Приложение 10. Примечания к бухгалтерской (финансовой) отчетности некредитных финансовых организаций

Примечание 1. Основная деятельность некредитной финансовой организации

 

Основная деятельность некредитной финансовой организации

 

Таблица 1.1

 

Номер строки	Требования к раскрытию информации	Описание
1	2	3
1	Номер лицензии, дата выдачи лицензии, номер в государственном реестре, дата включения в государственный реестр
2	Основные направления деятельности некредитной финансовой организации
3	Информация о соответствии деятельности некредитной финансовой организации требованиям применимого законодательства
4	Организационно-правовая форма некредитной финансовой организации
5	Количество филиалов некредитной финансовой организации, открытых на территории Российской Федерации
6	Наличие представительств некредитной финансовой организации
7	Адрес юридического лица
8	Численность персонала некредитной финансовой организации
9	Наименование материнского предприятия группы, в состав которой входит некредитная финансовая организация, и наименование конечного владельца (бенефициара)
10	Место нахождения материнского предприятия группы, в состав которой входит некредитная финансовая организация

 

Примечание 2. Экономическая среда, в которой некредитная финансовая организация осуществляет свою деятельность

 

Экономическая среда, в которой некредитная финансовая организация осуществляет свою деятельность

 

Таблица 2.1

 

Номер строки	Требования к раскрытию информации	Описание
1	2	3
1	Основные факторы и влияния, определяющие финансовые результаты
2	Изменения внешней среды, в которой функционирует некредитная финансовая организация, реакция на эти изменения

 

Примечание 3. Основы составления бухгалтерской (финансовой) отчетности

 

Основы составления бухгалтерской (финансовой) отчетности

 

Таблица 3.1

 

Номер строки	Требования к раскрытию информации	Описание
1	2	3
1	Некредитная финансовая организация должна явно и однозначно указать основы подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности
2	База (базы) оценки, использованная (использованные) при составлении бухгалтерской (финансовой) отчетности
3	Причины реклассификации сравнительных сумм
4	Характер реклассификаций сравнительных сумм (включая информацию по состоянию на начало предшествующего периода)
5	Сумма каждой статьи (класса статей), которые являются предметом реклассификации

 

Примечание 4. Принципы учетной политики, важные бухгалтерские оценки и профессиональные суждения в применении учетной политики

 

Краткое изложение принципов учетной политики, важные оценки и профессиональные суждения в применении учетной политики

 

Таблица 4.1

 

Номер строки	Требования к раскрытию информации	Описание
1	2	3
1	Суждения (помимо тех, которые связаны с оценкой), которые были выработаны руководством в процессе применения учетной политики и которые оказывают наиболее значительное воздействие на суммы, отраженные в бухгалтерской (финансовой) отчетности
2	Влияние оценок и допущений на признанные активы и обязательства (указываются статьи отчетности, на суммы которых профессиональные оценки и допущения оказывают наиболее существенное воздействие, и приводятся комментарии в отношении того, каким образом влияют профессиональные суждения на оценку этих статей)
3	Ключевые подходы к оценке финансовых инструментов
4	Переоценка активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте
5	Оценка способности некредитной финансовой организации осуществлять деятельность непрерывно
6	Информация в отношении пересчета показателей предыдущих периодов с учетом изменений общей покупательной способности рубля
7	Существенное влияние ретроспективного применения учетной политики на данные на начало предшествующего отчетного периода, существенное влияние ретроспективного пересчета или реклассификации остатков на данные на начало предшествующего отчетного периода в связи с исправлением ошибок
8	Приводятся наименования выпущенных, но не вступивших в силу МСФО с указанием дат, с которых планируется применение этих МСФО, дат, с которых требуется применение этих МСФО, характера предстоящих изменений в учетной политике, обсуждения ожидаемого влияния на отчетность или с указанием того, что такое влияние не может быть обоснованно оценено
9	Порядок признания и последующего учета денежных средств
10	Порядок признания и последующего учета финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток
11	Порядок признания и последующего учета финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
12	Порядок признания и последующего учета финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости
13	Порядок признания и последующего учета инвестиций в дочерние, совместно контролируемые и ассоциированные предприятия
14	Порядок признания и последующего учета финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток
15	Порядок признания и последующего учета финансовых обязательств, оцениваемых по амортизированной стоимости
16	Порядок проведения взаимозачетов финансовых активов и финансовых обязательств
17	Хеджирование потоков денежных средств (описание типа хеджирования, характер хеджируемых рисков, описание финансовых инструментов, признанных инструментами хеджирования)
18	Хеджирование справедливой стоимости (описание типа хеджирования, характер хеджируемых рисков, описание финансовых инструментов, признанных инструментами хеджирования)
19	Хеджирование чистых инвестиций в иностранные подразделения (описание типа хеджирования, характер хеджируемых рисков, описание финансовых инструментов, признанных инструментами хеджирования)
20	Применяемая модель учета инвестиционного имущества
21	Критерии, используемые организацией в целях проведения различия между инвестиционным имуществом и объектами собственности, занимаемыми некредитной финансовой организацией, а также имуществом, предназначенным для продажи в ходе обычной деятельности
22	Степень, в которой справедливая стоимость инвестиционного имущества (измеренная или раскрытая в бухгалтерской (финансовой) отчетности) основана на оценке, произведенной независимым оценщиком, обладающим признанной профессиональной квалификацией, а также недавним опытом проведения оценки инвестиций в недвижимость той же категории и того же места нахождения, что и оцениваемый объект
23	Критерии признания, способы, используемые для оценки основных средств (для каждой группы основных средств)
23.1	Способ переноса прироста стоимости объектов основных средств при переоценке, признанного в составе капитала (накопленной дооценки), на нераспределенную прибыль
24	Применяемые методы амортизации, порядок оценки ликвидационной стоимости (для каждой группы основных средств) и их изменения
25	Применяемые сроки полезного использования (для каждой группы основных средств) и их изменения
26	Критерии признания нематериальных активов (для каждой группы нематериальных активов)
27	Способы, используемые для оценки приобретенных и самостоятельно созданных нематериальных активов (для каждой группы нематериальных активов)
27 1	Способ переноса прироста стоимости нематериальных активов при переоценке, признанного в составе капитала (накопленной дооценки), на нераспределенную прибыль
28	Раскрытие для каждой группы нематериальных активов с неопределенным сроком полезного использования факта ежегодного тестирования на обесценение, информации о наличии возможных признаков обесценения
29	Применяемые сроки и методы амортизации для нематериальных активов с ограниченным сроком использования, порядок оценки ликвидационной стоимости и их изменения
30	Порядок учета затрат на создание нематериальных активов собственными силами
30.1	Порядок признания и последующего учета запасов
31	Порядок признания расходов, связанных с начислением заработной платы, включая компенсационные и стимулирующие выплаты, выплат по отпускам, пособий по временной нетрудоспособности и уходу за ребенком, вознаграждений по итогам года, выходных пособий
32	Порядок признания и последующего учета долгосрочных активов, предназначенных для продажи
33	Порядок признания и последующего учета резервов - оценочных обязательств
34	Порядок признания, последующего учета, прекращения признания договоров аренды
34.1	Факт использования некредитной финансовой организацией - арендатором права не признавать активы в форме права пользования и обязательства по договорам аренды с описанием характера договоров аренды, в отношении которых указанное право применяется
34.2	Порядок расчета негарантированной ликвидационной стоимости предмета аренды
34.3	Основание и порядок расчета процентной ставки по договору аренды
34.4	Допущения, использованные при определении переменных арендных платежей
35	Порядок признания, оценки, последующего учета, прекращения признания отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства
36	Порядок признания и оценки уставного капитала, эмиссионного дохода, собственных средств
37	Порядок признания и оценки собственных выкупленных акций
38	Порядок признания и оценки резервного капитала
39	Порядок отражения дивидендов

 

Примечание 5. Денежные средства

 

Денежные средства

 

Таблица 5.1

 

Номер строки	Наименование показателя	_______ 20__ г.			_______ 20__ г.
		Полная балансовая стоимость	Оценочный резерв под убытки	Балансовая стоимость	Полная балансовая стоимость	Оценочный резерв под убытки	Балансовая стоимость
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Денежные средства в кассе
2	Денежные средства в пути
3	Расчетные счета
4	Прочие денежные средства
5	Итого

 

Порядок составления таблицы 5.1 и пояснений к ней

 

1. В таблице раскрывается состав статьи "Денежные средства" бухгалтерского баланса.

