовая стоимость объектов основных средств, предоставленных некредитной финансовой организацией за плату во временное пользование, на отчетную дату.

27. В пояснениях к таблице раскрывается балансовая стоимость объектов основных средств, в отношении которых имеются ограничения имущественных прав, в том числе объектов основных средств, переданных некредитной финансовой организацией в залог, на отчетную дату.

28. В пояснениях к таблице раскрывается сумма прироста стоимости объектов основных средств при переоценке, признанная в составе добавочного капитала (сумма накопленной дооценки), не списанная на нераспределенную прибыль.

29. В отношении объектов основных средств, отражаемых в бухгалтерском балансе по переоцененной стоимости, в пояснениях к таблице раскрывается информация о дате проведения последней переоценки, о том, привлекался ли независимый оценщик к проведению переоценки, о методах и об исходных данных, использованных при проведении оценки основных средств по справедливой стоимости.

30. В пояснениях к таблице раскрывается способ переноса прироста стоимости объектов основных средств от их переоценки, признанного в составе собственного капитала (накопленной дооценки), на нераспределенную прибыль.

Сверка балансовой стоимости объектов основных средств, отражаемых в бухгалтерском балансе по переоцененной стоимости, со стоимостью указанных объектов основных средств, которая бы сформировалась, если бы они отражались по стоимости приобретения за вычетом накопленной амортизации

Таблица 10.2

Номер строки	Наименование показателя	______ 20_г.	______ 20__г.
1	2	3	4
1	Балансовая стоимость объектов основных средств
2	Резерв переоценки основных средств за вычетом отложенного налога по переоценке
3	Отложенный налог по переоценке
4	Прочее
5	Объекты основных средств по стоимости приобретения за вычетом накопленной амортизации

Порядок составления таблицы 10.2

1. По строке 1 таблицы отражается балансовая стоимость объектов основных средств, отражаемых в бухгалтерском балансе по переоцененной стоимости.

2. По строке 2 таблицы отражается резерв переоценки основных средств за вычетом отложенного налога по переоценке, отраженный в составе прочего совокупного дохода в отчете о финансовых результатах.

3. По строке 3 таблицы отражается сумма отложенного налога по переоценке основных средств, отраженная в прочем совокупном доходе.

4. По строке 5 таблицы отражается стоимость приобретения объектов основных средств за вычетом накопленной амортизации.

ГАРАНТ:

См. примечание 11 в редакторе MS-Excel

Примечание 11. Прочие финансовые активы

Прочие финансовые активы

Таблица 11.1

Номер строки	Наименование показателя	20__ года			20__ года
Номер строки	Наименование показателя	Полная балансовая стоимость	Резерв под обесценение	Балансовая стоимость	Полная балансовая стоимость	Резерв под обесценение	Балансовая стоимость
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Инвестиции в дочерние предприятия
2	Инвестиции в ассоциированные предприятия
3	Инвестиции в совместно контролируемые предприятия
4	Долевые ценные бумаги, оцениваемые по себестоимости за вычетом обесценения, кроме инвестиций в дочерние, ассоциированные и совместно контролируемые предприятия, в том числе:
5	кредитных организаций
6	некредитных организаций
7	нефинансовых организаций
8	Прочие долевые финансовые активы, оцениваемые по себестоимости за вычетом обесценения, кроме инвестиций в дочерние, ассоциированные и совместно контролируемые предприятия
9	Краткосрочная дебиторская задолженность за товары, работы и услуги
10	Расчеты с акционерами, участниками, товарищами, учредителями, пайщиками
11	Прочее
12	Итого

Порядок составления таблицы 11.1 и пояснений к ней

1. По строкам 1-3, 5-11 отражаются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 20 к настоящему Положению.

2. По строке 12 отражается сумма значений показателей по строкам 1-4, 8-11.

3. В пояснениях к таблице раскрывается информация о справедливой стоимости долевых финансовых активов, выбывших в течение отчетного периода.

4. В пояснениях к таблице раскрывается в произвольной форме информация о наиболее существенных инвестициях в дочерние, ассоциированные и совместно контролируемые предприятия, включающая долю участия и долю прав голоса некредитной финансовой организации в предприятии, наименование предприятия, наименование страны регистрации предприятия, полную балансовую стоимость, резерв под обесценение и балансовую стоимость инвестиции.

5. В пояснениях к таблице раскрывается информация об оценке, в которой представлены инвестиции в дочерние, ассоциированные, совместно контролируемые предприятия: по себестоимости или по справедливой стоимости через прибыль или убыток.

6. В пояснениях к таблице раскрывается информация об изменении доли участия и доли прав голоса некредитной финансовой организации в объекте инвестиций, приводящем к установлению контроля, совместного контроля и приобретению значительного влияния.

7. В пояснениях к таблице раскрывается информация об изменении доли участия и доли прав голоса некредитной финансовой организации в объекте инвестиций, приводящая к утрате контроля, совместного контроля и значительного влияния.

Информация об изменениях:

Примечание 12 изменено с 1 января 2024 г. - Указание Банка России от 18 сентября 2023 г. N 6528-У

Информация об изменениях:

Изменения применяются начиная с составления бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2024 г.

См. предыдущую редакцию

ГАРАНТ:

См. примечание 12 в редакторе MS-Excel

Примечание 12. Прочие активы

Прочие активы

Таблица 12.1

Номер строки	Наименование показателя	___________20_г.			__________20_г.
Номер строки	Наименование показателя	полная балансовая стоимость	резерв под обесценение	балансовая стоимость	полная балансовая стоимость	резерв под обесценение	балансовая стоимость
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Расчеты с саморегулируемой организацией
2	Расчеты с кредитным потребительским кооперативом второго уровня и сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом последующего уровня
3	Расчеты с союзами, ассоциациями кредитных потребительских кооперативов, сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов
4	Расчеты по налогам и сборам, кроме налога на прибыль
5	Расчеты по социальному страхованию
6	Расчеты с персоналом
7	Уплаченный налог на добавленную стоимость
8	Расчеты с поставщиками и подрядчиками
9	Запасы
10	Долгосрочные активы, предназначенные для продажи
11	Прочее
12	Итого

Порядок составления таблицы 12.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав статьи "Прочие активы" бухгалтерского баланса.

2. По строкам 1-11 таблицы отражаются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 20 к настоящему Положению.

3. По строке 12 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1-11 таблицы.

4. В графах 4 и 7 таблицы отражается резерв под обесценение прочих активов со знаком "плюс".

5. В графе 5 таблицы отражается разность значений показателей в графах 3 и 4 таблицы.

6. В графе 8 таблицы отражается разность значений показателей в графах 6 и 7 таблицы.

7. В пояснениях к таблице раскрываются суммы авансов, предварительной оплаты, задатков, уплаченные отдельной некредитной финансовой организацией в связи с приобретением, созданием, переработкой запасов, по видам.

8. В пояснениях к таблице раскрываются суммы авансов, предварительной оплаты, задатков, уплаченные отдельной некредитной финансовой организацией в связи с осуществлением капитальных вложений в объекты основных средств и нематериальных активов.

Анализ изменений запасов

Таблица 12.2

Номер строки	Наименование показателя	Виды запасов					Итого
Номер строки	Наименование показателя	запасные части	материалы	инвентарь и принадлежности	вложения в драгоценные металлы, монеты и природные камни	прочее	Итого
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Балансовая стоимость на ___ 20____года, в том числе:
2	стоимость (или оценка)
3	резерв под обесценение
4	Поступление (создание)
5	Увеличение (уменьшение) стоимости в результате оценки
6	Перевод в другие активы и обратно
7	Выбытие
8	Признание в составе расходов
9	Создание резерва под обесценение
10	Восстановление резерва под обесценение
11	Прочее
12	Балансовая стоимость на _______20___ года, в том числе:
13	стоимость (или оценка)
14	резерв под обесценение
15	Поступление (создание)
16	Увеличение (уменьшение) стоимости в результате оценки
17	Перевод в другие активы и обратно
18	Выбытие
19	Признание в составе расходов
20	Создание резерва под обесценение
21	Восстановление резерва под обесценение
22	Прочее
23	Балансовая стоимость на _______20___ года, в том числе:
24	стоимость (или оценка)
25	резерв под обесценение

Порядок составления таблицы 12.2 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается анализ изменений запасов по видам за отчетный год и за предыдущий отчетный год.