2. По строкам 1-4 таблицы отражаются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 21 к настоящему Положению.

3. По строке 5 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1-4.

4. В пояснениях к таблице раскрывается информация о денежных средствах, использование которых ограничено.

 

Компоненты денежных средств и их эквивалентов отчета о денежных потоках

 

Таблица 5.2

 

Номер строки	Наименование показателя	_______ 20_ г.	_______ 20_ г.
1	2	3	4
1	Денежные средства
2	Краткосрочные высоколиквидные ценные бумаги, классифицируемые как эквиваленты денежных средств в соответствии с учетной политикой
3	Депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах, классифицируемые как эквиваленты денежных средств в соответствии с принятой учетной политикой
4	Кредит, полученный в порядке расчетов по расчетному счету (овердрафт)
5	Прочее
6	Итого

 

Порядок составления таблицы 5.2 и пояснений к ней

 

1. В таблице раскрывается состав статей "Остаток денежных средств и их эквивалентов на начало отчетного периода" и "Остаток денежных средств и их эквивалентов на конец отчетного периода" отчета о денежных потоках.

2. По строке 1 таблицы отражаются остатки по статье "Денежные средства" бухгалтерского баланса.

3. По строке 2 таблицы отражаются краткосрочные высоколиквидные ценные бумаги, классифицируемые некредитной финансовой организацией как эквиваленты денежных средств.

4. По строке 3 таблицы отражаются высоколиквидные краткосрочные депозиты со сроком погашения до трех месяцев, классифицируемые некредитной финансовой организацией как эквиваленты денежных средств.

5. По строке 4 таблицы отражается сумма кредита, полученная в порядке расчетов по расчетному счету (овердрафт) со знаком "минус".

6. По строке 5 таблицы отражаются прочие активы, включаемые в состав денежных средств и их эквивалентов для целей составления отчета о денежных потоках, но не включаемые в состав статьи "Денежные средства" в бухгалтерском балансе.

7. По строке 6 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1-5. Данная сумма должна соответствовать сумме денежных средств и их эквивалентов в статье отчета о денежных потоках ("Остаток денежных средств и их эквивалентов на начало отчетного периода" или "Остаток денежных средств и их эквивалентов на конец отчетного периода").

 

Информация об инвестиционных и финансовых операциях, не требовавших использования денежных средств и их эквивалентов и не включенных в отчет о денежных потоках

 

Таблица 5.3

 

Номер строки	Наименование показателя	_______ 20_ г.	_______ 20__ г.
1	2	3	4
1	Неденежная инвестиционная деятельность, в том числе:
2	приобретение активов
3	поступления от реализации и погашения активов
4	Неденежная финансовая деятельность, в том числе:
5	эмиссия обыкновенных акций
6	эмиссия привилегированных акций
7	прочие взносы акционеров, участников в уставный (складочный) капитал
8	приобретение собственных акций, выкупленных у акционеров
9	продажа собственных акций, выкупленных у акционеров
10	поступления от выпуска долговых ценных бумаг
11	погашение выпущенных долговых ценных бумаг
12	привлечение прочих заемных средств
13	возврат прочих заемных средств
14	прочие поступления от акционеров, учредителей, участников, вкладчиков
15	прочие выплаты акционерам, учредителям, участникам, вкладчикам

 

Порядок составления таблицы 5.3 и пояснений к ней

 

1. В таблице и пояснениях к ней раскрывается информация об инвестиционных и финансовых операциях, не потребовавших использования денежных средств и их эквивалентов.

2. По строке 1 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 2-3.

3. По строке 2 таблицы отражается стоимость активов, приобретенных в обмен на активы, не являющиеся денежными средствами и их эквивалентами.

4. По строке 3 таблицы отражается стоимость реализованных активов, в оплату которых были получены активы, не являющиеся денежными средствами и их эквивалентами, а также стоимость активов, погашенных путем предоставления активов, не являющихся денежными средствами и их эквивалентами, или путем зачета обязательств.

5. По строке 4 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 5-15.

6. По строке 5 таблицы отражается стоимость выпущенных обыкновенных акций, в оплату которых были получены активы, не являющиеся денежными средствами и их эквивалентами.

7. По строке 6 таблицы отражается стоимость выпущенных привилегированных акций, в оплату которых были получены активы, не являющиеся денежными средствами и их эквивалентами, и (или) в оплату которых был произведен зачет обязательств.

8. По строке 7 таблицы отражаются прочие взносы акционеров в уставный капитал, полученные в форме активов, которые не являются денежными средствами и их эквивалентами.

9. По строке 8 таблицы отражается стоимость акций, выкупленных у акционеров путем передачи им активов, не являющихся денежными средствами или их эквивалентами, и (или) путем зачета обязательств.

10. По строке 9 таблицы отражается стоимость проданных акций, выкупленных у акционеров, в оплату которых были получены активы, не являющиеся денежными средствами и их эквивалентами.

11. По строке 10 таблицы отражается стоимость выпущенных долговых ценных бумаг, в качестве оплаты которых были получены активы, не являющиеся денежными средствами и их эквивалентами, и (или) был произведен зачет обязательств.

12. По строке 11 таблицы отражается стоимость выпущенных долговых ценных бумаг, погашенных путем предоставления активов, не являющихся денежными средствами и их эквивалентами.

13. По строке 12 таблицы отражается сумма привлеченных заемных средств, полученных в виде активов, не являющихся денежными средствами и их эквивалентами.

14. По строке 13 таблицы отражается сумма займов, которая была возвращена путем предоставления активов, не являющихся денежными средствами и их эквивалентами, и (или) путем зачета обязательств.

15. По строке 14 таблицы отражается сумма прочих поступлений от акционеров, учредителей, участников, вкладчиков в форме активов, не являющихся денежными средствами и их эквивалентами.

16. По строке 15 таблицы отражается сумма прочих выплат акционерам, учредителям, участникам, вкладчикам, которая была произведена путем передачи активов, не являющихся денежными средствами и их эквивалентами, и (или) путем зачета обязательств.

17. Строки 5-10, 14 таблицы кредитными потребительскими кооперативами, сельскохозяйственными кредитными потребительскими кооперативами, жилищными накопительными кооперативами, микрофинансовыми организациями в форме фонда, автономной некоммерческой организации не заполняются.

18. В пояснениях к таблице раскрывается информация о конкретных видах и стоимости полученных и переданных активов, конкретных видах и суммах зачтенных обязательств.

 

Выверка изменений оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки по денежным средствам

 

Таблица 5.4

 

Номер строки	Наименование показателя	Оценочный резерв под убытки, оцениваемый в сумме, равной 12-месячным ожидаемым кредитным убыткам	Оценочный резерв под убытки, оцениваемый в сумме, равной ожидаемым кредитным убыткам за весь срок		Оценочный резерв под убытки по финансовым активам, являющимся кредитно-обесцененными при первоначальном признании	Итого
			по финансовым активам, кредитный риск по которым значительно увеличился с даты первоначального признания, но которые не являются кредитно-обесцененными	по кредитно-обесцененным финансовым активам, кроме финансовых активов, являющихся кредитно-обесцененными при первоначальном признании
1	2	3	4	5	6	7
1	Оценочный резерв под ожидаемые кредитные убытки по состоянию на _______ 20__ года, в том числе:
2	расчетные счета
3	денежные средства, переданные в доверительное управление
4	прочие денежные средства
5	Отчисления в оценочный резерв (восстановление резерва) под ожидаемые кредитные убытки, в том числе:
6	расчетные счета
7	денежные средства, переданные в доверительное управление
8	прочие денежные средства
9	Списание за счет оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки, в том числе:
10	расчетные счета
11	денежные средства, переданные в доверительное управление
12	прочие денежные средства
13	Переклассификация, в том числе:
14	расчетные счета
15	денежные средства, переданные в доверительное управление
16	прочие денежные средства
17	Прочие изменения, в том числе:
18	расчетные счета
19	денежные средства, переданные в доверительное управление
20	прочие денежные средства
21	Оценочный резерв под ожидаемые кредитные убытки по состоянию на отчетную дату, в том числе:
22	расчетные счета
23	денежные средства, переданные в доверительное управление
24	прочие денежные средства

 

Порядок составления таблицы 5.4 и пояснений к ней

 

1. В таблице раскрывается выверка изменений оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки по денежным средствам.