2. По строке 1 таблицы отражается балансовая стоимость запасов на начало предыдущего отчетного года, рассчитанная как сумма значений по строкам 2 и 3 таблицы.

3. По строкам 3, 14 и 25 таблицы отражается величина резерва под обесценение запасов со знаком "минус".

4. По строкам 9 и 20 таблицы отражается создание резерва под обесценение запасов со знаком "минус".

5. По строкам 10 и 21 таблицы отражается восстановление резерва под обесценение запасов со знаком "плюс".

6. По строке 12 таблицы отражается балансовая стоимость запасов на конец предыдущего отчетного года, рассчитанная как сумма значений по строкам 1, 4-11 таблицы. Значения по строкам 13 и 14 таблицы в сумме должны составлять значения по строке 12 таблицы.

7. По строке 23 таблицы отражается балансовая стоимость запасов на отчетную дату как сумма значений по строкам 12, 15-22 таблицы. Значения по строкам 24 и 25 таблицы в сумме должны составлять значения по строке 23 таблицы.

8. В графе 8 таблицы отражается сумма значений показателей в графах 3-7 таблицы.

9. В пояснениях к таблице раскрывается стоимость запасов, в отношении которых имеются ограничения имущественных прав (в том числе запасов, находящихся в залоге), по видам.

10. В случае восстановления ранее созданного резерва под обесценение запасов в пояснениях к таблице раскрываются причины, которые привели к увеличению чистой стоимости продажи запасов.

Информация об изменениях:

Примечание 13 изменено с 1 января 2022 г. - Указание Банка России от 9 сентября 2021 г. N 5923-У

Изменения применяются начиная с составления бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2021 г.

См. предыдущую редакцию

ГАРАНТ:

См. примечание 13 в редакторе MS-Excel

Примечание 13. Резервы под обесценение

Анализ изменений резерва под обесценение денежных средств

Таблица 13.1

Номер строки	Наименование показателя	Расчетные счета	Прочие денежные средства	Итого
1	2	3	4	5
1	Резерв под обесценение на ____20__ г.
2	Отчисления в резерв (восстановление резерва) под обесценение
3	Списание за счет резерва
4	Прочие движения
5	Резерв под обесценение на ____20__ г.

Информация об изменениях сумм резерва под обесценение финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости

Таблица 13.2

Номер строки	Наименование показателя	Депозиты в кредитных организациях и банках- нерезидентах	Займы выданные	Микрозаймы выданные	Долговые ценные бумаги	Дебиторская задолженность по финансовой аренде	Долгосрочная дебиторская задолженность за товары, работы и услуги	Прочее	Итого
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1	Резерв под обесценение на ____20__ года
2	Отчисления в резерв (восстановление резерва) под обесценение
3	Списание за счет резерва
4	Прочие движения
5	Резерв под обесценение на ____20__ года

Анализ изменений резерва под обесценение прочих финансовых активов

Таблица 13.3

Номер строки	Наименование показателя	Инвестиции в ассоциированные предприятия	Инвестиции в совместно контролируемые предприятия	Инвестиции в дочерние предприятия	Краткосрочная дебиторская задолженность	Долевые ценные бумаги	Прочие долевые финансовые активы	Прочее	Итого
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1	Резерв под обесценение на ____20__ года
2	Отчисления в резерв (восстановление резерва) под обесценение
3	Списание за счет резерва
4	Прочие движения
5	Резерв под обесценение на ____20__ года

Анализ изменений резерва под обесценение прочих активов

Таблица 13.4

Номер строки	Наименование показателя	Расчеты с саморегулируемой организацией	Расчеты с кредитным потребительским кооперативом второго уровня и сельскохозяйственным потребительским кооперативом последующего уровня	Расчеты с союзами, ассоциациями кредитных потребительских кооперативов, сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	Запасы	Прочее	Итого
1	2	3	4	5	6	6.1	7	8
1	Резерв под обесценение на ____20__ г.
2	Отчисления в резерв (восстановление резерва) под обесценение
3	Списание за счет резерва
4	Прочие движения
5	Резерв под обесценение на ____20__ г.

Порядок составления таблиц 13.1 - 13.4 и пояснений к ним

1. В таблицах 13.1-13.4 раскрывается анализ изменений резерва под обесценение активов.

2. Таблицы 13.1-13.4 составляются на основании анализа входящих, исходящих остатков и оборотов за отчетный период по лицевым счетам учета резервов.

ГАРАНТ:

См. примечание 14 в редакторе MS-Excel

Примечание 14. Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток

Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток

Таблица 14.1

Номер строки	Наименование показателя	__20__г.	__20__г.
1	2	3	4
1	Производные финансовые инструменты, от которых ожидается уменьшение экономических выгод
2	Обязательства по выкупу проданных ценных бумаг, полученных по договорам репо и займа ценных бумаг
3	Прочее
4	Итого

Порядок составления таблицы 14.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав статьи "Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" бухгалтерского баланса.

2. По строкам 1-3 отражаются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с Приложением 20 к настоящему Положению.

3. По строке 4 отражается сумма значений показателей по строкам 1-3.

Информация об изменениях:

Примечание 15 изменено с 1 января 2022 г. - Указание Банка России от 9 сентября 2021 г. N 5923-У

Изменения применяются начиная с составления бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2022 г.

См. предыдущую редакцию

ГАРАНТ:

См. примечание 15 в редакторе MS-Excel

Примечание 15. Долговые финансовые обязательства, оцениваемые по амортизированной стоимости

Долговые финансовые обязательства, оцениваемые по амортизированной стоимости

Таблица 15.1

Номер строки	Наименование показателя	__20__г.	__20__г.
1	2	3	4
1	Привлеченные средства, в том числе:
2	средства, привлеченные от кредитных организаций
3	средства, привлеченные от юридических лиц, кроме кредитных организаций
4	средства, привлеченные от физических лиц
5	средства, привлеченные от индивидуальных предпринимателей
6	Обязательства по аренде
7	Прочее
8	Итого

Порядок составления таблицы 15.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав балансовой статьи "Долговые финансовые обязательства, оцениваемые по амортизированной стоимости" бухгалтерского баланса.

2. По строкам 2-7 отражаются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 20 к настоящему Положению.

3. По строке 8 отражается сумма значений показателей по строкам 1, 6 и 7.

4. В пояснениях к таблице раскрывается общая сумма обеспеченных обязательств, характер и балансовая стоимость активов, заложенных в качестве обеспечения, сроки и условия такого обеспечения. Информация раскрывается в произвольной форме.

5. В случае задержки выплат по привлеченным средствам в пояснениях к таблице в произвольной форме раскрывается информация о таких случаях.

Анализ процентных ставок и сроков погашения

Таблица 15.2

Номер строки	Наименование показателя	__20__г.		__20__г.
Номер строки	Наименование показателя	Процентные ставки	Сроки погашения	Процентные ставки	Сроки погашения
1	2	3	4	5	6
1	Привлеченные средства, в том числе:
2	средства, привлеченные от кредитных организаций
3	средства, привлеченные от юридических лиц, кроме кредитных организаций
4	средства, привлеченные от физических лиц
5	средства, привлеченные от индивидуальных предпринимателей
6	Обязательства по аренде
7	Прочее
8	Утратила силу с 1 января 2020 г. - Указание Банка России от 10 июня 2019 г. N 5167-У Изменения применяются начиная с составления бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2019 г. Информация об изменениях: См. предыдущую редакцию

Порядок составления таблицы 15.2 и пояснений к ней

В таблице раскрывается диапазон процентных ставок и сроков погашения по займам, кредитам и прочим привлеченным средствам.