2. Таблица заполняется за отчетный и сопоставимый периоды.

3. По строке 1 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 2-4.

4. По строке 5 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 6-8.

5. По строке 9 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 10-12.

6. По строке 13 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 14-16.

7. По строке 17 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 18-20.

8. По строке 21 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 22-24.

9. В пояснениях к таблице раскрывается объяснение того, каким образом значительные изменения полной балансовой стоимости финансовых активов в течение периода способствовали изменению оценочного резерва под убытки.

10. В пояснениях к таблице раскрывается амортизированная стоимость до модификации и чистая прибыль или убыток от модификации, признанные по финансовым активам, по которым предусмотренные договором денежные потоки были модифицированы в течение отчетного периода, в котором оценочный резерв под убытки оценивался в сумме, равной ожидаемым кредитным убыткам за весь срок.

11. В пояснениях к таблице раскрывается валовая балансовая стоимость на конец отчетного периода для финансовых активов, которые были модифицированы с даты первоначального признания в том периоде, в котором оценочный резерв под убытки оценивался в сумме, равной ожидаемым кредитным убыткам за весь срок, и для которых оценочный резерв под убытки был изменен в течение отчетного периода на сумму, равную 12-месячным ожидаемым кредитным убыткам.

 

Примечание 6. Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток

 

Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток

 

Таблица 6.1

 

Номер строки	Наименование показателя	_______ 20__ г.	_______ 20__ г.
1	2	3	4
1	Финансовые активы, в обязательном порядке классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
2	Финансовые активы, классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации
3	Итого

 

Порядок составления таблицы 6.1 и пояснений к ней

 

1. В таблице раскрывается состав балансовой статьи "Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" бухгалтерского баланса.

2. По строкам 1 и 2 таблицы отражаются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 21 к настоящему Положению.

3. По строке 3 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1 и 2.

 

Финансовые активы, в обязательном порядке классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток

 

Таблица 6.2

 

Номер строки	Наименование показателя	_______ 20__ г.	_______ 20__ г.
1	2	3	4
1	Ценные бумаги
2	Прочие долевые финансовые активы
3	Производные финансовые инструменты, от которых ожидается увеличение экономических выгод
4	Встроенные производные инструменты, от которых ожидается увеличение экономических выгод
5	Займы выданные, в том числе:
5.1	остаток основного долга
5.2	остаток задолженности по процентным доходам
5.3	остаток на счетах по учету прочих доходов и расходов
5.4	сумма корректировок, увеличивающих (уменьшающих) балансовую стоимость
5.5	сумма переоценки, увеличивающая (уменьшающая) балансовую стоимость
6	Микрозаймы выданные, в том числе:
6.1	остаток основного долга
6.2	остаток задолженности по процентным доходам
6.3	остаток на счетах по учету прочих доходов и расходов
6.4	сумма корректировок, увеличивающих (уменьшающих) балансовую стоимость
6.5	сумма переоценки, увеличивающая (уменьшающая) балансовую стоимость

7	Депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах
8	Цифровые финансовые активы
9	Итого

 

Порядок составления таблицы 6.2 и пояснений к ней

 

1. По строкам 1-8 таблицы отражаются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 21 к настоящему Положению.

2. По строке 9 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1-5, 6, 7 и 8 таблицы.

3. В пояснениях к таблице раскрывается информация об операциях продажи займов выданных и микрозаймов выданных, имевших место в отчетном периоде, сумме денежных средств, полученных от продажи.

 

Ценные бумаги, в обязательном порядке классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток

 

Таблица 6.3

 

Номер строки	Наименование показателя	_______ 20__ г.	_______ 20__ г.
1	2	3	4
1	Долевые ценные бумаги, в том числе:
2	кредитных организаций и банков-нерезидентов
3	некредитных финансовых организаций
4	нефинансовых организаций
5	Долговые ценные бумаги, в том числе:
6	Правительства Российской Федерации
7	субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления
8	иностранных государств
9	кредитных организаций и банков-нерезидентов
10	некредитных финансовых организаций
11	нефинансовых организаций
12	Итого

 

Порядок составления таблицы 6.3 и пояснений к ней

 

1. В таблице раскрывается информация о ценных бумагах, в обязательном порядке классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток.

2. По строке 1 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 2-4.

3. По строке 5 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 6-11.

4. По строкам 2-4, 6-11 таблицы отражаются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 21 к настоящему Положению.

5. По строке 12 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1 и 5.

 

Финансовые активы, классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации

 

Таблица 6.4

 

Номер строки	Наименование показателя	_______ 20__ г.	_______ 20__ г.
1	2	3	4
1	Долговые ценные бумаги, в том числе:
2	Правительства Российской Федерации
3	субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления
4	иностранных государств
5	кредитных организаций и банков-нерезидентов
6	некредитных финансовых организаций
7	нефинансовых организаций
8	Займы выданные, в том числе:
8.1	остаток основного долга
8.2	остаток задолженности по процентным доходам
8.3	остаток на счетах по учету прочих доходов и расходов
8.4	сумма корректировок, увеличивающих (уменьшающих) балансовую стоимость
8.5	сумма переоценки, увеличивающая (уменьшающая) балансовую стоимость
9	Микрозаймы выданные, в том числе:
9.1	остаток основного долга
9.2	остаток задолженности по процентным доходам
9.3	остаток на счетах по учету прочих доходов и расходов
9.4	сумма корректировок, увеличивающих (уменьшающих) балансовую стоимость
9.5	сумма переоценки, увеличивающая (уменьшающая) балансовую стоимость
10	Депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах
11	Цифровые финансовые активы
12	Итого

 

Порядок составления таблицы 6.4 и пояснений к ней

 

1. По строке 1 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 2-7.

2. По строке 12 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1, 8, 9, 10 и 11 таблицы.

3. По строкам 2-11 таблицы отражаются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 21 к настоящему Положению.

4. В пояснениях к таблице раскрывается информация об операциях продажи займов выданных и микрозаймов выданных, имевших место в отчетном периоде, сумме денежных средств, полученных от продажи.

 

Примечание 7. Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

 

Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

 

Таблица 7.1

 

Номер строки	Наименование показателя	_______ 20__ г.	_______ 20__ г.
1	2	3	4
1	Долговые инструменты, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
2	Долевые инструменты, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
3	Итого

 

Порядок составления таблицы 7.1 и пояснений к ней

 

1. В таблице раскрывается состав статьи "Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход" бухгалтерского баланса.

2. По строке 3 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1 и 2.

3. По строкам 1 и 2 таблицы отражаются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 21 к настоящему Положению.

 

Долговые инструменты, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

 

Таблица 7.2

 

Номер строки	Наименование показателя	_______ 20__ г.	_______ 20__ г.
1	2	3	4
1	Долговые ценные бумаги, в том числе:
2	Правительства Российской Федерации
3	субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления
4	иностранных государств
5	кредитных организаций и банков-нерезидентов
6	некредитных финансовых организаций
7	нефинансовых организаций
8	Депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах
9	Займы выданные, в том числе:
9.1	остаток основного долга
9.2	остаток задолженности по процентным доходам
9.3	остаток на счетах по учету прочих доходов и расходов
9.4	сумма корректировок, увеличивающих (уменьшающих) балансовую стоимость
9.5	сумма переоценки, увеличивающая (уменьшающая) балансовую стоимость
10	Микрозаймы выданные, в том числе:
10.1	остаток основного долга
10.2	остаток задолженности по процентным доходам
10.3	остаток на счетах по учету прочих доходов и расходов
10.4	сумма корректировок, увеличивающих (уменьшающих) балансовую стоимость
10.5	сумма переоценки, увеличивающая (уменьшающая) балансовую стоимость
11	Цифровые финансовые активы
12	Итого

 

Порядок составления таблицы 7.2 и пояснений к ней

 

1. В таблице раскрывается состав долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

2. По строке 1 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 2-7.

3. По строкам 2-11 таблицы отражаются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 21 к настоящему Положению.

4. По строке 12 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1, 8, 9, 10 и 11 таблицы.

5. В пояснениях к таблице раскрывается информация о операциях продажи займов выданных и микрозаймов выданных, имевших место в отчетном периоде, сумме денежных средств, полученных от продажи.

 

Долевые инструменты, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

 

Таблица 7.3

 

Номер строки	Наименование показателя	_______ 20__ г.	_______ 20__ г.
1	2	3	4
1	Долевые ценные бумаги, в том числе:
2	кредитных организаций и банков-нерезидентов
3	некредитных финансовых организаций
4	нефинансовых организаций
5	Прочие долевые финансовые активы
6	Итого

 

Порядок составления таблицы 7.3 и пояснений к ней

 

1. По строкам 1-5 таблицы отражаются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 21 к настоящему Положению.

2. По строке 6 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1 и 5.

3. В пояснениях к таблице раскрывается информация о справедливой стоимости долевых финансовых активов, выбывших в течение отчетного периода.

 

Выверка изменений оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки по долговым инструментам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

 

Таблица 7.4

 

Номер строки	Наименование показателя	Оценочный резерв под убытки, оцениваемый в сумме, равной 12-месячным ожидаемым кредитным убыткам	Оценочный резерв под убытки, оцениваемый в сумме, равной ожидаемым кредитным убыткам за весь срок		Оценочный резерв под убытки по финансовым активам, являющимся кредитно-обесцененными при первоначальном признании	Итого
			по финансовым активам, кредитный риск по которым значительно увеличился с даты первоначального признания, но которые не являются кредитно-обесцененными	по кредитно-обесцененным финансовым активам, кроме финансовых активов, являющихся кредитно-обесцененными при первоначальном признании
1	2	3	4	5	6	7
1	Оценочный резерв под ожидаемые кредитные убытки по состоянию на _______ 20__ года, в том числе:
2	долговые ценные бумаги
3	депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах
4	займы выданные
5	микрозаймы выданные
5 1	цифровые финансовые активы
6	Отчисления в оценочный резерв (восстановление резерва) под ожидаемые кредитные убытки, в том числе:
7	долговые ценные бумаги
8	депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах
9	займы выданные
10	микрозаймы выданные
10 1	цифровые финансовые активы
11	Списание за счет оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки, в том числе:
12	долговые ценные бумаги
13	депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах
14	займы выданные
15	микрозаймы выданные
15 1	цифровые финансовые активы
16	Переклассификация, в том числе:
17	долговые ценные бумаги
18	депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах
19	займы выданные
20	микрозаймы выданные
20 1	цифровые финансовые активы
21	Прочие изменения, в том числе:
22	долговые ценные бумаги
23	депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах
24	займы выданные
25	микрозаймы выданные
25 1	цифровые финансовые активы
26	Оценочный резерв под ожидаемые кредитные убытки по состоянию на отчетную дату, в том числе:
27	долговые ценные бумаги
28	депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах
29	займы выданные
30	микрозаймы выданные
31	цифровые финансовые активы

 

Порядок составления таблицы 7.4 и пояснений к ней

 

1. В таблице приводится выверка изменений оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки по долговым инструментам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

2. Таблица заполняется за отчетный и сопоставимый периоды.

3. По строке 1 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 2-5 ¹.

4. По строке 6 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 7-10 ¹.

5. По строке 11 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 12-15 ¹.

6. По строке 16 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 17-20 ¹.

7. По строке 21 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 22-25 ¹.

8. По строке 26 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 27-31.

9. В пояснениях к таблице раскрывается объяснение того, каким образом значительные изменения полной балансовой стоимости финансовых активов в течение периода способствовали изменению оценочного резерва под убытки.

10. В пояснениях к таблице раскрывается амортизированная стоимость до модификации и чистая прибыль или убыток от модификации, признанные по финансовым активам, по которым предусмотренные договором денежные потоки были модифицированы в течение отчетного периода, в котором оценочный резерв под убытки оценивался в сумме, равной ожидаемым кредитным убыткам за весь срок.

11. В пояснениях к таблице раскрывается валовая балансовая стоимость на конец отчетного периода для финансовых активов, которые были модифицированы с даты первоначального признания в том периоде, в котором оценочный резерв под убытки оценивался в сумме, равной ожидаемым кредитным убыткам за весь срок, и для которых оценочный резерв под убытки был изменен в течение отчетного периода на сумму, равную 12-месячным ожидаемым кредитным убыткам.

 

Примечание 8. Финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости

 

Финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости

 

Таблица 8.1

 

Номер строки	Наименование показателя	_______ 20__ г.			_______ 20__ г.
		Полная балансовая стоимость	Оценочный резерв под убытки	Балансовая стоимость	Полная балансовая стоимость	Оценочный резерв под убытки	Балансовая стоимость
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Депозиты и прочие размещенные средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах
2	Займы выданные
3	Микрозаймы выданные
4	Прочие размещенные средства и прочая дебиторская задолженность
5	Итого

 

Порядок составления таблицы 8.1 и пояснений к ней

 

1. В таблице раскрывается состав балансовой статьи "Финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости".

2. По строкам 1-4 таблицы отражаются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 21 к настоящему Положению.

3. По строке 5 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1-4.

4. В пояснениях к таблице раскрывается информация об операциях продажи займов выданных и микрозаймов выданных, имевших место в отчетном периоде, сумме денежных средств, полученных от продажи.

 

Депозиты и прочие размещенные средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах

 

Таблица 8.2

 

Номер строки	Наименование показателя	_______ 20__ г.			_______ 20__ г.
		Полная балансовая стоимость	Оценочный резерв под убытки	Балансовая стоимость	Полная балансовая стоимость	Оценочный резерв под убытки	Балансовая стоимость
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Долговые ценные бумаги кредитных организаций и банков-нерезидентов
2	Депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах
3	Сделки обратного репо с кредитными организациями и банками-нерезидентами
4	Прочие размещенные средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах
5	Итого

 

Порядок составления таблицы 8.2 и пояснений к ней

 

1. По строкам 1-4 таблицы отражаются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 21 к настоящему Положению.

2. По строке 5 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1-4.

 

Займы выданные и микрозаймы выданные, оцениваемые по амортизированной стоимости

 

Таблица 8.3

 

Номер строки	Наименование показателя	_______ 20__ г.						_______ 20__ г.
		Полная балансовая стоимость				Оценочный резерв под убытки	Балансовая стоимость	Полная балансовая стоимость				Оценочный резерв под убытки	Балансовая стоимость
		остаток основного долга	остаток задолженности по процентным доходам	остаток на счетах по учету прочих доходов и расходов	сумма корректировок, увеличивающих (уменьшающих) балансовую стоимость			остаток основного долга	остаток задолженности по процентным доходам	остаток на счетах по учету прочих доходов и расходов	сумма корректировок, увеличивающих (уменьшающих) балансовую стоимость
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14
1	Займы выданные, в том числе:
2	займы, выданные юридическим лицам
3	займы, выданные физическим лицам
4	займы, выданные юридическим лицам - нерезидентам
5	займы, выданные физическим лицам - нерезидентам
6	займы, выданные индивидуальным предпринимателям
7	Микрозаймы выданные, в том числе:
8	микрозаймы, выданные юридическим лицам
9	микрозаймы, выданные физическим лицам
10	микрозаймы, выданные юридическим лицам - нерезидентам
11	микрозаймы, выданные физическим лицам - нерезидентам
12	микрозаймы, выданные индивидуальным предпринимателям
13	Итого

 

Порядок составления таблицы 8.3 и пояснений к ней

 

1. По строкам 1-12 таблицы отражаются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 21 к настоящему Положению.