Информация о минимальных арендных платежах по финансовой аренде

Таблица 15.3

Утратила силу с 1 января 2022 г. Изменения применяются начиная с составления бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2022 г. - Указание Банка России от 9 сентября 2021 г. N 5923-У

Информация об изменениях:

См. предыдущую редакцию

ГАРАНТ:

Примечание 16 в редакторе MS-Excel

Примечание 16. Прочие финансовые обязательства

Прочие финансовые обязательства

Таблица 16.1

Номер строки	Наименование показателя	__20__г.	__20__г.
1	2	3	4
1	Кредиторская задолженность за товары, работы и услуги
2	Расчеты с акционерами, участниками, товарищами, пайщиками, учредителями
3	Прочее
4	Итого

Порядок составления таблицы 16.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав статьи бухгалтерского баланса "Прочие финансовые обязательства".

2. По строкам 1-3 отражаются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 20 к настоящему Положению.

3. По строке 4 отражается сумма значений показателей по строкам 1-3.

ГАРАНТ:

См. примечание 17 в редакторе MS-Excel

Примечание 17. Прочие обязательства

Прочие обязательства

Таблица 17.1

Номер строки	Наименование показателя	__20__г.	__20__г.
1	2	3	4
1	Расчеты с персоналом
2	Расчеты по социальному страхованию
3	Налог на добавленную стоимость, полученный
4	Расчеты по налогам и сборам, кроме налога на прибыль
5	Авансы (предоплаты) полученные
6	Прочее
7	Итого

Порядок составления таблицы 17.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав балансовой статьи "Прочие обязательства" бухгалтерского баланса.

2. По строкам 1-6 отражаются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 20 к настоящему Положению.

3. По строке 7 отражается сумма значений показателей по строкам 1-6.

Информация об изменениях:

Примечание 18 изменено с 1 января 2022 г. - Указание Банка России от 9 сентября 2021 г. N 5923-У

Изменения применяются начиная с составления бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2022 г.

См. предыдущую редакцию

ГАРАНТ:

См. примечание 18 в редакторе MS-Excel

Примечание 18. Паевой фонд кооператива

Выверка изменений паевого фонда кооператива

Таблица 18.1

Номер строки	Наименование показателя	Паевой фонд кооператива на __20__ г.	Поступления	Выплаты	Паевой фонд кооператива на __20__ г.
1	2	3	4	5	6
1	Обязательные паевые взносы
2	Добровольные паевые взносы
3	Начисления на обязательные паевые взносы
4	Начисления на добровольные паевые взносы
5	Итого

Порядок составления таблицы 18.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается выверка изменений статьи "Паевой фонд кооператива" для кредитного потребительского кооператива, сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, жилищного накопительного кооператива.

2. В графе 3 отражается сумма паевого фонда кооператива на начало года.

3. В графе 6 отражается сумма паевого фонда кооператива на отчетную дату.

4. Таблица составляется за отчетный год и предыдущий отчетный год.

5. В пояснениях к таблице раскрывается информация о количестве пайщиков и стоимости пая кредитного потребительского кооператива, сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, жилищного накопительного кооператива, а также об изменениях в численности пайщиков и о сумме выплат паенакоплений за отчетный период.

6. В пояснениях к таблице в произвольной форме раскрывается информация о количестве пайщиков, вступивших в кредитный потребительский кооператив, сельскохозяйственный кредитный потребительский кооператив, жилищный накопительный кооператив в течение отчетного периода и в течение предыдущего отчетного периода, количестве пайщиков, членство которых было прекращено в течение отчетного периода, и количестве пайщиков, членство которых было прекращено в течение предыдущего отчетного периода.

Информация об изменениях:

Примечание 19 изменено с 1 января 2022 г. - Указание Банка России от 9 сентября 2021 г. N 5923-У

Изменения применяются начиная с составления бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2022 г.

См. предыдущую редакцию

ГАРАНТ:

См. примечание 19 в редакторе MS-Excel

Примечание 19. Капитал и управление капиталом

Акционерный капитал

Таблица 19.1

Номер строки	Наименование показателя	Количество обыкновенных акций в обращении (шт.)	Номинальная стоимость обыкновенных акций	Количество привилегированных акций (шт.)	Номинальная стоимость привилегированных акций	Поправка на инфляцию	Итого
1	2	3	4	5	6	7	8
1	На 1 января 20__ года
2	Эмиссия
3	Прочее
4	На ____ 20___ года
5	Эмиссия
6	Прочее
7	На ____ 20__ года

Порядок составления таблицы 19.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается информация о выпущенных и полностью оплаченных акциях микрокредитных компаний, ломбардов, кредитных рейтинговых агентств, бюро кредитных историй, страховых брокеров, инвестиционных советников в форме акционерного общества.

2. В пояснениях к таблице раскрывается информация о номинальной стоимости одной обыкновенной и одной привилегированной акций.

3. В пояснениях к таблице в произвольной форме раскрывается количество голосов, предоставляемых одной обыкновенной акцией.

4. В пояснениях к таблице раскрывается количество выпущенных, но не полностью оплаченных обыкновенных акций, а также количество выпущенных, но не полностью оплаченных привилегированных акций.

5. В пояснениях к таблице в произвольной форме раскрывается информация о размере дивидендов по привилегированным акциям.

6. В пояснениях к таблице в произвольной форме раскрывается эмиссия (эмиссии) акций, зарегистрированная (зарегистрированные) в отчетном периоде, информация по любым акциям, отданным в залог, по прочим операциям с акциями.

7. В пояснениях к таблице раскрывается описание всех изменений в капитале, связанных с неденежными операциями, балансовая стоимость дивидендов, подлежащих выплате путем распределения неденежных активов, корректировки балансовой стоимости дивидендов вследствие изменения справедливой стоимости подлежащих распределению неденежных активов.

8. В таблице в произвольной форме раскрываются принятые политики и процедуры по соблюдению установленных законодательством Российской Федерации требований к капиталу, нарушения требований, установленных к капиталу, причины и последствия таких нарушений.

Капитал, кроме акционерного

Таблица 19.2

Номер строки	Требования к раскрытию информации	Описание
1	2	3
1	Информация о категориях долей в капитале по состоянию на конец отчетного года и по состоянию на начало отчетного года
2	Информация об изменениях за отчетный год по каждой категории долей в капитале
3	Информация о правах, привилегиях и ограничениях, предусмотренных для каждой категории долей в капитале, на конец отчетного года и начало отчетного года
4	Информация о поправке капитала на инфляцию
5	Политики и процедуры по соблюдению установленных законодательством Российской Федерации требований к капиталу, нарушения требований, установленных к капиталу, причины и последствия таких нарушений
5	Информация о распределении прибыли

Информация об изменениях:

Примечание 20 изменено с 1 января 2022 г. - Указание Банка России от 9 сентября 2021 г. N 5923-У

Изменения применяются начиная с составления бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2022 г.

См. предыдущую редакцию

ГАРАНТ:

См. примечание 20 в редакторе MS-Excel

Примечание 20. Вступительные, членские и дополнительные взносы (целевые поступления)

Вступительные, членские и дополнительные взносы

Таблица 20.1

Номер строки	Наименование показателя	____20__ г.	____20__ г.
Номер строки	Наименование показателя
1	2	3	4
1	Вступительные взносы
2	Дополнительные взносы
3	Членские взносы
4	Итого взносы, в том числе:
5	взносы, подлежащие возврату пайщикам при выходе из кооператива

Порядок составления таблицы 20.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав статьи "Вступительные, членские и дополнительные взносы (целевые поступления)" бухгалтерского баланса кредитного потребительского кооператива, сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, жилищного накопительного кооператива.

2. По строкам 1-3 отражаются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 20 к настоящему Положению.

3. По строке 4 отражается сумма значений показателей по строкам 1-3.

Целевые поступления

Таблица 20.2

Номер строки	Наименование показателя	Целевые поступления на __20__ г.	Поступления	Целевые поступления на __20__ г.
1	2	3	4	5
1	Целевые поступления по соглашению
2	Целевые поступления по соглашению
	Итого

Порядок составления таблицы 20.2 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав статьи "Вступительные, членские и дополнительные взносы (целевые поступления)" бухгалтерского баланса микрокредитной компании в форме фонда, автономной некоммерческой организации.

2. В таблице раскрывается информация о целевых поступлениях, в отношении которых выполняются критерии признания в составе собственных средств.