2. По строке 13 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1 и 7.

3. По строке 1 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 2-6.

4. По строке 7 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 8-12.

 

Прочие размещенные средства и прочая дебиторская задолженность

 

Таблица 8.4

 

Номер строки	Наименование показателя	_______ 20__ г.			на _______ 20__ г.
		Полная балансовая стоимость	Оценочный резерв под убытки	Балансовая стоимость	Полная балансовая стоимость	Оценочный резерв под убытки	Балансовая стоимость
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Долговые ценные бумаги, кроме долговых ценных бумаг кредитных организаций и банков-нерезидентов
2	Сделки обратного репо, кроме сделок обратного репо с кредитными организациями и банками-нерезидентами
3	Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам, операциям с ценными бумагами и цифровыми финансовыми активами
4	Дебиторская задолженность по финансовой аренде
5	Расчеты по начисленным доходам по акциям, долям, паям
6	Дебиторская задолженность за товары, работы, услуги
7	Прочее
8	Итого

 

Порядок составления таблицы 8.4 и пояснений к ней

 

1. По строкам 1-7 таблицы отражаются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 21 к настоящему Положению.

2. По строке 8 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1-7.

 

Выверка изменений оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки по финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости

 

Таблица 8.5

 

Номер строки	Наименование показателя	Оценочный резерв под убытки, оцениваемый в сумме, равной 12-месячным ожидаемым кредитным убыткам	Оценочный резерв под убытки, оцениваемый в сумме, равной ожидаемым кредитным убыткам за весь срок			Оценочный резерв под убытки по финансовым активам, являющимся кредитно-обесцененными при первоначальном признании	Итого
			по финансовым активам, кредитный риск по которым значительно увеличился с даты первоначального признания, но которые не являются кредитно-обесцененными	по финансовым активам, оценочный резерв под убытки по которым оценивается в упрощенном порядке	по кредитно-обесцененным финансовым активам, кроме финансовых активов, являющихся кредитно-обесцененными при первоначальном признании
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Оценочный резерв под ожидаемые кредитные убытки по состоянию на _______ 20__ года, в том числе:
2	депозиты и прочие размещенные средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах
3	займы выданные
4	микрозаймы выданные
5	прочие размещенные средства и прочая дебиторская задолженность
6	Отчисления в оценочный резерв (восстановление оценочного резерва) под ожидаемые кредитные убытки, в том числе:
7	депозиты и прочие размещенные средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах
8	займы выданные
9	микрозаймы выданные
10	прочие размещенные средства и прочая дебиторская задолженность
11	Списание за счет оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки, в том числе:
12	депозиты и прочие размещенные средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах
13	займы выданные
14	микрозаймы выданные
15	прочие размещенные средства и прочая дебиторская задолженность
16	Переклассификация, в том числе:
17	депозиты и прочие размещенные средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах
18	займы выданные
19	микрозаймы выданные
20	прочие размещенные средства и прочая дебиторская задолженность
21	Прочие изменения, в том числе:
22	депозиты и прочие размещенные средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах
23	займы выданные
24	микрозаймы выданные
25	прочие размещенные средства и прочая дебиторская задолженность
26	Оценочный резерв под ожидаемые кредитные убытки по состоянию на отчетную дату, в том числе:
27	депозиты и прочие размещенные средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах
28	займы выданные
29	микрозаймы выданные
30	прочие размещенные средства и прочая дебиторская задолженность

 

Порядок составления таблицы 8.5 и пояснений к ней

 

1. В таблице раскрывается выверка изменений оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки по финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости.

2. Таблица заполняется за отчетный и сопоставимый периоды.

3. По строке 1 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 2-5.

4. По строке 6 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 7-10.

5. По строке 11 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 12-15.

6. По строке 16 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 17-20.

7. По строке 21 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 22-25.

8. По строке 26 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 27-30.

9. В пояснениях к таблице раскрывается объяснение того, каким образом значительные изменения полной балансовой стоимости финансовых активов в течение периода способствовали изменению оценочного резерва под убытки.

10. В пояснениях к таблице раскрывается амортизированная стоимость до модификации и чистая прибыль или убыток от модификации, признанные по финансовым активам, по которым предусмотренные договором денежные потоки были модифицированы в течение отчетного периода, в котором оценочный резерв под убытки оценивался в сумме, равной ожидаемым кредитным убыткам за весь срок.

11. В пояснениях к таблице раскрывается валовая балансовая стоимость на конец отчетного периода для финансовых активов, которые были модифицированы с даты первоначального признания в том периоде, в котором оценочный резерв под убытки оценивался в сумме, равной ожидаемым кредитным убыткам за весь срок, и для которых оценочный резерв под убытки был изменен в течение отчетного периода на сумму, равную 12-месячным ожидаемым кредитным убыткам.

 

Информация по номинальным процентным ставкам и ожидаемым срокам погашения по депозитам, займам выданным, микрозаймам выданным и прочим размещенным средствам в кредитных организациях и банках-нерезидентах

 

Таблица 8.6

 

Номер строки	Наименование показателя	_______ 20__ г.		_______ 20__ г.
		Диапазон процентных ставок	Интервал сроков погашения	Диапазон процентных ставок	Интервал сроков погашения
1	2	3	4	5	6
1	Долговые ценные бумаги в кредитных организациях и банках-нерезидентах
2	Депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах
3	Займы выданные, в том числе:
4	займы, выданные физическим лицам
5	займы, выданные юридическим лицам
6	займы, выданные физическим лицам - нерезидентам
7	займы, выданные юридическим лицам - нерезидентам
8	займы, выданные индивидуальным предпринимателям
9	Микрозаймы выданные, в том числе:
10	микрозаймы, выданные физическим лицам
11	микрозаймы, выданные юридическим лицам
12	микрозаймы, выданные физическим лицам - нерезидентам
13	микрозаймы, выданные юридическим лицам - нерезидентам
14	микрозаймы, выданные индивидуальным предпринимателям
15	Сделки обратного репо
16	Прочие размещенные средства

 

Порядок составления таблицы 8.6 и пояснений к ней

 

 

Информация по платежам к получению по финансовой аренде (общая сумма инвестиций в аренду) и их дисконтированной стоимости

 

Таблица 8.7

 

Утратила силу с 1 января 2020 г. - Указание Банка России от 10 июня 2019 г. N 5168-У

Изменения применяются начиная с составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2019 г.

Примечание 9. Активы и обязательства, включенные в выбывающие группы, классифицированные как предназначенные для продажи

 

Активы (активы выбывающих групп), классифицированные как предназначенные для продажи

 

Таблица 9.1

 

Номер строки	Наименование показателя	_______ 20__ г.	_______ 20__ г.
1	2	3	4
1
	Итого

 

Обязательства выбывающих групп, классифицированные как предназначенные для продажи

 

Таблица 9.2

 

Номер строки	Наименование показателя	_______ 20__ г.	_______ 20_ г.
1	2	3	4
1
	Итого

 

Порядок составления таблиц 9.1 и 9.2 и пояснений к ним

 

1. В таблицах 9.1 и 9.2 раскрывается информация об основных видах активов (активов выбывающих групп), классифицированных как предназначенные для продажи, и обязательств выбывающих групп, классифицированных как предназначенные для продажи.

2. В графе 2 отражаются наименования статей баланса, в составе которых отражались активы (обязательства) до того, как были перенесены в состав активов (активов выбывающих групп), классифицированных как предназначенные для продажи, обязательств выбывающих групп, классифицированных как предназначенные для продажи.