Информация об изменениях:

Примечание 21 изменено с 1 января 2024 г. - Указание Банка России от 18 сентября 2023 г. N 6528-У

Изменения применяются начиная с составления бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2024 г.

См. предыдущую редакцию

ГАРАНТ:

См. примечание 21 в редакторе MS-Excel

Примечание 21. Процентные доходы

Процентные доходы

Таблица 21.1

Номер строки	Наименование показателя	__20__г.	__20__г.
1	2	3	4
1	По финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, в том числе:
2	по долговым ценным бумагам и цифровым финансовым активам
3	по займам выданным
4	по микрозаймам выданным
5	по депозитам в кредитных организациях и банках-нерезидентах
6	По долговым финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости, в том числе:
7	по долговым ценным бумагам
8	по займам выданным
9	по микрозаймам выданным
10	по депозитам и расчетным счетам в кредитных организациях и банках- нерезидентах
11	по прочим размещенным средствам и прочей дебиторской задолженности
12	Прочее
13	Итого

Порядок составления таблицы 21.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав статьи "Процентные доходы" отчета о финансовых результатах.

2. По строкам 2-5, 7-12 отражаются остатки на счетах по символам отчета о финансовых результатах в соответствии с приложением 20 к настоящему Положению.

3. По строке 1 отражается сумма значений показателей по строкам 2-5.

4. По строке 6 отражается сумма значений показателей по строкам 7-11.

5. По строке 13 отражается сумма значений показателей по строкам 1, 6 и 12.

7. В состав процентных доходов включаются членские взносы, фактически составляющие часть платы пайщиков за пользование заемными средствами, предоставленными кооперативом, в соответствии с внутренними и уставными документами кооператива, а также членские взносы, обязанность по уплате которых установлена договорами займа.

Информация об изменениях:

Примечание 22 изменено с 1 января 2022 г. - Указание Банка России от 9 сентября 2021 г. N 5923-У

Изменения применяются начиная с составления бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2022 г.

См. предыдущую редакцию

ГАРАНТ:

См. примечание 22 в редакторе MS-Excel

Примечание 22. Процентные расходы

Процентные расходы

Таблица 22.1

Номер строки	Наименование показателя	__20__г.	__20__г.
1	2	3	4
1	По долговым финансовым обязательствам, оцениваемым по амортизированной стоимости, в том числе:
2	по средствам, привлеченным от кредитных организаций
3	по средствам, привлеченным от юридических лиц, кроме кредитных организаций
4	по средствам, привлеченным от физических лиц
5	по средствам, привлеченным от индивидуальных предпринимателей
6	по обязательствам по аренде
7	прочее
8	Прочее
9	Итого

Порядок составления таблицы 22.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав статьи "Процентные расходы" отчета о финансовых результатах.

2. По строкам 2-7 отражаются остатки на счетах по символам отчета о финансовых результатах в соответствии с приложением 20 к настоящему Положению.

3. По строке 9 отражается сумма значений показателей по строкам 1 и 8.

ГАРАНТ:

См. примечание 23 в редакторе MS-Excel

Примечание 23. Выручка от реализации

Выручка от реализации

Таблица 23.1

Номер строки	Наименование показателя	______ 20__ г.	_____ 20__ г.
1	2	3	4
1	Выручка от оказания услуг
2	Прочая выручка
3	Итого

Порядок составления таблицы 23.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав статьи "Выручка от реализации" отчета о финансовых результатах.

2. По строкам 1-2 отражаются остатки на счетах по символам отчета о финансовых результатах в соответствии с приложением 20 к настоящему Положению.

Информация об изменениях:

Примечание 24 изменено с 1 января 2024 г. - Указание Банка России от 18 сентября 2023 г. N 6528-У

Изменения применяются начиная с составления бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2024 г.

См. предыдущую редакцию

ГАРАНТ:

См. примечание 24 в редакторе MS-Excel

Примечание 24. Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом
доходов) по операциям с финансовыми инструментами

Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми инструментами

Таблица 24.1

Номер строки	Наименование показателя	__20__г.	__20__г.
1	2	3	4
1	Финансовые активы, в том числе:
2	финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, в том числе:
3	долговые ценные бумаги и цифровые финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
4	долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
5	прочие долевые финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
6	производные финансовые инструменты, от которых ожидается увеличение экономических выгод
7	займы выданные, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
8	микрозаймы выданные, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
9	депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
10	долговые финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости, в том числе:
11	долговые ценные бумаги, оцениваемые по амортизированной стоимости
12	займы выданные, оцениваемые по амортизированной стоимости
13	микрозаймы выданные, оцениваемые по амортизированной стоимости
14	депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах, оцениваемые по амортизированной стоимости
15	прочие размещенные средства и прочая дебиторская задолженность
16	прочие финансовые активы, в том числе:
17	инвестиции в дочерние, ассоциированные, совместно контролируемые компании
18	долевые ценные бумаги, оцениваемые по себестоимости за вычетом резерва под обесценение
19	прочие долевые финансовые активы, оцениваемые по себестоимости за вычетом резерва под обесценение
20	краткосрочная дебиторская задолженность за товары, работы и услуги
21	Прочее
22	Финансовые обязательства, в том числе:
23	финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, в том числе:
24	производные финансовые инструменты, от которых ожидается уменьшение экономических выгод
25	обязательства по выкупу проданных ценных бумаг, полученных по договорам репо и займа ценных бумаг
26	Прочее
27	долговые финансовые обязательства, оцениваемые по амортизированной стоимости, в том числе:
28	привлеченные средства
29	обязательства по аренде
30	Прочее
31	прочие финансовые обязательства, в том числе:
32	кредиторская задолженность за товары, работы и услуги
33	Прочее
34	Доходы (расходы) от переоценки остатков, выраженных в иностранной валюте, и операций с иностранной валютой
35	Итого

Порядок составления таблицы 24.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав статьи "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми инструментами" отчета о финансовых результатах.

2. По строкам 3-9, 11-15, 17-21, 24-26, 28-30, 32-34 отражаются остатки на счетах по символам отчета о финансовых результатах в соответствии с приложением 20 к настоящему Положению.

3. По строке 1 отражается сумма значений показателей по строкам 2, 10 и 16.

4. По строке 2 отражается сумма значений показателей по строкам 3-9.

5. По строке 10 отражается сумма значений показателей по строкам 11-15.

6. По строке 16 отражается сумма значений показателей по строкам 17-21.

7. По строке 22 отражается сумма значений показателей по строкам 23, 27 и 31.

8. По строке 23 отражается сумма значений показателей по строкам 24-26.

9. По строке 27 отражается сумма значений показателей по строкам 28-30.

10. По строке 31 отражается сумма значений показателей по строкам 32 и 33.

11. По строке 35 отражается сумма значений показателей по строкам 1, 22 и 34.

Информация об изменениях:

Примечание 25 изменено с 1 января 2022 г. - Указание Банка России от 9 сентября 2021 г. N 5923-У

Изменения применяются начиная с составления бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2022 г.

См. предыдущую редакцию

ГАРАНТ:

См. примечание 25 в редакторе MS-Excel

Примечание 25. Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом
доходов) от операций с инвестиционным имуществом и капитальными вложениями в него

Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с инвестиционным имуществом и капитальными вложениями в него

Таблица 25.1

Номер строки	Наименование показателя	____20__г.	____20__г.
1	2	3	4
1	Доходы от сдачи имущества в аренду
2	Доходы (расходы) от изменения справедливой стоимости
3	Расходы на ремонт
4	Доходы (расходы) от выбытия (реализации)
5	Доходы от восстановления убытков от обесценения (расходы от обесценения)
6	Расходы на содержание недвижимости
7	Амортизация недвижимости
7.1	Прочее
8	Итого

Порядок составления таблицы 25.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав статьи "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с инвестиционным имуществом и капитальными вложениями в него" отчета о финансовых результатах.

2. В графе 4 приводятся сопоставимые данные за предыдущий отчетный год.

3. По строкам 1-7.1 отражаются остатки на счетах по символам отчета о финансовых результатах в соответствии с приложением 20 к настоящему Положению.

4. По строке 8 отражается сумма значений показателей по строкам 1-7.1.