3. Некредитной финансовой организацией добавляется в таблицу необходимое количество строк.

4. При заполнении таблицы 9.1 некредитная финансовая организация руководствуется приложением 21 к настоящему Положению.

 

Прибыль (убыток) от прекращенной деятельности, переоценки и выбытия активов (активов выбывающих групп), классифицированных как предназначенные для продажи, составляющих прекращенную деятельность, после налогообложения

 

Таблица 9.3

 

Номер строки	Наименование показателя	_______ 20__ г.	_______ 20__ г.
1	2	3	4
1	Доходы от прекращенной деятельности
2	Расходы от прекращенной деятельности
3	Прибыль (убыток) от прекращенной деятельности до налогообложения
4	Расходы (доходы) по налогу на прибыль
5	Прибыль (убыток) от прекращенной деятельности после налогообложения
6	Прибыль (убыток) от переоценки и выбытия активов (выбывающих групп), классифицированных как предназначенные для продажи, составляющих прекращенную деятельность, до налогообложения
7	Расходы (доходы) по налогу на прибыль
8	Прибыль (убыток) от переоценки и выбытия активов (выбывающих групп), классифицированных как предназначенные для продажи, составляющих прекращенную деятельность, после налогообложения
9	Прибыль (убыток) от прекращенной деятельности, переоценки и выбытия активов (выбывающих групп), классифицированных как предназначенные для продажи, составляющих прекращенную деятельность, после налогообложения

 

Порядок составления таблицы 9.3 и пояснений к ней

 

1. В таблице раскрывается состав статьи "Прибыль (убыток) от прекращенной деятельности, переоценки и выбытия активов (активов выбывающих групп), классифицированных как предназначенные для продажи, составляющих прекращенную деятельность, после налогообложения" отчета о финансовых результатах.

2. По строке 9 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 5 и 8.

 

Потоки денежных средств, связанные с прекращенной деятельностью, активами (активами выбывающих групп), обязательствами выбывающих групп, классифицированными как предназначенные для продажи, составляющих прекращенную деятельность, отраженные в отчете о денежных потоках

 

Таблица 9.4

 

Номер строки	Наименование показателя	_______ 20__ г.	_______ 20__ г.
1	2	3	4
1	Денежные средства от операционной деятельности
2	Денежные средства от инвестиционной деятельности
3	Денежные средства от финансовой деятельности
4	Итого денежных средств

 

Порядок составления таблицы 9.4 и пояснений к ней

 

1. В таблице раскрывается информация о денежных потоках, связанных с прекращенной деятельностью, активами (активами выбывающих групп) и обязательствами выбывающих групп, классифицированными как предназначенные для продажи, составляющих прекращенную деятельность.

2. По строке 4 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1-3.

 

Примечание 10. Инвестиции в ассоциированные предприятия

 

Инвестиции в ассоциированные предприятия

 

Таблица 10.1

 

Номер строки	Наименование предприятия	20__ г.				20__ г.				Страна регистрации
		Полная балансовая стоимость	Резерв под обесценение	Балансовая стоимость	Доля участия, %	Полная балансовая стоимость	Резерв под обесценение	Балансовая стоимость	Доля участия, %
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
1
	Итого

 

Порядок составления таблицы 10.1 и пояснений к ней

 

1. В таблице раскрывается информация о существенных инвестициях в ассоциированные предприятия.

2. При заполнении таблицы микрофинансовая организация, ломбард руководствуются приложением 21 к настоящему Положению.

3. В пояснениях к таблице раскрывается информация об оценке, в которой представлены инвестиции в ассоциированные предприятия: по себестоимости, по справедливой стоимости через прибыль или убыток или по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

4. Графы 4 и 8 таблицы заполняются, если инвестиции в ассоциированные предприятия учитываются микрофинансовой организацией, ломбардом по себестоимости.

5. В пояснениях к таблице раскрывается в произвольной форме доля прав голоса в ассоциированных предприятиях, если она отличается от доли участия в таких предприятиях.

6. В графе 11 таблицы указывается цифровой код страны по Общероссийскому классификатору стран мира (ОКСМ).

7. Микрофинансовой организацией, ломбардом добавляется в таблицу количество строк, требуемое для раскрытия всех существенных инвестиций в ассоциированные предприятия.

8. В пояснениях к таблице раскрывается информация о случаях переноса долевых инструментов в статью "Инвестиции в ассоциированные предприятия" бухгалтерского баланса и из статьи "Инвестиции в ассоциированные предприятия" бухгалтерского баланса в течение отчетного периода (статья, в составе которой отражались долевые инструменты и способ их оценки до переноса и после переноса, стоимость долевых инструментов, относящийся к ним резерв переоценки в составе прочего совокупного дохода, резерв под обесценение по инвестициям в ассоциированные предприятия, оцениваемые по себестоимости, на дату переноса).

 

Выверка изменений резерва под обесценение инвестиций в ассоциированные предприятия

 

Таблица 10.2

 

Номер строки	Наименование показателя	_______ 20__ г.	_______ 20__ г.
1	2	3	4
1	Резерв под обесценение на начало отчетного периода
2	Отчисления в резерв (восстановление резерва) под обесценение
3	Списание за счет резерва
4	Прочие движения
5	Резерв под обесценение на конец отчетного периода

 

Порядок составления таблицы 10.2 и пояснений к ней

 

В таблице раскрывается выверка изменений резерва под обесценение инвестиций в ассоциированные предприятия, оцениваемые по себестоимости.

 

Примечание 11. Инвестиции в совместно контролируемые предприятия

 

Инвестиции в совместно контролируемые предприятия

 

Таблица 11.1

 

Номер строки	Наименование предприятия	20__ г.				20__ г.				Страна регистрации
		Полная балансовая стоимость	Резерв под обесценение	Балансовая стоимость	Доля участия, %	Полная балансовая стоимость	Резерв под обесценение	Балансовая стоимость	Доля участия, %
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
1
	Итого

 

Порядок составления таблицы 11.1 и пояснений к ней

 

1. В таблице раскрывается информация о существенных инвестициях в совместно контролируемые предприятия.

2. При заполнении таблицы микрофинансовая организация, ломбард руководствуются приложением 21 к настоящему Положению.

3. В пояснениях к таблице раскрывается информация об оценке, в которой представлены инвестиции в совместно контролируемые предприятия: по себестоимости, по справедливой стоимости через прибыль или убыток или по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

4. Графы 4 и 8 таблицы заполняются в том случае, если инвестиции в ассоциированные предприятия учитываются микрофинансовой организацией, ломбардом по себестоимости.

5. В пояснениях к таблице раскрывается доля прав голоса в совместно контролируемых предприятиях, если она отличается от доли участия в таких предприятиях.

6. В графе 11 таблицы указывается цифровой код страны по Общероссийскому классификатору стран мира (ОКСМ).

7. Микрофинансовой организацией, ломбардом добавляется в таблицу количество строк, требуемое для раскрытия всех существенных инвестиций в совместно контролируемые предприятия.

8. В пояснениях к таблице раскрывается информация о случаях переноса долевых инструментов в статью "Инвестиции в совместно контролируемые предприятия" бухгалтерского баланса и из статьи "Инвестиции в совместно контролируемые предприятия" бухгалтерского баланса в течение отчетного периода (статья, в составе которой отражались долевые инструменты и способ их оценки до переноса и после переноса, стоимость долевых инструментов, относящийся к ним резерв переоценки в составе прочего совокупного дохода, резерв под обесценение по инвестициям в совместно контролируемые предприятия, оцениваемые по себестоимости, на дату переноса).

 

Выверка изменений резерва под обесценение инвестиций в совместно контролируемые предприятия

 

Таблица 11.2

 

Номер строки	Наименование показателя	за ________ 20__ г.	за ________ 20__ г.
1	2	3	4
1	Резерв под обесценение на начало отчетного периода
2	Отчисления в резерв (восстановление резерва) под обесценение
3	Списание за счет резерва
4	Прочие движения
5	Резерв под обесценение на конец отчетного периода

 

Порядок составления таблицы 11.2 и пояснений к ней

 

В таблице раскрывается выверка изменений резерва под обесценение инвестиций в совместно контролируемые предприятия, оцениваемые по себестоимости.