5. В пояснениях к таблице отражаются комментарии к существенным операциям и суммам, включенным в состав статьи "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с инвестиционным имуществом и капитальными вложениями в него".

6. В пояснениях к таблице раскрывается состав строки "Доходы от сдачи имущества в аренду" по видам договоров.

7. В пояснениях к таблице раскрывается сумма расходов, относящихся к переменным арендным платежам, не включенным в оценку обязательств по договорам аренды.

Информация об изменениях:

Примечание 26 изменено с 1 января 2024 г. - Указание Банка России от 18 сентября 2023 г. N 6528-У

Изменения применяются начиная с составления бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2024 г.

См. предыдущую редакцию

ГАРАНТ:

См. примечание 26 в редакторе MS-Excel

Примечание 26. Общие и административные расходы

Общие и административные расходы

Таблица 26.1

Номер строки	Наименование показателя	____20__г.	____20__г.
1	2	3	4
1	Членские, вступительные и дополнительные взносы в кредитный потребительский кооператив второго уровня
2	Взносы в компенсационный фонд саморегулируемой организации
3	Расходы на персонал
4	Представительские расходы
5	Амортизация основных средств
6	Амортизация нематериальных активов
7	Расходы по аренде
8	Расходы по операциям с основными средствами, нематериальными активами и капитальными вложениями в объекты основных средств и нематериальных активов
9	Расходы на профессиональные услуги (охрана, связь и другие)
10	Расходы по страхованию
11	Расходы на рекламу и маркетинг
12	Расходы по прочим налогам, за исключением налога на прибыль
13	Судебные и арбитражные расходы
14	Расходы на создание резервов - оценочных обязательств
15	Командировочные расходы
16	Расходы на услуги кредитных организаций и банков-нерезидентов
17	Расходы на проведение аудита и публикацию отчетности
18	Неустойки, штрафы, пени
19	Прочее
20	Итого

Порядок составления таблицы 26.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав статьи "Общие и административные расходы" отчета о финансовых результатах.

2. По строкам 1-19 отражаются остатки на счетах по символам отчета о финансовых результатах в соответствии с приложением 20 к настоящему Положению.

3. По строке 20 отражается сумма значений показателей по строкам 1-19.

4. В пояснениях к таблице раскрываются суммы расходов на содержание персонала и коммунальные услуги, которые не были отражены по статье "Общие и административные расходы", поскольку являлись прямыми операционными расходами по инвестиционному имуществу.

5. В пояснениях к таблице раскрываются сумма расходов по договорам аренды объектов с низкой стоимостью, к которым применяется освобождение, связанное с признанием, и сумма расходов, относящихся к договорам краткосрочной аренды, к которым применяется освобождение, связанное с признанием.

6. В пояснениях к таблице раскрываются расходы, относящиеся к переменным арендным платежам, не включенным в оценку обязательств по договорам аренды, по активам в форме права пользования, отражаемым по статье "Основные средства и капитальные вложения в них" бухгалтерского баланса.

7. В пояснениях к таблице раскрываются отдельно суммы расходов от выбытия основных средств, нематериальных активов и капитальных вложений в объекты основных средств и нематериальных активов за отчетный год.

8. В пояснениях к таблице раскрываются затраты на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ, списанные на расходы за отчетный год.

9. В пояснениях к таблице раскрывается величина существенных затрат на создание собственными силами некредитной финансовой организации средств индивидуализации юридического лица, работ и услуг, списанных на расходы за отчетный год.

Расходы на персонал

Таблица 26.2

Номер строки	Наименование показателя	____20__г.	____20__г.
1	2	3	4
1	Краткосрочные вознаграждения работникам

2	Страховые взносы
3	Долгосрочные вознаграждения работникам по окончании трудовой деятельности
4	Прочие долгосрочные вознаграждения
5	Выходные пособия
6	Итого

Порядок составления таблицы 26.2 и пояснений к ней

В таблице раскрывается состав строки "Расходы на персонал" таблицы 26.1 настоящего примечания.

Расходы по прочим долгосрочным вознаграждениям

Таблица 26.3

Номер строки	Наименование показателя	____20__г.	____20__г.
1	2	3	4
1	Оплачиваемый отпуск за выслугу лет
2	Юбилейные и прочие вознаграждения за выслугу лет
3	Прочее
4	Итого

Порядок составления таблицы 26.3 и пояснений к ней

В таблице раскрывается состав строки "Прочие долгосрочные вознаграждения" таблицы 26.2 настоящего примечания.

Информация об изменениях:

Примечание 27 изменено с 1 января 2024 г. - Указание Банка России от 18 сентября 2023 г. N 6528-У

Изменения применяются начиная с составления бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2024 г.

См. предыдущую редакцию

ГАРАНТ:

См. примечание 27 в редакторе MS-Excel

Примечание 27. Прочие доходы и расходы

Прочие доходы

Таблица 27.1

Номер строки	Наименование показателя	____20__г.	____20__г.
1	2	3	4
1	Доходы от сдачи имущества в аренду, кроме аренды инвестиционного имущества
2	Доходы от восстановления (уменьшения) сумм резервов под обесценение прочих активов
3	Неустойки (штрафы, пени), поступления в возмещение убытков
4	Доходы от операций с основными средствами, нематериальными активами и капитальными вложениями в объекты основных средств и нематериальных активов
5	Доходы от восстановления сумм резервов - оценочных обязательств
6	Признание поступивших целевых средств в качестве доходов текущего отчетного периода
7	Прочие доходы
8	Итого

Порядок составления таблицы 27.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав статьи "Прочие доходы" отчета о финансовых результатах.

2. По строке 6 раскрывается информация о поступивших целевых средствах, в отношении которых выполняются критерии признания в качестве доходов текущего отчетного периода.

3. По строкам 1-7 отражаются остатки на счетах по символам отчета о финансовых результатах в соответствии с приложением 20 к настоящему Положению.

4. По строке 8 отражается сумма значений показателей по строкам 1-7.

5. В пояснениях к таблице раскрывается состав строки "Доходы от сдачи имущества в аренду, кроме аренды инвестиционного имущества" по видам договоров.

6. В пояснениях к таблице раскрываются отдельно суммы доходов от выбытия объектов основных средств, нематериальных активов и капитальных вложений в объекты основных средств и нематериальных активов за отчетный период.

7. В пояснениях к таблице раскрываются отдельно суммы доходов от предоставленного отдельной некредитной финансовой организации другими лицами возмещения убытков, связанных с обесценением или утратой объектов основных средств, объектов нематериальных активов, капитальных вложений в объекты основных средств и нематериальных активов, за отчетный период.

8. В пояснениях к таблице раскрывается сумма доходов, относящихся к переменным арендным платежам, не включенным в оценку чистой инвестиции в аренду.

Прочие расходы

Таблица 27.2

Номер строки	Наименование показателя	____20__г.	____20__г.
1	2	3	4
1	Расходы по созданию резервов под обесценение прочих активов
2	Прочие расходы
3	Итого

Порядок составления таблицы 27.2 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав статьи "Прочие расходы" отчета о финансовых результатах.

2. По строкам 1 и 2 отражаются остатки на счетах по символам отчета о финансовых результатах в соответствии с приложением 20 к настоящему Положению.

3. По строке 3 отражается сумма значений показателей по строкам 1 и 2.

Информация об изменениях:

Приложение дополнено примечанием 27.1 с 1 января 2022 г. - Указание Банка России от 9 сентября 2021 г. N 5923-У

Изменения применяются начиная с составления бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2022 г.

ГАРАНТ:

См. примечание 27.1 в редакторе MS-Excel

Примечание 27.1. Аренда

Информация по договорам аренды, в соответствии с условиями которых отдельная некредитная финансовая организация является арендатором

Таблица 27.1.1

Номер строки	Требования к раскрытию информации	Описание
1	2	3
1	Характер арендной деятельности арендатора
2	Будущие денежные потоки, которым потенциально подвержен арендатор, не отражаемые при оценке обязательств по договорам аренды
3	Ограничения или особые условия, связанные с договорами аренды
4	Операции продажи с обратной арендой
5	Сумма договорных обязательств по договорам краткосрочной аренды, если портфель договоров краткосрочной аренды, по которому у арендатора есть договорные обязательства на конец отчетного периода, отличается от портфеля договоров краткосрочной аренды, к которому относится расход по договорам краткосрочной аренды
6	Затраты арендатора, связанные с произведенными улучшениями предмета аренды, и порядок их компенсации
7	Затраты арендатора, понесенные в связи с поступлением предмета аренды и приведением его в состояние, пригодное для использования в запланированных целях
8	Информация о пересмотре фактической стоимости активов в форме права пользования и обязательства по аренде

Активы и обязательства по договорам аренды, в соответствии с условиями которых отдельная некредитная финансовая организация является арендатором

Таблица 27.1.2

Номер строки	Статья бухгалтерского баланса	Примечание	Балансовая стоимость
Номер строки	Статья бухгалтерского баланса	Примечание	на ______ 20___ г.	на _______ 20___ г.
1	2	3	4	5
1	Основные средства и капитальные вложения в них	10
2	Инвестиционное имущество и капитальные вложения в него	8
3	Долговые финансовые обязательства, оцениваемые по амортизированной стоимости	15

Потоки денежных средств по договорам аренды, в соответствии с условиями которых отдельная некредитная финансовая организация является арендатором

Таблица 27.1.3

Номер строки	Наименование показателя	_____ 20__г.	_____ 20_г.
1	2	3	4
1	Денежные потоки от операционной деятельности, в том числе:
2	проценты уплаченные
3	платежи по договорам аренды, в отношении которых арендатор не признает активы в форме права пользования и обязательства по договорам аренды
4	переменные арендные платежи, не включенные в оценку обязательств по аренде
5	Денежные потоки от финансовой деятельности, в том числе:
6	платежи в погашение обязательств по договорам аренды
7	Итого отток денежных средств

Порядок составления таблицы 27.1.3

1. В таблице раскрывается общая сумма оттока денежных средств по договорам аренды, в соответствии с условиями которых отдельная некредитная финансовая организация является арендатором, отраженная по статьям "Уплаченные проценты", "Платежи, связанные с оплатой общих и административных расходов" раздела I "Денежные потоки от операционной деятельности" и по статье "Платежи в погашение обязательств по договорам аренды" раздела III "Денежные потоки от финансовой деятельности" отчета о денежных потоках микрокредитной компании в форме хозяйственного общества или товарищества, ломбарда, страхового брокера, бюро кредитных историй, кредитного рейтингового агентства, инвестиционного советника, отчета о денежных потоках кредитного потребительского кооператива, сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, микрокредитной компании в форме фонда, автономной некоммерческой организации, жилищного накопительного кооператива.

2. По строке 1 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 2-4 таблицы.

3. По строке 7 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1 и 5 таблицы.

Информация по договорам аренды, в соответствии с условиями которых отдельная некредитная финансовая организация является арендодателем

Таблица 27.1.4

Номер строки	Требования к раскрытию информации	Описание
1	2	3
1	Характер арендной деятельности арендодателя
2	Описание того, каким образом осуществляется управление риском, связанным с правами, которые арендодатель сохраняет в базовых активах, включая любые средства, с помощью которых арендодатель снижает такие риски
3	Качественная и количественная информация, объясняющая значительные изменения балансовой стоимости чистой инвестиции в финансовую аренду
4	Ограничения или особые условия, связанные с договорами аренды
5	Затраты арендодателя, связанные с произведенными улучшениями предмета аренды, и порядок их компенсации
6	Потенциальные денежные потоки, обусловленные гарантиями выкупа предмета аренды по окончании срока аренды

Анализ недисконтированных арендных платежей по срокам погашения и сверка недисконтированных арендных платежей с чистой инвестицией в аренду

Таблица 27.1.5

Номер строки	Наименование показателя	______ 20__г.	______ 20_г.
1	2	3	4
1	Платежи к получению по финансовой аренде, в том числе:
2	менее 1 года
3	от 1 года до 2 лет
4	от 2 до 3 лет
5	от 3 до 4 лет
6	от 4 до 5 лет
7	более 5 лет
8	Незаработанный финансовый доход
9	Дисконтированная негарантированная ликвидационная стоимость
10	Чистая инвестиция в аренду
11	Оценочный резерв под ожидаемые кредитные убытки
12	Дебиторская задолженность по финансовой аренде

Порядок составления таблицы 27.1.5 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается анализ недисконтированных арендных платежей по срокам погашения и сверка недисконтированных арендных платежей с чистой инвестицией в аренду, дисконтированная негарантированная ликвидационная стоимость.

2. По строке 1 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 2-7 таблицы.

3. По строке 10 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1, 8 и 9 таблицы.

4. По строкам 8 и 11 таблицы отражаются значения со знаком "минус".

5. По строке 12 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 10 и 11 таблицы.

6. В пояснениях к таблице раскрывается информация о негарантированной остаточной стоимости.

Минимальные суммы будущих арендных платежей, получаемых по операционной аренде, не подлежащей отмене, в случаях, когда отдельная некредитная финансовая организация является арендодателем

Таблица 27.1.6

Номер строки	Наименование показателя	_____ 20_г.	_____ 20_г.
1	2	3	4
1	Менее 1 года
2	От 1 года до 2 лет
3	От 2 лет до 3 лет
4	От 3 лет до 4 лет
5	От 4 лет до 5 лет
6	Более 5 лет
7	Итого

Порядок составления таблицы 27.1.6

1. В таблице раскрываются минимальные суммы будущих арендных платежей по операционной аренде, не подлежащей отмене, в случаях, когда отдельная некредитная финансовая организация является арендодателем.

2. По строке 7 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1-6 таблицы.

Информация об изменениях:

Примечание 28 изменено с 1 января 2024 г. - Указание Банка России от 18 сентября 2023 г. N 6528-У

Изменения применяются начиная с составления бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2024 г.

См. предыдущую редакцию

ГАРАНТ:

См. примечание 28 в редакторе MS-Excel

Примечание 28. Налог на прибыль

Расход (доход) по налогу на прибыль в разрезе компонентов

Таблица 28.1

Номер строки	Наименование показателя	____20__г.	____20__г.
1	2	3	4
1	Текущие расходы (доходы) по налогу на прибыль
2	Налог на прибыль, уплаченный за предыдущие отчетные периоды
3	Изменение отложенного налогового обязательства (актива)
4	Итого, в том числе:
5	расход (доход) по отложенному налогу на прибыль, отраженный в составе прочего совокупного дохода
6	расходы (доходы) по налогу на прибыль

Порядок составления таблицы 28.1 и пояснений к ней

1. По строке 4 отражается сумма значений показателей по строкам 1-3.

2. Значение показателя по строке 4 является суммой показателей по строкам 5 и 6.

3. В пояснениях к таблице раскрывается информация о текущей ставке налога на прибыль, применимой к большей части прибыли, действующей в отчетном периоде и предыдущем отчетном периоде.

Сопоставление условного расхода по налогу на прибыль с фактическим расходом по налогу на прибыль

Таблица 28.2

Номер строки	Наименование показателя	____20__г.	____20__г.
1	2	3	4
1	Прибыль (убыток) до налогообложения
2	Условные налоговые отчисления (условное возмещение) по базовой ставке
3	Поправки на доходы или расходы, не принимаемые к налогообложению в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, в том числе:
4	доходы, не принимаемые к налогообложению
5	расходы, не принимаемые к налогообложению
6	Поправки на доходы или расходы, принимаемые к налогообложению по ставкам налога, отличным от базовой ставки
7	Текущие налоговые отчисления, недостаточно (избыточно) сформированные в предыдущие периоды
8	Прочее
9	Расходы (доходы) по налогу на прибыль

Порядок составления таблицы 28.2 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается сопоставление условного расхода по налогу на прибыль с фактическим расходом по налогу на прибыль.

2. По строке 3 отражается сумма значений показателей по строкам 4 и 5.

3. По строке 9 отражается сумма значений показателей по строкам 2 и 3, 6-8.