 

Примечание 12. Инвестиции в дочерние предприятия

 

Инвестиции в дочерние предприятия

 

Таблица 12.1

 

Номер строки	Наименование предприятия	_______ 20__ г.				_______ 20__ г.				Страна регистрации
		Полная балансовая стоимость	Резерв под обесценение	Балансовая стоимость	Доля участия, %	Полная балансовая стоимость	Резерв под обесценение	Балансовая стоимость	Доля участия, %
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
1
	Итого

 

Порядок заполнения таблицы 12.1 и пояснений к ней

 

1. В таблице раскрывается информация о существенных инвестициях в дочерние предприятия.

2. При заполнении таблицы микрофинансовая организация, ломбард руководствуются приложением 21 к настоящему Положению.

3. В пояснениях к таблице раскрывается информация об оценке, в которой представлены инвестиции в дочерние предприятия: по себестоимости, по справедливой стоимости через прибыль или убыток или по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

4. Графы 4 и 8 таблицы заполняются в том случае, если инвестиции в ассоциированные предприятия учитываются микрофинансовой организацией, ломбардом по себестоимости.

5. В настоящем примечании раскрывается доля прав голоса в дочерних предприятиях, если она отличается от доли участия в таких предприятиях.

6. В графе 11 таблицы указывается цифровой код страны по Общероссийскому классификатору стран мира (ОКСМ).

7. Микрофинансовой организацией, ломбардом добавляется в таблицу количество строк, требуемое для раскрытия всех существенных инвестиций в дочерние предприятия.

8. В пояснениях к таблице раскрывается информация о случаях переноса долевых инструментов в статью "Инвестиции в дочерние предприятия" бухгалтерского баланса и из статьи "Инвестиции в дочерние предприятия" бухгалтерского баланса в течение отчетного периода (статья, в составе которой отражались долевые инструменты и способ их оценки до переноса и после переноса, стоимость долевых инструментов, относящийся к ним резерв переоценки в составе прочего совокупного дохода, резерв под обесценение по инвестициям в дочерние предприятия, оцениваемые по себестоимости, на дату переноса).

 

Выверка изменений резерва под обесценение инвестиций в дочерние предприятия

 

Таблица 12.2

 

Номер строки	Наименование показателя	за ________ 20__ г.	за ________ 20__ г.
1	2	3	4
1	Резерв под обесценение на ________ 20__ г.
2	Отчисления в резерв (восстановление резерва) под обесценение
3	Списание за счет резерва
4	Прочие движения
5	Резерв под обесценение на ________ 20__ г.

 

Порядок составления таблицы 12.2 и пояснений к ней

 

В таблице раскрывается выверка изменений резерва под обесценение инвестиций в дочерние предприятия, оцениваемых по себестоимости.

 

Примечание 13. Инвестиционное имущество и капитальные вложения в него

 

Инвестиционное имущество и капитальные вложения в него

 

Таблица 13.1

 

Номер строки	Наименование показателя	Инвестиционное имущество в собственности	Активы в форме права пользования, относящиеся к инвестиционному имуществу	Капитальные вложения в инвестиционное имущество	Итого
1	2	3	4	5	6
1	Балансовая стоимость на____ 20___ г., в том числе:
2	первоначальная (переоцененная) стоимость
3	накопленная амортизация
4	накопленное обесценение
5	Поступление, в том числе:
6	в результате приобретения
7	в результате последующих затрат, признанных в балансовой стоимости
8	Перевод в инвестиционное имущество из капитальных вложений
9	Переклассификация в активы (активы выбывающих групп), классифицированные как предназначенные для продажи
10	Выбытие, в том числе

10.1	первоначальная (переоцененная) стоимость
10.2	накопленная амортизация
10.3	накопленное обесценение
11	Амортизация
12	Обесценение
13	Восстановление обесценения
14	Переклассификация в основные средства и обратно
15	Переклассификация в прочие активы
16	Увеличение (уменьшение) стоимости в результате переоценки
17	Прочее
18	Балансовая стоимость на____ 20___г., в том числе:
19	первоначальная (переоцененная) стоимость
20	накопленная амортизация
21	накопленное обесценение
22	Балансовая стоимость на____ 20___г., в том числе:
23	первоначальная (переоцененная) стоимость
24	накопленная амортизация
25	накопленное обесценение
26	Поступление, в том числе:
27	в результате приобретения
28	в результате последующих затрат, признанных в балансовой стоимости
29	Перевод в инвестиционное имущество из капитальных вложений
30	Переклассификация в активы (активы выбывающих групп), классифицированные как предназначенные для продажи
31	Выбытие, в том числе
31.1	первоначальная (переоцененная) стоимость
31.2	накопленная амортизация
31.3	накопленное обесценение
32	Амортизация
33	Обесценение
34	Восстановление обесценения
35	Переклассификация в основные средства и обратно
36	Переклассификация в прочие активы
37	Увеличение (уменьшение) стоимости в результате переоценки
38	Прочее
39	Балансовая стоимость на____ 20___г., в том числе:
40	первоначальная (переоцененная) стоимость
41	накопленная амортизация
42	накопленное обесценение

 

Порядок составления таблицы 13.1 и пояснений к ней

 

1. В таблице раскрывается состав статьи "Инвестиционное имущество и капитальные вложения в него" бухгалтерского баланса.

2. По строке 1 таблицы отражается балансовая стоимость объектов инвестиционного имущества в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к инвестиционному имуществу, и капитальных вложений в инвестиционное имущество на начало предыдущего отчетного года, рассчитанная как сумма значений по строкам 2-4 таблицы.

3. Значения по строкам 3, 4, 9-12, 15, 20, 21, 24, 25, 30-33, 36, 41 и 42 таблицы отражаются со знаком "минус".

4. По строке 5 таблицы отражаются суммы поступления объектов инвестиционного имущества в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к инвестиционному имуществу, и капитальных вложений в инвестиционное имущество в сопоставимом периоде предыдущего отчетного года.

5. Строки 6 и 7 таблицы заполняются только в отношении объектов инвестиционного имущества, учитываемых по справедливой стоимости. В случае заполнения строк 6 и 7 таблицы значения по указанным строкам в сумме должны составлять значение по строке 5 таблицы.

6. По строке 8 таблицы отражается балансовая стоимость капитальных вложений в инвестиционное имущество, переведенных в инвестиционное имущество в сопоставимом периоде предыдущего отчетного года. Значение в графе 5 строки 8 таблицы отражается со знаком "минус".

7. По строке 9 таблицы отражается балансовая стоимость объектов инвестиционного имущества, переклассифицированных в активы (активы выбывающих групп), классифицируемых как предназначенные для продажи в сопоставимом периоде предыдущего отчетного года.

8. По строке 10 таблицы отражается балансовая стоимость объектов инвестиционного имущества в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к инвестиционному имуществу, и капитальных вложений в инвестиционное имущество, выбывших в сопоставимом периоде предыдущего отчетного года, рассчитанная как сумма значений показателей по строкам 10.1-10.3 таблицы.

9. По строке 11 таблицы отражается сумма амортизации, начисленной за сопоставимый период предыдущего отчетного года.

10. По строке 14 таблицы отражается балансовая стоимость объектов инвестиционного имущества, переклассифицированных в основные средства и переклассифицированных из основных средств в сопоставимом периоде предыдущего отчетного года.

11. По строке 15 таблицы отражается балансовая стоимость объектов инвестиционного имущества, переклассифицированных в прочие активы в сопоставимом периоде предыдущего отчетного года.

12. По строке 16 таблицы отражается чистая прибыль или убыток в результате корректировки справедливой стоимости объектов инвестиционного имущества за сопоставимый период предыдущего отчетного года.