Налоговое воздействие временных разниц и отложенного налогового убытка

Таблица 28.3

Номер строки	Наименование показателя	____20__г.	Отражено в отчете о финансовых результатах	Отражено в составе прочего совокупного дохода	____20__г.
1	2	3	4	5	6
Раздел I. Налоговое воздействие временных разниц, уменьшающих налогооблагаемую базу, и отложенного налогового убытка
1	Денежные средства
2	Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
3	Долговые финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости
4	Инвестиционное имущество и капитальные вложения в него
5	Нематериальные активы и капитальные вложения в них
6	Основные средства и капитальные вложения в них
7	Прочие финансовые активы
8	Прочие активы
9	Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
10	Долговые финансовые обязательства, оцениваемые по амортизированной стоимости
11	Резервы - оценочные обязательства
12	Прочие финансовые обязательства
13	Прочие обязательства
14	Общая сумма отложенного налогового актива
15	Отложенный налоговый актив по налоговому убытку, перенесенному на будущие периоды
16	Отложенный налоговый актив до зачета с отложенными налоговыми обязательствами
Раздел II. Налоговое воздействие временных разниц, увеличивающих налогооблагаемую базу
17	Денежные средства
18	Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
19	Долговые финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости
20	Инвестиционное имущество и капитальные вложения в него
21	Нематериальные активы и капитальные вложения в них
22	Основные средства и капитальные вложения в них
23	Прочие финансовые активы
24	Прочие активы
25	Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
26	Долговые финансовые обязательства, оцениваемые по амортизированной стоимости
27	Резервы - оценочные обязательства
28	Прочие финансовые обязательства
29	Прочие обязательства
30	Общая сумма отложенного налогового обязательства
31	Чистый отложенный налоговый актив (отложенное налоговое обязательство)
32	Признанный отложенный налоговый актив (отложенное налоговое обязательство)

Порядок составления таблицы 28.3 и пояснений к ней

1. В графе 3 отражается отложенный налоговый актив (обязательство) на отчетную дату, в графе 6 - отложенный налоговый актив (обязательство) на предыдущую отчетную дату.

2. По строке 14 отражается сумма значений показателей по строкам 1-13.

3. По строке 16 отражается сумма значений показателей по строкам 14 и 15.

4. По строке 30 отражается сумма значений показателей по строкам 17-29.

5. По строке 31 отражается сумма значений показателей по строкам 30 и 16.

6. В пояснениях к таблице раскрывается информация о непризнанных отложенных налоговых активах.

ГАРАНТ:

См. примечание 29 в редакторе MS-Excel

Примечание 29. Дивиденды

Дивиденды

Таблица 29.1

Номер строки	Наименование показателя	____20__г.		____20__г.
Номер строки	Наименование показателя	По обыкновенным акциям	По привилегированным акциям	По обыкновенным акциям	По привилегированным акциям
1	2	3	4	5	6
1	Дивиденды к выплате на начало отчетного периода
2	Дивиденды, объявленные в течение отчетного периода
3	Дивиденды, выплаченные в течение отчетного периода
4	Дивиденды к выплате на конец отчетного периода
5	Дивиденды на акцию, объявленные в течение отчетного периода

Порядок составления таблицы 29.1 и пояснений к ней

В таблице раскрывается информация о дивидендах, объявленных и выплаченных в течение отчетного периода, дивидендах к выплате на начало и конец отчетного периода, дивидендах на акцию, объявленных в течение отчетного периода.

Информация об изменениях:

Примечание 30 изменено с 1 января 2024 г. - Указание Банка России от 18 сентября 2023 г. N 6528-У

Изменения применяются начиная с составления бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2022 г.

См. предыдущую редакцию

ГАРАНТ:

См. примечание 30 в редакторе MS-Excel

Примечание 30. Условные обязательства и не признанные в бухгалтерском балансе договорные обязательства и требования

Условные обязательства и активы

Таблица 30.1

Номер строки	Требования к раскрытию информации	Описание
1	2	3
1	Характер и суммы обязательств условного характера, не удовлетворяющих критериям признания в бухгалтерском балансе
2	Характер и суммы активов условного характера, не удовлетворяющих критериям признания в бухгалтерском балансе

Минимальные суммы будущих арендных платежей к уплате по операционной аренде, не подлежащей отмене, в случаях, когда отдельная некредитная финансовая организация выступает в качестве арендатора

Таблица 30.2

Утратила силу с 1 января 2024 г. - Указание Банка России от 18 сентября 2023 г. N 6528-У

Информация об изменениях:

См. предыдущую редакцию

Порядок составления таблицы 30.2 и пояснений к ней

Утратил силу с 1 января 2024 г. - Указание Банка России от 18 сентября 2023 г. N 6528-У

Информация об изменениях:

См. предыдущую редакцию

Минимальные суммы будущих арендных платежей, получаемых по операционной аренде, не подлежащей отмене, в случаях, когда отдельная некредитная финансовая организация выступает в качестве арендодателя

Таблица 30.3

Утратила силу с 1 января 2024 г. - Указание Банка России от 18 сентября 2023 г. N 6528-У

Информация об изменениях:

См. предыдущую редакцию

Порядок составления таблицы 30.3 и пояснений к ней

Утратил силу с 1 января 2024 г. - Указание Банка России от 18 сентября 2023 г. N 6528-У

Информация об изменениях:

См. предыдущую редакцию

Информация о переданном обеспечении

Таблица 30.4

Номер строки	Наименование показателя	____20__г.		____20__г.
Номер строки	Наименование показателя	заложенные активы	связанное обязательство	заложенные активы	связанное обязательство
1	2	3	4	5	6
1	Денежные средства
2	Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
3	Долговые финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости
4	Инвестиционное имущество и капитальные вложения в него
5	Нематериальные активы и капитальные вложения в них
6	Основные средства и капитальные вложения в них
7	Прочие финансовые активы
8	Прочие активы
9	Итого

Порядок составления таблицы 30.4 и пояснений к ней

1. В графах 3 и 5 раскрывается сумма переданного обеспечения, а в графах 4 и 6 - сумма обеспеченных передачей активов обязательств.

2. По строке 9 отражается сумма значений показателей по строкам 1-8.

Информация о полученном обеспечении

Таблица 30.5

Номер строки	Наименование показателя	____20__г.		____20__г.
Номер строки	Наименование показателя	стоимость полученного обеспечения	сумма выданного займа, микрозайма	стоимость полученного обеспечения	сумма выданного займа, микрозайма
1	2	3	4	5	6

	Итого

Порядок составления таблицы 30.5 и пояснений к ней

1. В графе 2 отражается описание полученного обеспечения.

2. В графе 3 раскрывается справедливая стоимость полученного обеспечения, в графе 4 - сумма обеспеченного займа, микрозайма.

3. Некредитной финансовой организацией добавляется в таблицу необходимое количество строк исходя из потребностей в раскрытии информации о видах полученного обеспечения.

ГАРАНТ:

См. примечание 31 в редакторе MS-Excel

Примечание 31. Производные финансовые инструменты

Контрактная и балансовая суммы требований по производным финансовым инструментам

Таблица 31.1

Номер строки	Наименование показателя	____20__г.			____20__г.
		контрактная сумма	балансовая стоимость		контрактная сумма	балансовая стоимость
		контрактная сумма	актив	обязательство	контрактная сумма	актив	обязательство
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Производные финансовые инструменты, базисным активом которых является иностранная валюта, в том числе:
2	фьючерсы
3	форварды
4	опционы
5	свопы
6	прочие производные финансовые инструменты
7	Производные финансовые инструменты, базисным активом которых являются процентные ставки, в том числе:
8	фьючерсы
9	форварды
10	опционы
11	свопы
12	прочие производные финансовые инструменты
13	Производные финансовые инструменты, базисным активом которых являются ценные бумаги, в том числе:
14	фьючерсы
15	форварды
16	опционы
17	свопы
18	прочие производные финансовые инструменты
19	Производные финансовые инструменты, базисным активом которых являются драгоценные металлы, в том числе:
20	фьючерсы
21	форварды
22	опционы
23	свопы
24	прочие производные финансовые инструменты
25	Производные финансовые инструменты, базисным активом которых являются другие активы, в том числе:
26	фьючерсы
27	форварды
28	опционы
29	свопы
30	прочие производные финансовые инструменты
31	Итого

Порядок составления таблицы 31.1 и пояснений к ней

1. В таблице отражается балансовая стоимость производных финансовых инструментов, а также их контрактные суммы.