13. По строке 18 таблицы отражается балансовая стоимость объектов инвестиционного имущества в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к инвестиционному имуществу, и капитальных вложений в инвестиционное имущество на конец сопоставимого периода предыдущего отчетного года, рассчитанная как сумма значений по строкам 1, 5, 8-17 таблицы. Значения по строкам 19-21 таблицы в сумме должны составлять значение по строке 18 таблицы.

14. По строке 22 таблицы отражается балансовая стоимость объектов инвестиционного имущества в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к инвестиционному имуществу, и капитальных вложений в инвестиционное имущество на конец предыдущего отчетного года, рассчитанная как сумма значений по строкам 23-25 таблицы.

15. По строке 26 таблицы отражаются суммы поступления объектов инвестиционного имущества в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к инвестиционному имуществу, и капитальных вложений в инвестиционное имущество в отчетном периоде.

16. Строки 27 и 28 таблицы заполняются только в отношении объектов инвестиционного имущества, учитываемых по справедливой стоимости. В случае заполнения строк 27 и 28 таблицы значения по указанным строкам в сумме должны составлять значение по строке 26 таблицы.

17. По строке 29 таблицы отражается балансовая стоимость капитальных вложений в инвестиционное имущество, переведенных в инвестиционное имущество в отчетном периоде. Значение в графе 5 строки 29 таблицы отражается со знаком "минус".

18. По строке 30 таблицы отражается балансовая стоимость объектов инвестиционного имущества, переклассифицированных в активы (активы выбывающих групп), классифицируемых как предназначенные для продажи в отчетном периоде.

19. По строке 31 таблицы отражается балансовая стоимость объектов инвестиционного имущества в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к инвестиционному имуществу, и капитальных вложений в инвестиционное имущество, выбывших в отчетном периоде, рассчитанная как сумма значений показателей по строкам 31.1-31.3 таблицы.

20. По строке 32 таблицы отражается сумма амортизации, начисленной за отчетный период.

21. По строке 35 таблицы отражается балансовая стоимость объектов инвестиционного имущества, переклассифицированных в основные средства и переклассифицированных из основных средств в отчетном периоде.

22. По строке 36 таблицы отражается балансовая стоимость объектов инвестиционного имущества, переклассифицированных в прочие активы в отчетном периоде.

23. По строке 37 таблицы отражается чистая прибыль или убыток в результате корректировки справедливой стоимости объектов инвестиционного имущества за отчетный период.

24. По строке 39 таблицы отражается балансовая стоимость объектов инвестиционного имущества в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к инвестиционному имуществу, и капитальных вложений в инвестиционное имущество на отчетную дату, рассчитанная как сумма значений по строкам 22, 26, 29-38 таблицы. Значения по строкам 40-42 таблицы в сумме должны составлять значение по строке 39 таблицы.

25. В графе 6 таблицы отражается сумма значений показателей в графах 3-5 таблицы.

26. В пояснениях к таблице раскрывается описание объектов инвестиционного имущества, учитываемых по первоначальной стоимости; причины, в силу которых справедливая стоимость указанных объектов не может быть определена с достаточной степенью достоверности; границы оценок, в которых находится справедливая стоимость; описание фактов выбытия объектов инвестиционного имущества, не учитываемого по справедливой стоимости, с указанием балансовой стоимости указанных объектов инвестиционного имущества по состоянию на момент реализации; суммы признанных прибылей или убытков.

27. В пояснениях к таблице раскрывается наличие и размер ограничений в отношении возможности реализации объектов инвестиционного имущества, или распределения дохода, или выручки от их выбытия, обязательства по договору на проведение ремонта, текущего обслуживания или на улучшение объектов инвестиционного имущества.

28. В пояснениях к таблице раскрываются сумма затрат по займам, капитализированная в течение отчетного периода, ставка капитализации, использованная для определения разрешенной для капитализации суммы затрат по займам.

29. В пояснениях к таблице раскрывается информация о дате проведения последней переоценки; о том, привлекался ли независимый оценщик к проведению переоценки; о методах, использованных при проведении оценки объектов инвестиционного имущества по справедливой стоимости.

30. В пояснениях к таблице раскрывается балансовая стоимость объектов инвестиционного имущества, в отношении которых имеются ограничения имущественных прав, в том числе объектов инвестиционного имущества, переданных некредитной финансовой организацией в залог, на отчетную дату.

 

Суммы, признанные в отчете о финансовых результатах

 

Таблица 13.2

 

Номер строки	Наименование показателя	____20__ г.	____20__ г.
1	2	3	4
1	Доходы от сдачи имущества в аренду
2	Прямые операционные расходы по инвестиционному имуществу, приносящему арендный доход
3	Прямые операционные расходы по инвестиционному имуществу, не приносящему арендный доход
4	Прочее
5	Итого

 

Порядок составления таблицы 13.2 и пояснений к ней

 

1. В таблице раскрывается информация о доходах (расходах) от операций с инвестиционным имуществом.

2. По строке 5 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1-4.

 

Сверка полученных данных по оценке и балансовой стоимости инвестиционного имущества

 

Таблица 13.3

 

Номер показателя	Наименование показателя	____20___ г.	____20___ г.
1	2	3	4
1	Полученные данные по оценке
2	Корректировка 1
...	...
	Справедливая стоимость, отраженная в бухгалтерском балансе

 

Пояснения к заполнению таблицы 13.3

 

В таблице раскрывается сверка данных по оценке и балансовой стоимости объектов инвестиционного имущества в случае применения модели учета по справедливой стоимости.

Примечание 14. Нематериальные активы и капитальные вложения в них

 

Нематериальные активы и капитальные вложения в них

 

Таблица 14.1

Номер строки	Наименование показателя	Нематериальные активы, приобретенные			Нематериальные активы, созданные самостоятельно			Капитальные вложения в объекты нематериальных активов	Итого
		программное обеспечение	лицензии и франшизы	прочее	программное обеспечение	лицензии и франшизы	прочее
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1	Балансовая стоимость на ________ 20__ года, в том числе:
2	первоначальная (переоцененная) стоимость
3	накопленная амортизация
4	накопленное обесценение
5	Поступление
6	Перевод капитальных вложений в нематериальные активы
7	Переклассификация в активы (активы выбывающих групп), классифицированные как предназначенные для продажи
8	Выбытие, в том числе:
9	первоначальная (переоцененная) стоимость
10	накопленная амортизация
11	накопленное обесценение
12	Амортизация
13	Обесценение, в том числе:
14	отраженное в составе прибыли или убытка
15	отраженное в прочем совокупном доходе
16	Восстановление обесценения, в том числе:
17	отраженное в составе прибыли или убытка
18	отраженное в прочем совокупном доходе
19	Увеличение (уменьшение) стоимости в результате переоценки, в том числе:
20	отраженное в составе прибыли или убытка
21	отраженное в прочем совокупном доходе
22	Прочее
23	Балансовая стоимость на ________ 20__ года, в том числе:
24	первоначальная (переоцененная) стоимость
25	накопленная амортизация
26	накопленное обесценение
27	Балансовая стоимость на ________ 20__ года, в том числе:
28	первоначальная (переоцененная) стоимость
29	накопленная амортизация
30	накопленное обесценение
31	Поступление
32	Перевод капитальных вложений в нематериальные активы
33	Переклассификация в активы (активы выбывающих групп), классифицированные как предназначенные для продажи
34	Выбытие, в том числе:
35	первоначальная (переоцененная) стоимость
36	накопленная амортизация
37	накопленное обесценение
38	Амортизация
39	Обесценение, в том числе:
40	отраженное в составе прибыли или убытка
41	отраженное в прочем совокупном доходе
42	Восстановление обесценения, в том числе:
43	отраженное в составе прибыли или убытка
44	отраженное в прочем совокупном доходе
45	Увеличение (уменьшение) стоимости в результате переоценки, в том числе:
46	отраженное в составе прибыли или убытка
47	отраженное в прочем совокупном доходе
48	Прочее
49	Балансовая стоимость на ________ 20__ года, в том числе:
50	первоначальная (переоцененная) стоимость
51	накопленная амортизация
52	накопленное обесценение