2. Контрактные суммы представляют собой сумму базового актива производного инструмента, базовую ставку или индекс, на основе которых оцениваются изменения стоимости производных финансовых инструментов.

3. Таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и на конец предыдущего отчетного года.

4. По строке 1 отражается сумма значений показателей по строкам 2-6.

5. По строке 7 отражается сумма значений показателей по строкам 8-12.

6. По строке 13 отражается сумма значений показателей по строкам 14-18.

7. По строке 19 отражается сумма значений показателей по строкам 20-24.

8. По строке 25 отражается сумма значений показателей по строкам 26-30.

9. По строке 31 отражается сумма значений показателей по строкам 1, 7, 13, 19, 25.

ГАРАНТ:

См. примечание 32 в редакторе MS-Excel

Примечание 32. Справедливая стоимость финансовых инструментов

Справедливая стоимость финансовых инструментов

Таблица 32.1

Номер строки	Требования к раскрытию информации	Описание
1	2	3
1	Суммы любых переводов финансовых активов и обязательств, удерживаемых на конец отчетного периода и оцениваемых по справедливой стоимости, с метода оценки справедливой стоимости на основе рыночных котировок на метод оценки справедливой стоимости на основе моделей оценки справедливой стоимости и обратно
2	Политика некредитной финансовой организации в отношении определения даты, на которую, как считается, происходит переход с метода оценки справедливой стоимости на основе рыночных котировок на метод оценки справедливой стоимости на основе моделей оценки справедливой стоимости и обратно
3	Описание применяемых методов оценки справедливой стоимости (для оценок справедливой стоимости, раскрываемых в графе 4 таблицы 32.2)
4	Описание исходных данных, используемых для оценки справедливой стоимости (для оценок справедливой стоимости, раскрываемых в графе 4 таблицы 32.2)

Методы определения справедливой стоимости на __20__года

Таблица 32.2

Номер строки	Наименование строки	Метод оценки справедливой стоимости		Итого справедливая стоимость
Номер строки	Наименование строки	рыночные котировки	модель оценки	Итого справедливая стоимость
1	2	3	4	5
1	Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости, в том числе:
2	долевые ценные бумаги
3	долговые ценные бумаги
4	прочие долевые финансовые активы
5	производные финансовые инструменты, от которых ожидается увеличение экономических выгод
6	займы выданные
7	микрозаймы выданные
8	депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах
9	Обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости, в том числе:
10	производные финансовые инструменты, от которых ожидается уменьшение экономических выгод
11	обязательства по выкупу проданных ценных бумаг, полученных по договорам репо и займа ценных бумаг
12	Прочее

Порядок составления таблицы 32.2 и пояснений к ней

1. Таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и на конец предыдущего отчетного года.

2. По строке 1 отражается сумма значений показателей по строкам 2-8.

3. По строке 9 отражается сумма значений показателей по строкам 10-12.

Информация об изменениях:

Примечание 33 изменено с 1 января 2024 г. - Указание Банка России от 18 сентября 2023 г. N 6528-У

Изменения применяются начиная с составления бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2024 г.

См. предыдущую редакцию

ГАРАНТ:

См. примечание 33 в редакторе MS-Excel

Примечание 33. Операции со связанными сторонами

Остатки по операциям со связанными сторонами на __20__года

Таблица 33.1

Номер строки	Наименование показателя	Материнское предприятие	Дочерние предприятия	Совместно контролируемые предприятия	Ассоциированные предприятия	Ключевой управленческий персонал	Компании под общим контролем	Прочие связанные стороны	Итого
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1	Денежные средства
2	Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, в том числе:
3	долевые ценные бумаги
4	долговые ценные бумаги
5	прочие долевые финансовые активы
6	займы выданные
7	микрозаймы выданные
8	депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах
9	Долговые финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости, в том числе:
10	займы выданные
11	микрозаймы выданные
12	депозиты и прочие размещенные средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах
13	прочие размещенные средства и прочая дебиторская задолженность
14	Нематериальные активы и капитальные вложения в них
15	Основные средства и капитальные вложения в них
16	Прочие финансовые активы
17	Прочие активы
18	Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, в том числе:
19	производные финансовые инструменты, от которых ожидается уменьшение экономических выгод
20	обязательства по выкупу проданных ценных бумаг, полученных по договорам репо и займа ценных бумаг
21	прочее
22	Долговые финансовые обязательства, оцениваемые по амортизированной стоимости, в том числе:
23	привлеченные средства
24	обязательства по финансовой аренде
25	прочее
26	Прочие финансовые обязательства
27	Прочие обязательства

Порядок составления таблицы 33.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрываются остатки по операциям со связанными сторонами.

2. Таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и на конец предыдущего отчетного года.

3. В пояснениях к таблице в произвольной форме раскрываются условия сделок со связанными сторонами, включая процентные ставки и сроки погашения (диапазон использованных процентных ставок по виду валют или конкретные условия каждой крупной сделки), отдельно для каждой категории связанных сторон.

Доходы и расходы по операциям со связанными сторонами за __20__года

Таблица 33.2

Номер строки	Наименование показателя	Материнское предприятие	Дочерние предприятия	Совместно контролируемые предприятия	Ассоциированные предприятия	Ключевой управленческий персонал	Компании под общим контролем	Прочие связанные стороны	Итого
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1	Процентные доходы
2	Процентные расходы
3	Чистые процентные доходы (чистые процентные расходы)
4	Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) по восстановлению (созданию) резервов под обесценение долговых финансовых активов, приносящих процентный доход
5	Чистые процентные доходы (чистые процентные расходы) после создания резерва под обесценение финансовых активов, приносящих процентный доход
6	Выручка от реализации
7	Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми инструментами
8	Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с инвестиционным имуществом и капитальными вложениями в него
9	Прочие доходы
10	Прочие расходы
11	Общие и административные расходы

Порядок составления таблицы 33.2 и пояснений к ней

1. В графе 10 отражается сумма значений показателей по графам 3-9.

2. По строке 3 отражается сумма значений показателей по строкам 1 и 2.

3. По строке 5 отражается сумма значений показателей по строкам 3 и 4.

Информация о размере вознаграждения ключевому управленческому персоналу

Таблица 33.3

Номер строки	Наименование показателя	__20__г.	__20__г.
1	2	3	4
1	Краткосрочные вознаграждения
2	Страховые взносы
3	Вознаграждения работникам по окончании трудовой деятельности
4	Прочие долгосрочные вознаграждения работникам
5	Выходные пособия
6	Итого

Порядок составления таблицы 33.3 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается информация о размере вознаграждения ключевому управленческому персоналу.

2. В состав краткосрочных вознаграждений включаются вознаграждения, выплата которых в полном объеме ожидается до истечения 12 месяцев после окончания отчетного периода, в котором были оказаны услуги.

3. В состав прочих долгосрочных вознаграждений включаются вознаграждения, выплата которых в полном объеме не ожидается до истечения 12 месяцев после окончания годового отчетного периода, в котором были оказаны услуги.

ГАРАНТ:

См. примечание 34 в редакторе MS-Excel

Примечание 34. События после окончания отчетного периода

События после окончания отчетного периода

Таблица 34.1

Номер строки	Требования к раскрытию информации	Описание
1	2	3
1	Характер всех событий, произошедших после окончания отчетного периода, раскрытие информации о которых может оказать существенное влияние на мнение пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности
2	Расчетная оценка всех событий, произошедших после окончания отчетного периода, раскрытие информации о которых может оказать существенное влияние на мнение пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности, или заявление о невозможности такой оценки

<< Приложение 9. Форма 0420914 "Отчет о денежных потоках кредитного потребительского кооператива, сельскохозяйственного кредитного потребительского...		Приложение 11. >> Примерная группировка счетов бухгалтерского учета в соответствии со статьями бухгалтерского баланса микрокредитной компании...
	Содержание Положение Банка России от 25 октября 2017 г. N 613-П "О формах раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности...