Купить систему ГАРАНТ Получить демо-доступ Узнать стоимость Информационный банк Подобрать комплект Семинары
  • ДОКУМЕНТ

Приложение 10. Примечания к бухгалтерской (финансовой) отчетности некредитных финансовых организаций

Приложение 10
к Положению Банка России
от 25 октября 2017 года N 614-П
"О формах раскрытия информации в бухгалтерской
(финансовой) отчетности микрофинансовых
организаций, кредитных потребительских кооперативов,
сельскохозяйственных кредитных потребительских
кооперативов, жилищных накопительных кооперативов,
ломбардов и порядке группировки счетов бухгалтерского
учета в соответствии с показателями бухгалтерской
(финансовой) отчетности"

 

Примечания к бухгалтерской (финансовой) отчетности некредитных финансовых организаций

С изменениями и дополнениями от:

10 июня 2019 г., 24 февраля, 9 сентября 2021 г., 18 сентября 2023 г.

 

Информация об изменениях:

Примечание 1 изменено с 1 января 2024 г. - Указание Банка России от 18 сентября 2023 г. N 6527-У

Изменения применяются начиная с составления бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2024 г.

См. предыдущую редакцию

Примечание 1. Основная деятельность некредитной финансовой организации

 

Основная деятельность некредитной финансовой организации

 

Таблица 1.1

 

Номер строки

Требования к раскрытию информации

Описание

1

2

3

1

Номер лицензии, дата выдачи лицензии, номер в государственном реестре, дата включения в государственный реестр

 

2

Основные направления деятельности некредитной финансовой организации

 

3

Информация о соответствии деятельности некредитной финансовой организации требованиям применимого законодательства

 

4

Организационно-правовая форма некредитной финансовой организации

 

5

Количество филиалов некредитной финансовой организации, открытых на территории Российской Федерации

 

6

Наличие представительств некредитной финансовой организации

 

7

Адрес юридического лица

 

8

Численность персонала некредитной финансовой организации

 

9

Наименование материнского предприятия группы, в состав которой входит некредитная финансовая организация, и наименование конечного владельца (бенефициара)

 

10

Место нахождения материнского предприятия группы, в состав которой входит некредитная финансовая организация

 

 

Примечание 2. Экономическая среда, в которой некредитная финансовая организация осуществляет свою деятельность

 

Экономическая среда, в которой некредитная финансовая организация осуществляет свою деятельность

 

Таблица 2.1

 

Номер строки

Требования к раскрытию информации

Описание

1

2

3

1

Основные факторы и влияния, определяющие финансовые результаты

 

2

Изменения внешней среды, в которой функционирует некредитная финансовая организация, реакция на эти изменения

 

 

Примечание 3. Основы составления бухгалтерской (финансовой) отчетности

 

Основы составления бухгалтерской (финансовой) отчетности

 

Таблица 3.1

 

Номер строки

Требования к раскрытию информации

Описание

1

2

3

1

Некредитная финансовая организация должна явно и однозначно указать основы подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности

 

2

База (базы) оценки, использованная (использованные) при составлении бухгалтерской (финансовой) отчетности

 

3

Причины реклассификации сравнительных сумм

 

4

Характер реклассификаций сравнительных сумм (включая информацию по состоянию на начало предшествующего периода)

 

5

Сумма каждой статьи (класса статей), которые являются предметом реклассификации

 

 

Информация об изменениях:

Примечание 4 изменено с 1 января 2024 г. - Указание Банка России от 18 сентября 2023 г. N 6527-У

Изменения применяются начиная с составления бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2024 г.

См. предыдущую редакцию

Примечание 4. Принципы учетной политики, важные бухгалтерские оценки и профессиональные суждения в применении учетной политики

 

Краткое изложение принципов учетной политики, важные оценки и профессиональные суждения в применении учетной политики

 

Таблица 4.1

 

Номер строки

Требования к раскрытию информации

Описание

1

2

3

1

Суждения (помимо тех, которые связаны с оценкой), которые были выработаны руководством в процессе применения учетной политики и которые оказывают наиболее значительное воздействие на суммы, отраженные в бухгалтерской (финансовой) отчетности

 

2

Влияние оценок и допущений на признанные активы и обязательства (указываются статьи отчетности, на суммы которых профессиональные оценки и допущения оказывают наиболее существенное воздействие, и приводятся комментарии в отношении того, каким образом влияют профессиональные суждения на оценку этих статей)

 

3

Ключевые подходы к оценке финансовых инструментов

 

4

Переоценка активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте

 

5

Оценка способности некредитной финансовой организации осуществлять деятельность непрерывно

 

6

Информация в отношении пересчета показателей предыдущих периодов с учетом изменений общей покупательной способности рубля

 

7

Существенное влияние ретроспективного применения учетной политики на данные на начало предшествующего отчетного периода, существенное влияние ретроспективного пересчета или реклассификации остатков на данные на начало предшествующего отчетного периода в связи с исправлением ошибок

 

8

Приводятся наименования выпущенных, но не вступивших в силу МСФО с указанием дат, с которых планируется применение этих МСФО, дат, с которых требуется применение этих МСФО, характера предстоящих изменений в учетной политике, обсуждения ожидаемого влияния на отчетность или с указанием того, что такое влияние не может быть обоснованно оценено

 

9

Порядок признания и последующего учета денежных средств

 

10

Порядок признания и последующего учета финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток

 

11

Порядок признания и последующего учета финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

 

12

Порядок признания и последующего учета финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости

 

13

Порядок признания и последующего учета инвестиций в дочерние, совместно контролируемые и ассоциированные предприятия

 

14

Порядок признания и последующего учета финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток

 

15

Порядок признания и последующего учета финансовых обязательств, оцениваемых по амортизированной стоимости

 

16

Порядок проведения взаимозачетов финансовых активов и финансовых обязательств

 

17

Хеджирование потоков денежных средств (описание типа хеджирования, характер хеджируемых рисков, описание финансовых инструментов, признанных инструментами хеджирования)

 

18

Хеджирование справедливой стоимости (описание типа хеджирования, характер хеджируемых рисков, описание финансовых инструментов, признанных инструментами хеджирования)

 

19

Хеджирование чистых инвестиций в иностранные подразделения (описание типа хеджирования, характер хеджируемых рисков, описание финансовых инструментов, признанных инструментами хеджирования)

 

20

Применяемая модель учета инвестиционного имущества

 

21

Критерии, используемые организацией в целях проведения различия между инвестиционным имуществом и объектами собственности, занимаемыми некредитной финансовой организацией, а также имуществом, предназначенным для продажи в ходе обычной деятельности

 

22

Степень, в которой справедливая стоимость инвестиционного имущества (измеренная или раскрытая в бухгалтерской (финансовой) отчетности) основана на оценке, произведенной независимым оценщиком, обладающим признанной профессиональной квалификацией, а также недавним опытом проведения оценки инвестиций в недвижимость той же категории и того же места нахождения, что и оцениваемый объект

 

23

Критерии признания, способы, используемые для оценки основных средств (для каждой группы основных средств)

 

23.1

Способ переноса прироста стоимости объектов основных средств при переоценке, признанного в составе капитала (накопленной дооценки), на нераспределенную прибыль

 

24

Применяемые методы амортизации, порядок оценки ликвидационной стоимости (для каждой группы основных средств) и их изменения

 

25

Применяемые сроки полезного использования (для каждой группы основных средств) и их изменения

 

26

Критерии признания нематериальных активов (для каждой группы нематериальных активов)

 

27

Способы, используемые для оценки приобретенных и самостоятельно созданных нематериальных активов (для каждой группы нематериальных активов)

 

27 1

Способ переноса прироста стоимости нематериальных активов при переоценке, признанного в составе капитала (накопленной дооценки), на нераспределенную прибыль

 

28

Раскрытие для каждой группы нематериальных активов с неопределенным сроком полезного использования факта ежегодного тестирования на обесценение, информации о наличии возможных признаков обесценения

 

29

Применяемые сроки и методы амортизации для нематериальных активов с ограниченным сроком использования, порядок оценки ликвидационной стоимости и их изменения

 

30

Порядок учета затрат на создание нематериальных активов собственными силами

 

30.1

Порядок признания и последующего учета запасов

 

31

Порядок признания расходов, связанных с начислением заработной платы, включая компенсационные и стимулирующие выплаты, выплат по отпускам, пособий по временной нетрудоспособности и уходу за ребенком, вознаграждений по итогам года, выходных пособий

 

32

Порядок признания и последующего учета долгосрочных активов, предназначенных для продажи

 

33

Порядок признания и последующего учета резервов - оценочных обязательств

 

34

Порядок признания, последующего учета, прекращения признания договоров аренды

 

34.1

Факт использования некредитной финансовой организацией - арендатором права не признавать активы в форме права пользования и обязательства по договорам аренды с описанием характера договоров аренды, в отношении которых указанное право применяется

 

34.2

Порядок расчета негарантированной ликвидационной стоимости предмета аренды

 

34.3

Основание и порядок расчета процентной ставки по договору аренды

 

34.4

Допущения, использованные при определении переменных арендных платежей

 

35

Порядок признания, оценки, последующего учета, прекращения признания отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства

 

36

Порядок признания и оценки уставного капитала, эмиссионного дохода, собственных средств

 

37

Порядок признания и оценки собственных выкупленных акций

 

38

Порядок признания и оценки резервного капитала

 

39

Порядок отражения дивидендов

 

 

Информация об изменениях:

Примечание 5 изменено с 1 января 2022 г. - Указание Банка России от 9 сентября 2021 г. N 5919-У

Изменения применяются начиная с составления бухгалтерской (финансовой) отчетности за первый квартал 2022 г.

См. предыдущую редакцию

Примечание 5. Денежные средства

 

Денежные средства

 

Таблица 5.1

 

Номер строки

Наименование показателя

_______ 20__ г.

_______ 20__ г.

Полная балансовая стоимость

Оценочный резерв под убытки

Балансовая стоимость

Полная балансовая стоимость

Оценочный резерв под убытки

Балансовая стоимость

1

2

3

4

5

6

7

8

1

Денежные средства в кассе

 

 

 

 

 

 

2

Денежные средства в пути

 

 

 

 

 

 

3

Расчетные счета

 

 

 

 

 

 

4

Прочие денежные средства

 

 

 

 

 

 

5

Итого

 

 

 

 

 

 

 

Порядок составления таблицы 5.1 и пояснений к ней

 

1. В таблице раскрывается состав статьи "Денежные средства" бухгалтерского баланса.

2. По строкам 1-4 таблицы отражаются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 21 к настоящему Положению.

3. По строке 5 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1-4.

4. В пояснениях к таблице раскрывается информация о денежных средствах, использование которых ограничено.

 

Компоненты денежных средств и их эквивалентов отчета о денежных потоках

 

Таблица 5.2

 

Номер строки

Наименование показателя

_______ 20_ г.

_______ 20_ г.

1

2

3

4

1

Денежные средства

 

 

2

Краткосрочные высоколиквидные ценные бумаги, классифицируемые как эквиваленты денежных средств в соответствии с учетной политикой

 

 

3

Депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах, классифицируемые как эквиваленты денежных средств в соответствии с принятой учетной политикой

 

 

4

Кредит, полученный в порядке расчетов по расчетному счету (овердрафт)

 

 

5

Прочее

 

 

6

Итого

 

 

 

Порядок составления таблицы 5.2 и пояснений к ней

 

1. В таблице раскрывается состав статей "Остаток денежных средств и их эквивалентов на начало отчетного периода" и "Остаток денежных средств и их эквивалентов на конец отчетного периода" отчета о денежных потоках.

2. По строке 1 таблицы отражаются остатки по статье "Денежные средства" бухгалтерского баланса.

3. По строке 2 таблицы отражаются краткосрочные высоколиквидные ценные бумаги, классифицируемые некредитной финансовой организацией как эквиваленты денежных средств.

4. По строке 3 таблицы отражаются высоколиквидные краткосрочные депозиты со сроком погашения до трех месяцев, классифицируемые некредитной финансовой организацией как эквиваленты денежных средств.

5. По строке 4 таблицы отражается сумма кредита, полученная в порядке расчетов по расчетному счету (овердрафт) со знаком "минус".

6. По строке 5 таблицы отражаются прочие активы, включаемые в состав денежных средств и их эквивалентов для целей составления отчета о денежных потоках, но не включаемые в состав статьи "Денежные средства" в бухгалтерском балансе.

7. По строке 6 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1-5. Данная сумма должна соответствовать сумме денежных средств и их эквивалентов в статье отчета о денежных потоках ("Остаток денежных средств и их эквивалентов на начало отчетного периода" или "Остаток денежных средств и их эквивалентов на конец отчетного периода").

 

Информация об инвестиционных и финансовых операциях, не требовавших использования денежных средств и их эквивалентов и не включенных в отчет о денежных потоках

 

Таблица 5.3

 

Номер строки

Наименование показателя

_______ 20_ г.

_______ 20__ г.

1

2

3

4

1

Неденежная инвестиционная деятельность, в том числе:

 

 

2

приобретение активов

 

 

3

поступления от реализации и погашения активов

 

 

4

Неденежная финансовая деятельность, в том числе:

 

 

5

эмиссия обыкновенных акций

 

 

6

эмиссия привилегированных акций

 

 

7

прочие взносы акционеров, участников в уставный (складочный) капитал

 

 

8

приобретение собственных акций, выкупленных у акционеров

 

 

9

продажа собственных акций, выкупленных у акционеров

 

 

10

поступления от выпуска долговых ценных бумаг

 

 

11

погашение выпущенных долговых ценных бумаг

 

 

12

привлечение прочих заемных средств

 

 

13

возврат прочих заемных средств

 

 

14

прочие поступления от акционеров, учредителей, участников, вкладчиков

 

 

15

прочие выплаты акционерам, учредителям, участникам, вкладчикам

 

 

 

Порядок составления таблицы 5.3 и пояснений к ней

 

1. В таблице и пояснениях к ней раскрывается информация об инвестиционных и финансовых операциях, не потребовавших использования денежных средств и их эквивалентов.

2. По строке 1 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 2-3.

3. По строке 2 таблицы отражается стоимость активов, приобретенных в обмен на активы, не являющиеся денежными средствами и их эквивалентами.

4. По строке 3 таблицы отражается стоимость реализованных активов, в оплату которых были получены активы, не являющиеся денежными средствами и их эквивалентами, а также стоимость активов, погашенных путем предоставления активов, не являющихся денежными средствами и их эквивалентами, или путем зачета обязательств.

5. По строке 4 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 5-15.

6. По строке 5 таблицы отражается стоимость выпущенных обыкновенных акций, в оплату которых были получены активы, не являющиеся денежными средствами и их эквивалентами.

7. По строке 6 таблицы отражается стоимость выпущенных привилегированных акций, в оплату которых были получены активы, не являющиеся денежными средствами и их эквивалентами, и (или) в оплату которых был произведен зачет обязательств.

8. По строке 7 таблицы отражаются прочие взносы акционеров в уставный капитал, полученные в форме активов, которые не являются денежными средствами и их эквивалентами.

9. По строке 8 таблицы отражается стоимость акций, выкупленных у акционеров путем передачи им активов, не являющихся денежными средствами или их эквивалентами, и (или) путем зачета обязательств.

10. По строке 9 таблицы отражается стоимость проданных акций, выкупленных у акционеров, в оплату которых были получены активы, не являющиеся денежными средствами и их эквивалентами.

11. По строке 10 таблицы отражается стоимость выпущенных долговых ценных бумаг, в качестве оплаты которых были получены активы, не являющиеся денежными средствами и их эквивалентами, и (или) был произведен зачет обязательств.

12. По строке 11 таблицы отражается стоимость выпущенных долговых ценных бумаг, погашенных путем предоставления активов, не являющихся денежными средствами и их эквивалентами.

13. По строке 12 таблицы отражается сумма привлеченных заемных средств, полученных в виде активов, не являющихся денежными средствами и их эквивалентами.

14. По строке 13 таблицы отражается сумма займов, которая была возвращена путем предоставления активов, не являющихся денежными средствами и их эквивалентами, и (или) путем зачета обязательств.

15. По строке 14 таблицы отражается сумма прочих поступлений от акционеров, учредителей, участников, вкладчиков в форме активов, не являющихся денежными средствами и их эквивалентами.

16. По строке 15 таблицы отражается сумма прочих выплат акционерам, учредителям, участникам, вкладчикам, которая была произведена путем передачи активов, не являющихся денежными средствами и их эквивалентами, и (или) путем зачета обязательств.

17. Строки 5-10, 14 таблицы кредитными потребительскими кооперативами, сельскохозяйственными кредитными потребительскими кооперативами, жилищными накопительными кооперативами, микрофинансовыми организациями в форме фонда, автономной некоммерческой организации не заполняются.

18. В пояснениях к таблице раскрывается информация о конкретных видах и стоимости полученных и переданных активов, конкретных видах и суммах зачтенных обязательств.

 

Выверка изменений оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки по денежным средствам

 

Таблица 5.4

 

Номер строки

Наименование показателя

Оценочный резерв под убытки, оцениваемый в сумме, равной 12-месячным ожидаемым кредитным убыткам

Оценочный резерв под убытки, оцениваемый в сумме, равной ожидаемым кредитным убыткам за весь срок

Оценочный резерв под убытки по финансовым активам, являющимся кредитно-обесцененными при первоначальном признании

Итого

по финансовым активам, кредитный риск по которым значительно увеличился с даты первоначального признания, но которые не являются кредитно-обесцененными

по кредитно-обесцененным финансовым активам, кроме финансовых активов, являющихся кредитно-обесцененными при первоначальном признании

1

2

3

4

5

6

7

1

Оценочный резерв под ожидаемые кредитные убытки по состоянию на _______ 20__ года, в том числе:

 

 

 

 

 

2

расчетные счета

 

 

 

 

 

3

денежные средства, переданные в доверительное управление

 

 

 

 

 

4

прочие денежные средства

 

 

 

 

 

5

Отчисления в оценочный резерв (восстановление резерва) под ожидаемые кредитные убытки, в том числе:

 

 

 

 

 

6

расчетные счета

 

 

 

 

 

7

денежные средства, переданные в доверительное управление

 

 

 

 

 

8

прочие денежные средства

 

 

 

 

 

9

Списание за счет оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки, в том числе:

 

 

 

 

 

10

расчетные счета

 

 

 

 

 

11

денежные средства, переданные в доверительное управление

 

 

 

 

 

12

прочие денежные средства

 

 

 

 

 

13

Переклассификация, в том числе:

 

 

 

 

 

14

расчетные счета

 

 

 

 

 

15

денежные средства, переданные в доверительное управление

 

 

 

 

 

16

прочие денежные средства

 

 

 

 

 

17

Прочие изменения, в том числе:

 

 

 

 

 

18

расчетные счета

 

 

 

 

 

19

денежные средства, переданные в доверительное управление

 

 

 

 

 

20

прочие денежные средства

 

 

 

 

 

21

Оценочный резерв под ожидаемые кредитные убытки по состоянию на отчетную дату, в том числе:

 

 

 

 

 

22

расчетные счета

 

 

 

 

 

23

денежные средства, переданные в доверительное управление

 

 

 

 

 

24

прочие денежные средства

 

 

 

 

 

 

Порядок составления таблицы 5.4 и пояснений к ней

 

1. В таблице раскрывается выверка изменений оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки по денежным средствам.

2. Таблица заполняется за отчетный и сопоставимый периоды.

3. По строке 1 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 2-4.

4. По строке 5 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 6-8.

5. По строке 9 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 10-12.

6. По строке 13 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 14-16.

7. По строке 17 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 18-20.

8. По строке 21 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 22-24.

9. В пояснениях к таблице раскрывается объяснение того, каким образом значительные изменения полной балансовой стоимости финансовых активов в течение периода способствовали изменению оценочного резерва под убытки.

10. В пояснениях к таблице раскрывается амортизированная стоимость до модификации и чистая прибыль или убыток от модификации, признанные по финансовым активам, по которым предусмотренные договором денежные потоки были модифицированы в течение отчетного периода, в котором оценочный резерв под убытки оценивался в сумме, равной ожидаемым кредитным убыткам за весь срок.

11. В пояснениях к таблице раскрывается валовая балансовая стоимость на конец отчетного периода для финансовых активов, которые были модифицированы с даты первоначального признания в том периоде, в котором оценочный резерв под убытки оценивался в сумме, равной ожидаемым кредитным убыткам за весь срок, и для которых оценочный резерв под убытки был изменен в течение отчетного периода на сумму, равную 12-месячным ожидаемым кредитным убыткам.

 

Информация об изменениях:

Примечание 6 изменено с 1 января 2024 г. - Указание Банка России от 18 сентября 2023 г. N 6527-У

Изменения применяются начиная с составления бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2024 г.

См. предыдущую редакцию

Примечание 6. Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток

 

Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток

 

Таблица 6.1

 

Номер строки

Наименование показателя

_______ 20__ г.

_______ 20__ г.

1

2

3

4

1

Финансовые активы, в обязательном порядке классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток

 

 

2

Финансовые активы, классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации

 

 

3

Итого

 

 

 

Порядок составления таблицы 6.1 и пояснений к ней

 

1. В таблице раскрывается состав балансовой статьи "Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" бухгалтерского баланса.

2. По строкам 1 и 2 таблицы отражаются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 21 к настоящему Положению.

3. По строке 3 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1 и 2.

 

Финансовые активы, в обязательном порядке классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток

 

Таблица 6.2

 

Номер строки

Наименование показателя

_______ 20__ г.

_______ 20__ г.

1

2

3

4

1

Ценные бумаги

 

 

2

Прочие долевые финансовые активы

 

 

3

Производные финансовые инструменты, от которых ожидается увеличение экономических выгод

 

 

4

Встроенные производные инструменты, от которых ожидается увеличение экономических выгод

 

 

5

Займы выданные, в том числе:

 

 

5.1

остаток основного долга

 

 

5.2

остаток задолженности по процентным доходам

 

 

5.3

остаток на счетах по учету прочих доходов и расходов

 

 

5.4

сумма корректировок, увеличивающих (уменьшающих) балансовую стоимость

 

 

5.5

сумма переоценки, увеличивающая (уменьшающая) балансовую стоимость

 

 

6

Микрозаймы выданные, в том числе:

 

 

6.1

остаток основного долга

 

 

6.2

остаток задолженности по процентным доходам

 

 

6.3

остаток на счетах по учету прочих доходов и расходов

 

 

6.4

сумма корректировок, увеличивающих (уменьшающих) балансовую стоимость

 

 

6.5

сумма переоценки, увеличивающая (уменьшающая) балансовую стоимость

 

 

7

Депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах

 

 

8

Цифровые финансовые активы

 

 

9

Итого

 

 

 

Порядок составления таблицы 6.2 и пояснений к ней

 

1. По строкам 1-8 таблицы отражаются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 21 к настоящему Положению.

2. По строке 9 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1-5, 6, 7 и 8 таблицы.

3. В пояснениях к таблице раскрывается информация об операциях продажи займов выданных и микрозаймов выданных, имевших место в отчетном периоде, сумме денежных средств, полученных от продажи.

 

Ценные бумаги, в обязательном порядке классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток

 

Таблица 6.3

 

Номер строки

Наименование показателя

_______ 20__ г.

_______ 20__ г.

1

2

3

4

1

Долевые ценные бумаги, в том числе:

 

 

2

кредитных организаций и банков-нерезидентов

 

 

3

некредитных финансовых организаций

 

 

4

нефинансовых организаций

 

 

5

Долговые ценные бумаги, в том числе:

 

 

6

Правительства Российской Федерации

 

 

7

субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

 

 

8

иностранных государств

 

 

9

кредитных организаций и банков-нерезидентов

 

 

10

некредитных финансовых организаций

 

 

11

нефинансовых организаций

 

 

12

Итого

 

 

 

Порядок составления таблицы 6.3 и пояснений к ней

 

1. В таблице раскрывается информация о ценных бумагах, в обязательном порядке классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток.

2. По строке 1 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 2-4.

3. По строке 5 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 6-11.

4. По строкам 2-4, 6-11 таблицы отражаются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 21 к настоящему Положению.

5. По строке 12 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1 и 5.

 

Финансовые активы, классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации

 

Таблица 6.4

 

Номер строки

Наименование показателя

_______ 20__ г.

_______ 20__ г.

1

2

3

4

1

Долговые ценные бумаги, в том числе:

 

 

2

Правительства Российской Федерации

 

 

3

субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

 

 

4

иностранных государств

 

 

5

кредитных организаций и банков-нерезидентов

 

 

6

некредитных финансовых организаций

 

 

7

нефинансовых организаций

 

 

8

Займы выданные, в том числе:

 

 

8.1

остаток основного долга

 

 

8.2

остаток задолженности по процентным доходам

 

 

8.3

остаток на счетах по учету прочих доходов и расходов

 

 

8.4

сумма корректировок, увеличивающих (уменьшающих) балансовую стоимость

 

 

8.5

сумма переоценки, увеличивающая (уменьшающая) балансовую стоимость

 

 

9

Микрозаймы выданные, в том числе:

 

 

9.1

остаток основного долга

 

 

9.2

остаток задолженности по процентным доходам

 

 

9.3

остаток на счетах по учету прочих доходов и расходов

 

 

9.4

сумма корректировок, увеличивающих (уменьшающих) балансовую стоимость

 

 

9.5

сумма переоценки, увеличивающая (уменьшающая) балансовую стоимость

 

 

10

Депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах

 

 

11

Цифровые финансовые активы

 

 

12

Итого

 

 

 

Порядок составления таблицы 6.4 и пояснений к ней

 

1. По строке 1 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 2-7.

2. По строке 12 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1, 8, 9, 10 и 11 таблицы.

3. По строкам 2-11 таблицы отражаются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 21 к настоящему Положению.

4. В пояснениях к таблице раскрывается информация об операциях продажи займов выданных и микрозаймов выданных, имевших место в отчетном периоде, сумме денежных средств, полученных от продажи.

 

Информация об изменениях:

Примечание 7 изменено с 1 января 2024 г. - Указание Банка России от 18 сентября 2023 г. N 6527-У

Изменения применяются начиная с составления бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2024 г.

См. предыдущую редакцию

Примечание 7. Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

 

Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

 

Таблица 7.1

 

Номер строки

Наименование показателя

_______ 20__ г.

_______ 20__ г.

1

2

3

4

1

Долговые инструменты, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

 

 

2

Долевые инструменты, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

 

 

3

Итого

 

 

 

Порядок составления таблицы 7.1 и пояснений к ней

 

1. В таблице раскрывается состав статьи "Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход" бухгалтерского баланса.

2. По строке 3 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1 и 2.

3. По строкам 1 и 2 таблицы отражаются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 21 к настоящему Положению.

 

Долговые инструменты, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

 

Таблица 7.2

 

Номер строки

Наименование показателя

_______ 20__ г.

_______ 20__ г.

1

2

3

4

1

Долговые ценные бумаги, в том числе:

 

 

2

Правительства Российской Федерации

 

 

3

субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

 

 

4

иностранных государств

 

 

5

кредитных организаций и банков-нерезидентов

 

 

6

некредитных финансовых организаций

 

 

7

нефинансовых организаций

 

 

8

Депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах

 

 

9

Займы выданные, в том числе:

 

 

9.1

остаток основного долга

 

 

9.2

остаток задолженности по процентным доходам

 

 

9.3

остаток на счетах по учету прочих доходов и расходов

 

 

9.4

сумма корректировок, увеличивающих (уменьшающих) балансовую стоимость

 

 

9.5

сумма переоценки, увеличивающая (уменьшающая) балансовую стоимость

 

 

10

Микрозаймы выданные, в том числе:

 

 

10.1

остаток основного долга

 

 

10.2

остаток задолженности по процентным доходам

 

 

10.3

остаток на счетах по учету прочих доходов и расходов

 

 

10.4

сумма корректировок, увеличивающих (уменьшающих) балансовую стоимость

 

 

10.5

сумма переоценки, увеличивающая (уменьшающая) балансовую стоимость

 

 

11

Цифровые финансовые активы

 

 

12

Итого

 

 

 

Порядок составления таблицы 7.2 и пояснений к ней

 

1. В таблице раскрывается состав долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

2. По строке 1 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 2-7.

3. По строкам 2-11 таблицы отражаются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 21 к настоящему Положению.

4. По строке 12 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1, 8, 9, 10 и 11 таблицы.

5. В пояснениях к таблице раскрывается информация о операциях продажи займов выданных и микрозаймов выданных, имевших место в отчетном периоде, сумме денежных средств, полученных от продажи.

 

Долевые инструменты, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

 

Таблица 7.3

 

Номер строки

Наименование показателя

_______ 20__ г.

_______ 20__ г.

1

2

3

4

1

Долевые ценные бумаги, в том числе:

 

 

2

кредитных организаций и банков-нерезидентов

 

 

3

некредитных финансовых организаций

 

 

4

нефинансовых организаций

 

 

5

Прочие долевые финансовые активы

 

 

6

Итого

 

 

 

Порядок составления таблицы 7.3 и пояснений к ней

 

1. По строкам 1-5 таблицы отражаются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 21 к настоящему Положению.

2. По строке 6 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1 и 5.

3. В пояснениях к таблице раскрывается информация о справедливой стоимости долевых финансовых активов, выбывших в течение отчетного периода.

 

Выверка изменений оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки по долговым инструментам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

 

Таблица 7.4

 

Номер строки

Наименование показателя

Оценочный резерв под убытки, оцениваемый в сумме, равной 12-месячным ожидаемым кредитным убыткам

Оценочный резерв под убытки, оцениваемый в сумме, равной ожидаемым кредитным убыткам за весь срок

Оценочный резерв под убытки по финансовым активам, являющимся кредитно-обесцененными при первоначальном признании

Итого

по финансовым активам, кредитный риск по которым значительно увеличился с даты первоначального признания, но которые не являются кредитно-обесцененными

по кредитно-обесцененным финансовым активам, кроме финансовых активов, являющихся кредитно-обесцененными при первоначальном признании

1

2

3

4

5

6

7

1

Оценочный резерв под ожидаемые кредитные убытки по состоянию на _______ 20__ года, в том числе:

 

 

 

 

 

2

долговые ценные бумаги

 

 

 

 

 

3

депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах

 

 

 

 

 

4

займы выданные

 

 

 

 

 

5

микрозаймы выданные

 

 

 

 

 

5 1

цифровые финансовые активы

 

 

 

 

 

6

Отчисления в оценочный резерв (восстановление резерва) под ожидаемые кредитные убытки, в том числе:

 

 

 

 

 

7

долговые ценные бумаги

 

 

 

 

 

8

депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах

 

 

 

 

 

9

займы выданные

 

 

 

 

 

10

микрозаймы выданные

 

 

 

 

 

10 1

цифровые финансовые активы

 

 

 

 

 

11

Списание за счет оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки, в том числе:

 

 

 

 

 

12

долговые ценные бумаги

 

 

 

 

 

13

депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах

 

 

 

 

 

14

займы выданные

 

 

 

 

 

15

микрозаймы выданные

 

 

 

 

 

15 1

цифровые финансовые активы

 

 

 

 

 

16

Переклассификация, в том числе:

 

 

 

 

 

17

долговые ценные бумаги

 

 

 

 

 

18

депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах

 

 

 

 

 

19

займы выданные

 

 

 

 

 

20

микрозаймы выданные

 

 

 

 

 

20 1

цифровые финансовые активы

 

 

 

 

 

21

Прочие изменения, в том числе:

 

 

 

 

 

22

долговые ценные бумаги

 

 

 

 

 

23

депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах

 

 

 

 

 

24

займы выданные

 

 

 

 

 

25

микрозаймы выданные

 

 

 

 

 

25 1

цифровые финансовые активы

 

 

 

 

 

26

Оценочный резерв под ожидаемые кредитные убытки по состоянию на отчетную дату, в том числе:

 

 

 

 

 

27

долговые ценные бумаги

 

 

 

 

 

28

депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах

 

 

 

 

 

29

займы выданные

 

 

 

 

 

30

микрозаймы выданные

 

 

 

 

 

31

цифровые финансовые активы

 

 

 

 

 

 

Порядок составления таблицы 7.4 и пояснений к ней

 

1. В таблице приводится выверка изменений оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки по долговым инструментам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

2. Таблица заполняется за отчетный и сопоставимый периоды.

3. По строке 1 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 2-5 1.

4. По строке 6 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 7-10 1.

5. По строке 11 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 12-15 1.

6. По строке 16 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 17-20 1.

7. По строке 21 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 22-25 1.

8. По строке 26 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 27-31.

9. В пояснениях к таблице раскрывается объяснение того, каким образом значительные изменения полной балансовой стоимости финансовых активов в течение периода способствовали изменению оценочного резерва под убытки.

10. В пояснениях к таблице раскрывается амортизированная стоимость до модификации и чистая прибыль или убыток от модификации, признанные по финансовым активам, по которым предусмотренные договором денежные потоки были модифицированы в течение отчетного периода, в котором оценочный резерв под убытки оценивался в сумме, равной ожидаемым кредитным убыткам за весь срок.

11. В пояснениях к таблице раскрывается валовая балансовая стоимость на конец отчетного периода для финансовых активов, которые были модифицированы с даты первоначального признания в том периоде, в котором оценочный резерв под убытки оценивался в сумме, равной ожидаемым кредитным убыткам за весь срок, и для которых оценочный резерв под убытки был изменен в течение отчетного периода на сумму, равную 12-месячным ожидаемым кредитным убыткам.

 

Информация об изменениях:

Примечание 8 изменено с 1 января 2024 г. - Указание Банка России от 18 сентября 2023 г. N 6527-У

Изменения применяются начиная с составления бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2024 г.

См. предыдущую редакцию

Примечание 8. Финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости

 

Финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости

 

Таблица 8.1

 

Номер строки

Наименование показателя

_______ 20__ г.

_______ 20__ г.

Полная балансовая стоимость

Оценочный резерв под убытки

Балансовая стоимость

Полная балансовая стоимость

Оценочный резерв под убытки

Балансовая стоимость

1

2

3

4

5

6

7

8

1

Депозиты и прочие размещенные средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах

 

 

 

 

 

 

2

Займы выданные

 

 

 

 

 

 

3

Микрозаймы выданные

 

 

 

 

 

 

4

Прочие размещенные средства и прочая дебиторская задолженность

 

 

 

 

 

 

5

Итого

 

 

 

 

 

 

 

Порядок составления таблицы 8.1 и пояснений к ней

 

1. В таблице раскрывается состав балансовой статьи "Финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости".

2. По строкам 1-4 таблицы отражаются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 21 к настоящему Положению.

3. По строке 5 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1-4.

4. В пояснениях к таблице раскрывается информация об операциях продажи займов выданных и микрозаймов выданных, имевших место в отчетном периоде, сумме денежных средств, полученных от продажи.

 

Депозиты и прочие размещенные средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах

 

Таблица 8.2

 

Номер строки

Наименование показателя

_______ 20__ г.

_______ 20__ г.

Полная балансовая стоимость

Оценочный резерв под убытки

Балансовая стоимость

Полная балансовая стоимость

Оценочный резерв под убытки

Балансовая стоимость

1

2

3

4

5

6

7

8

1

Долговые ценные бумаги кредитных организаций и банков-нерезидентов

 

 

 

 

 

 

2

Депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах

 

 

 

 

 

 

3

Сделки обратного репо с кредитными организациями и банками-нерезидентами

 

 

 

 

 

 

4

Прочие размещенные средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах

 

 

 

 

 

 

5

Итого

 

 

 

 

 

 

 

Порядок составления таблицы 8.2 и пояснений к ней

 

1. По строкам 1-4 таблицы отражаются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 21 к настоящему Положению.

2. По строке 5 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1-4.

 

Займы выданные и микрозаймы выданные, оцениваемые по амортизированной стоимости

 

Таблица 8.3

 

Номер

строки

Наименование показателя

_______ 20__ г.

_______ 20__ г.

Полная балансовая стоимость

Оценочный резерв под убытки

Балансовая стоимость

Полная балансовая стоимость

Оценочный резерв под убытки

Балансовая стоимость

остаток основного долга

остаток задолженности по процентным доходам

остаток на счетах по учету прочих доходов и расходов

сумма корректировок, увеличивающих (уменьшающих) балансовую стоимость

остаток основного долга

остаток задолженности по процентным доходам

остаток на счетах по учету прочих доходов и расходов

сумма корректировок, увеличивающих (уменьшающих) балансовую стоимость

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

1

Займы выданные, в том числе:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2

займы, выданные юридическим лицам

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3

займы, выданные физическим лицам

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4

займы, выданные юридическим лицам - нерезидентам

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5

займы, выданные физическим лицам - нерезидентам

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

6

займы, выданные индивидуальным предпринимателям

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

7

Микрозаймы выданные,

в том числе:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

8

микрозаймы, выданные юридическим лицам

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

9

микрозаймы, выданные физическим лицам

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

10

микрозаймы, выданные юридическим лицам - нерезидентам

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

11

микрозаймы, выданные физическим лицам - нерезидентам

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

12

микрозаймы, выданные индивидуальным предпринимателям

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

13

Итого

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Порядок составления таблицы 8.3 и пояснений к ней

 

1. По строкам 1-12 таблицы отражаются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 21 к настоящему Положению.

2. По строке 13 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1 и 7.

3. По строке 1 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 2-6.

4. По строке 7 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 8-12.

 

Прочие размещенные средства и прочая дебиторская задолженность

 

Таблица 8.4

 

Номер строки

Наименование показателя

_______ 20__ г.

на _______ 20__ г.

Полная балансовая стоимость

Оценочный резерв под убытки

Балансовая стоимость

Полная балансовая стоимость

Оценочный резерв под убытки

Балансовая стоимость

1

2

3

4

5

6

7

8

1

Долговые ценные бумаги, кроме долговых ценных бумаг кредитных организаций и банков-нерезидентов

 

 

 

 

 

 

2

Сделки обратного репо, кроме сделок обратного репо с кредитными организациями и банками-нерезидентами

 

 

 

 

 

 

3

Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам, операциям с ценными бумагами и цифровыми финансовыми активами

 

 

 

 

 

 

4

Дебиторская задолженность по финансовой аренде

 

 

 

 

 

 

5

Расчеты по начисленным доходам по акциям, долям, паям

 

 

 

 

 

 

6

Дебиторская задолженность за товары, работы, услуги

 

 

 

 

 

 

7

Прочее

 

 

 

 

 

 

8

Итого

 

 

 

 

 

 

 

Порядок составления таблицы 8.4 и пояснений к ней

 

1. По строкам 1-7 таблицы отражаются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 21 к настоящему Положению.

2. По строке 8 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1-7.

 

Выверка изменений оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки по финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости

 

Таблица 8.5

 

Номер строки

Наименование показателя

Оценочный резерв под убытки, оцениваемый в сумме, равной 12-месячным ожидаемым кредитным убыткам

Оценочный резерв под убытки, оцениваемый в сумме, равной ожидаемым кредитным убыткам за весь срок

Оценочный резерв под убытки по финансовым активам, являющимся кредитно-обесцененными при первоначальном признании

Итого

по финансовым активам, кредитный риск по которым значительно увеличился с даты первоначального признания, но которые не являются кредитно-обесцененными

по финансовым активам, оценочный резерв под убытки по которым оценивается в упрощенном порядке

по кредитно-обесцененным финансовым активам, кроме финансовых активов, являющихся кредитно-обесцененными при первоначальном признании

1

2

3

4

5

6

7

8

1

Оценочный резерв под ожидаемые кредитные убытки по состоянию на _______ 20__ года, в том числе:

 

 

 

 

 

 

2

депозиты и прочие размещенные средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах

 

 

 

 

 

 

3

займы выданные

 

 

 

 

 

 

4

микрозаймы выданные

 

 

 

 

 

 

5

прочие размещенные средства и прочая дебиторская задолженность

 

 

 

 

 

 

6

Отчисления в оценочный резерв (восстановление оценочного резерва) под ожидаемые кредитные убытки, в том числе:

 

 

 

 

 

 

7

депозиты и прочие размещенные средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах

 

 

 

 

 

 

8

займы выданные

 

 

 

 

 

 

9

микрозаймы выданные

 

 

 

 

 

 

10

прочие размещенные средства и прочая дебиторская задолженность

 

 

 

 

 

 

11

Списание за счет оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки, в том числе:

 

 

 

 

 

 

12

депозиты и прочие размещенные средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах

 

 

 

 

 

 

13

займы выданные

 

 

 

 

 

 

14

микрозаймы выданные

 

 

 

 

 

 

15

прочие размещенные средства и прочая дебиторская задолженность

 

 

 

 

 

 

16

Переклассификация, в том числе:

 

 

 

 

 

 

17

депозиты и прочие размещенные средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах

 

 

 

 

 

 

18

займы выданные

 

 

 

 

 

 

19

микрозаймы выданные

 

 

 

 

 

 

20

прочие размещенные средства и прочая дебиторская задолженность

 

 

 

 

 

 

21

Прочие изменения, в том числе:

 

 

 

 

 

 

22

депозиты и прочие размещенные средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах

 

 

 

 

 

 

23

займы выданные

 

 

 

 

 

 

24

микрозаймы выданные

 

 

 

 

 

 

25

прочие размещенные средства и прочая дебиторская задолженность

 

 

 

 

 

 

26

Оценочный резерв под ожидаемые кредитные убытки по состоянию на отчетную дату, в том числе:

 

 

 

 

 

 

27

депозиты и прочие размещенные средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах

 

 

 

 

 

 

28

займы выданные

 

 

 

 

 

 

29

микрозаймы выданные

 

 

 

 

 

 

30

прочие размещенные средства и прочая дебиторская задолженность

 

 

 

 

 

 

 

Порядок составления таблицы 8.5 и пояснений к ней

 

1. В таблице раскрывается выверка изменений оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки по финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости.

2. Таблица заполняется за отчетный и сопоставимый периоды.

3. По строке 1 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 2-5.

4. По строке 6 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 7-10.

5. По строке 11 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 12-15.

6. По строке 16 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 17-20.

7. По строке 21 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 22-25.

8. По строке 26 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 27-30.

9. В пояснениях к таблице раскрывается объяснение того, каким образом значительные изменения полной балансовой стоимости финансовых активов в течение периода способствовали изменению оценочного резерва под убытки.

10. В пояснениях к таблице раскрывается амортизированная стоимость до модификации и чистая прибыль или убыток от модификации, признанные по финансовым активам, по которым предусмотренные договором денежные потоки были модифицированы в течение отчетного периода, в котором оценочный резерв под убытки оценивался в сумме, равной ожидаемым кредитным убыткам за весь срок.

11. В пояснениях к таблице раскрывается валовая балансовая стоимость на конец отчетного периода для финансовых активов, которые были модифицированы с даты первоначального признания в том периоде, в котором оценочный резерв под убытки оценивался в сумме, равной ожидаемым кредитным убыткам за весь срок, и для которых оценочный резерв под убытки был изменен в течение отчетного периода на сумму, равную 12-месячным ожидаемым кредитным убыткам.

 

Информация по номинальным процентным ставкам и ожидаемым срокам погашения по депозитам, займам выданным, микрозаймам выданным и прочим размещенным средствам в кредитных организациях и банках-нерезидентах

 

Таблица 8.6

 

Номер строки

Наименование показателя

_______ 20__ г.

_______ 20__ г.

Диапазон процентных ставок

Интервал сроков погашения

Диапазон процентных ставок

Интервал сроков погашения

1

2

3

4

5

6

1

Долговые ценные бумаги в кредитных организациях и банках-нерезидентах

 

 

 

 

2

Депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах

 

 

 

 

3

Займы выданные, в том числе:

 

 

 

 

4

займы, выданные физическим лицам

 

 

 

 

5

займы, выданные юридическим лицам

 

 

 

 

6

займы, выданные физическим лицам - нерезидентам

 

 

 

 

7

займы, выданные юридическим лицам - нерезидентам

 

 

 

 

8

займы, выданные индивидуальным предпринимателям

 

 

 

 

9

Микрозаймы выданные, в том числе:

 

 

 

 

10

микрозаймы, выданные физическим лицам

 

 

 

 

11

микрозаймы, выданные юридическим лицам

 

 

 

 

12

микрозаймы, выданные физическим лицам - нерезидентам

 

 

 

 

13

микрозаймы, выданные юридическим лицам - нерезидентам

 

 

 

 

14

микрозаймы, выданные индивидуальным предпринимателям

 

 

 

 

15

Сделки обратного репо

 

 

 

 

16

Прочие размещенные средства

 

 

 

 

 

Порядок составления таблицы 8.6 и пояснений к ней

 

1. В графах 3 и 5 отражается диапазон годовых контрактных процентных ставок с точностью до трех знаков после запятой.

2. В графах 4 и 6 отражается временной интервал сроков погашения в календарных днях.

 

Информация по платежам к получению по финансовой аренде (общая сумма инвестиций в аренду) и их дисконтированной стоимости

 

Таблица 8.7

 

Утратила силу с 1 января 2020 г. - Указание Банка России от 10 июня 2019 г. N 5168-У

Изменения применяются начиная с составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2019 г.

Информация об изменениях:

См. предыдущую редакцию

 

Примечание 9. Активы и обязательства, включенные в выбывающие группы, классифицированные как предназначенные для продажи

 

Активы (активы выбывающих групп), классифицированные как предназначенные для продажи

 

Таблица 9.1

 

Номер строки

Наименование показателя

_______ 20__ г.

_______ 20__ г.

1

2

3

4

1

 

 

 

 

Итого

 

 

 

Обязательства выбывающих групп, классифицированные как предназначенные для продажи

 

Таблица 9.2

 

Номер строки

Наименование показателя

_______ 20__ г.

_______ 20_ г.

1

2

3

4

1

 

 

 

 

Итого

 

 

 

Порядок составления таблиц 9.1 и 9.2 и пояснений к ним

 

1. В таблицах 9.1 и 9.2 раскрывается информация об основных видах активов (активов выбывающих групп), классифицированных как предназначенные для продажи, и обязательств выбывающих групп, классифицированных как предназначенные для продажи.

2. В графе 2 отражаются наименования статей баланса, в составе которых отражались активы (обязательства) до того, как были перенесены в состав активов (активов выбывающих групп), классифицированных как предназначенные для продажи, обязательств выбывающих групп, классифицированных как предназначенные для продажи.

3. Некредитной финансовой организацией добавляется в таблицу необходимое количество строк.

4. При заполнении таблицы 9.1 некредитная финансовая организация руководствуется приложением 21 к настоящему Положению.

 

Прибыль (убыток) от прекращенной деятельности, переоценки и выбытия активов (активов выбывающих групп), классифицированных как предназначенные для продажи, составляющих прекращенную деятельность, после налогообложения

 

Таблица 9.3

 

Номер строки

Наименование показателя

_______ 20__ г.

_______ 20__ г.

1

2

3

4

1

Доходы от прекращенной деятельности

 

 

2

Расходы от прекращенной деятельности

 

 

3

Прибыль (убыток) от прекращенной деятельности до налогообложения

 

 

4

Расходы (доходы) по налогу на прибыль

 

 

5

Прибыль (убыток) от прекращенной деятельности после налогообложения

 

 

6

Прибыль (убыток) от переоценки и выбытия активов (выбывающих групп), классифицированных как предназначенные для продажи, составляющих прекращенную деятельность, до налогообложения

 

 

7

Расходы (доходы) по налогу на прибыль

 

 

8

Прибыль (убыток) от переоценки и выбытия активов (выбывающих групп), классифицированных как предназначенные для продажи, составляющих прекращенную деятельность, после налогообложения

 

 

9

Прибыль (убыток) от прекращенной деятельности, переоценки и выбытия активов (выбывающих групп), классифицированных как предназначенные для продажи, составляющих прекращенную деятельность, после налогообложения

 

 

 

Порядок составления таблицы 9.3 и пояснений к ней

 

1. В таблице раскрывается состав статьи "Прибыль (убыток) от прекращенной деятельности, переоценки и выбытия активов (активов выбывающих групп), классифицированных как предназначенные для продажи, составляющих прекращенную деятельность, после налогообложения" отчета о финансовых результатах.

2. По строке 9 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 5 и 8.

 

Потоки денежных средств, связанные с прекращенной деятельностью, активами (активами выбывающих групп), обязательствами выбывающих групп, классифицированными как предназначенные для продажи, составляющих прекращенную деятельность, отраженные в отчете о денежных потоках

 

Таблица 9.4

 

Номер строки

Наименование показателя

_______ 20__ г.

_______ 20__ г.

1

2

3

4

1

Денежные средства от операционной деятельности

 

 

2

Денежные средства от инвестиционной деятельности

 

 

3

Денежные средства от финансовой деятельности

 

 

4

Итого денежных средств

 

 

 

Порядок составления таблицы 9.4 и пояснений к ней

 

1. В таблице раскрывается информация о денежных потоках, связанных с прекращенной деятельностью, активами (активами выбывающих групп) и обязательствами выбывающих групп, классифицированными как предназначенные для продажи, составляющих прекращенную деятельность.

2. По строке 4 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1-3.

 

Примечание 10. Инвестиции в ассоциированные предприятия

 

Инвестиции в ассоциированные предприятия

 

Таблица 10.1

 

Номер строки

Наименование предприятия

20__ г.

20__ г.

Страна регистрации

Полная балансовая стоимость

Резерв под обесценение

Балансовая стоимость

Доля участия, %

Полная балансовая стоимость

Резерв под обесценение

Балансовая стоимость

Доля участия, %

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

1

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Итого

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Порядок составления таблицы 10.1 и пояснений к ней

 

1. В таблице раскрывается информация о существенных инвестициях в ассоциированные предприятия.

2. При заполнении таблицы микрофинансовая организация, ломбард руководствуются приложением 21 к настоящему Положению.

3. В пояснениях к таблице раскрывается информация об оценке, в которой представлены инвестиции в ассоциированные предприятия: по себестоимости, по справедливой стоимости через прибыль или убыток или по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

4. Графы 4 и 8 таблицы заполняются, если инвестиции в ассоциированные предприятия учитываются микрофинансовой организацией, ломбардом по себестоимости.

5. В пояснениях к таблице раскрывается в произвольной форме доля прав голоса в ассоциированных предприятиях, если она отличается от доли участия в таких предприятиях.

6. В графе 11 таблицы указывается цифровой код страны по Общероссийскому классификатору стран мира (ОКСМ).

7. Микрофинансовой организацией, ломбардом добавляется в таблицу количество строк, требуемое для раскрытия всех существенных инвестиций в ассоциированные предприятия.

8. В пояснениях к таблице раскрывается информация о случаях переноса долевых инструментов в статью "Инвестиции в ассоциированные предприятия" бухгалтерского баланса и из статьи "Инвестиции в ассоциированные предприятия" бухгалтерского баланса в течение отчетного периода (статья, в составе которой отражались долевые инструменты и способ их оценки до переноса и после переноса, стоимость долевых инструментов, относящийся к ним резерв переоценки в составе прочего совокупного дохода, резерв под обесценение по инвестициям в ассоциированные предприятия, оцениваемые по себестоимости, на дату переноса).

 

Выверка изменений резерва под обесценение инвестиций в ассоциированные предприятия

 

Таблица 10.2

 

Номер строки

Наименование показателя

_______ 20__ г.

_______ 20__ г.

1

2

3

4

1

Резерв под обесценение на начало отчетного периода

 

 

2

Отчисления в резерв (восстановление резерва) под обесценение

 

 

3

Списание за счет резерва

 

 

4

Прочие движения

 

 

5

Резерв под обесценение на конец отчетного периода

 

 

 

Порядок составления таблицы 10.2 и пояснений к ней

 

В таблице раскрывается выверка изменений резерва под обесценение инвестиций в ассоциированные предприятия, оцениваемые по себестоимости.

 

Примечание 11. Инвестиции в совместно контролируемые предприятия

 

Инвестиции в совместно контролируемые предприятия

 

Таблица 11.1

 

Номер строки

Наименование предприятия

20__ г.

20__ г.

Страна регистрации

Полная балансовая стоимость

Резерв под обесценение

Балансовая стоимость

Доля участия, %

Полная балансовая стоимость

Резерв под обесценение

Балансовая стоимость

Доля участия, %

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

1

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Итого

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Порядок составления таблицы 11.1 и пояснений к ней

 

1. В таблице раскрывается информация о существенных инвестициях в совместно контролируемые предприятия.

2. При заполнении таблицы микрофинансовая организация, ломбард руководствуются приложением 21 к настоящему Положению.

3. В пояснениях к таблице раскрывается информация об оценке, в которой представлены инвестиции в совместно контролируемые предприятия: по себестоимости, по справедливой стоимости через прибыль или убыток или по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

4. Графы 4 и 8 таблицы заполняются в том случае, если инвестиции в ассоциированные предприятия учитываются микрофинансовой организацией, ломбардом по себестоимости.

5. В пояснениях к таблице раскрывается доля прав голоса в совместно контролируемых предприятиях, если она отличается от доли участия в таких предприятиях.

6. В графе 11 таблицы указывается цифровой код страны по Общероссийскому классификатору стран мира (ОКСМ).

7. Микрофинансовой организацией, ломбардом добавляется в таблицу количество строк, требуемое для раскрытия всех существенных инвестиций в совместно контролируемые предприятия.

8. В пояснениях к таблице раскрывается информация о случаях переноса долевых инструментов в статью "Инвестиции в совместно контролируемые предприятия" бухгалтерского баланса и из статьи "Инвестиции в совместно контролируемые предприятия" бухгалтерского баланса в течение отчетного периода (статья, в составе которой отражались долевые инструменты и способ их оценки до переноса и после переноса, стоимость долевых инструментов, относящийся к ним резерв переоценки в составе прочего совокупного дохода, резерв под обесценение по инвестициям в совместно контролируемые предприятия, оцениваемые по себестоимости, на дату переноса).

 

Выверка изменений резерва под обесценение инвестиций в совместно контролируемые предприятия

 

Таблица 11.2

 

Номер строки

Наименование показателя

за ________ 20__ г.

за ________ 20__ г.

1

2

3

4

1

Резерв под обесценение на начало отчетного периода

 

 

2

Отчисления в резерв (восстановление резерва) под обесценение

 

 

3

Списание за счет резерва

 

 

4

Прочие движения

 

 

5

Резерв под обесценение на конец отчетного периода

 

 

 

Порядок составления таблицы 11.2 и пояснений к ней

 

В таблице раскрывается выверка изменений резерва под обесценение инвестиций в совместно контролируемые предприятия, оцениваемые по себестоимости.

 

Примечание 12. Инвестиции в дочерние предприятия

 

Инвестиции в дочерние предприятия

 

Таблица 12.1

 

Номер строки

Наименование предприятия

_______ 20__ г.

_______ 20__ г.

Страна регистрации

Полная балансовая стоимость

Резерв под обесценение

Балансовая стоимость

Доля участия, %

Полная балансовая стоимость

Резерв под обесценение

Балансовая стоимость

Доля участия, %

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

1

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Итого

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Порядок заполнения таблицы 12.1 и пояснений к ней

 

1. В таблице раскрывается информация о существенных инвестициях в дочерние предприятия.

2. При заполнении таблицы микрофинансовая организация, ломбард руководствуются приложением 21 к настоящему Положению.

3. В пояснениях к таблице раскрывается информация об оценке, в которой представлены инвестиции в дочерние предприятия: по себестоимости, по справедливой стоимости через прибыль или убыток или по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

4. Графы 4 и 8 таблицы заполняются в том случае, если инвестиции в ассоциированные предприятия учитываются микрофинансовой организацией, ломбардом по себестоимости.

5. В настоящем примечании раскрывается доля прав голоса в дочерних предприятиях, если она отличается от доли участия в таких предприятиях.

6. В графе 11 таблицы указывается цифровой код страны по Общероссийскому классификатору стран мира (ОКСМ).

7. Микрофинансовой организацией, ломбардом добавляется в таблицу количество строк, требуемое для раскрытия всех существенных инвестиций в дочерние предприятия.

8. В пояснениях к таблице раскрывается информация о случаях переноса долевых инструментов в статью "Инвестиции в дочерние предприятия" бухгалтерского баланса и из статьи "Инвестиции в дочерние предприятия" бухгалтерского баланса в течение отчетного периода (статья, в составе которой отражались долевые инструменты и способ их оценки до переноса и после переноса, стоимость долевых инструментов, относящийся к ним резерв переоценки в составе прочего совокупного дохода, резерв под обесценение по инвестициям в дочерние предприятия, оцениваемые по себестоимости, на дату переноса).

 

Выверка изменений резерва под обесценение инвестиций в дочерние предприятия

 

Таблица 12.2

 

Номер строки

Наименование показателя

за ________ 20__ г.

за ________ 20__ г.

1

2

3

4

1

Резерв под обесценение на ________ 20__ г.

 

 

2

Отчисления в резерв (восстановление резерва) под обесценение

 

 

3

Списание за счет резерва

 

 

4

Прочие движения

 

 

5

Резерв под обесценение на ________ 20__ г.

 

 

 

Порядок составления таблицы 12.2 и пояснений к ней

 

В таблице раскрывается выверка изменений резерва под обесценение инвестиций в дочерние предприятия, оцениваемых по себестоимости.

 

Информация об изменениях:

Примечание 13 изменено с 1 января 2024 г. - Указание Банка России от 18 сентября 2023 г. N 6527-У

Изменения применяются начиная с составления бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2024 г.

См. предыдущую редакцию

Примечание 13. Инвестиционное имущество и капитальные вложения в него

 

Инвестиционное имущество и капитальные вложения в него

 

Таблица 13.1

 

Номер строки

Наименование показателя

Инвестиционное имущество в собственности

Активы в форме права пользования, относящиеся к инвестиционному имуществу

Капитальные

вложения в инвестиционное

имущество

Итого

1

2

3

4

5

6

1

Балансовая стоимость на____ 20___ г., в том числе:

 

 

 

 

2

первоначальная (переоцененная) стоимость

 

 

 

 

3

накопленная амортизация

 

 

 

 

4

накопленное обесценение

 

 

 

 

5

Поступление, в том числе:

 

 

 

 

6

в результате приобретения

 

 

 

 

7

в результате последующих затрат, признанных в балансовой стоимости

 

 

 

 

8

Перевод в инвестиционное имущество из капитальных вложений

 

 

 

 

9

Переклассификация в активы (активы выбывающих групп), классифицированные как предназначенные для продажи

 

 

 

 

10

Выбытие, в том числе

 

 

 

 

10.1

первоначальная (переоцененная) стоимость

 

 

 

 

10.2

накопленная амортизация

 

 

 

 

10.3

накопленное обесценение

 

 

 

 

11

Амортизация

 

 

 

 

12

Обесценение

 

 

 

 

13

Восстановление обесценения

 

 

 

 

14

Переклассификация в основные средства и обратно

 

 

 

 

15

Переклассификация в прочие активы

 

 

 

 

16

Увеличение (уменьшение) стоимости в результате переоценки

 

 

 

 

17

Прочее

 

 

 

 

18

Балансовая стоимость на____ 20___г., в том числе:

 

 

 

 

19

первоначальная (переоцененная) стоимость

 

 

 

 

20

накопленная амортизация

 

 

 

 

21

накопленное обесценение

 

 

 

 

22

Балансовая стоимость на____ 20___г., в том числе:

 

 

 

 

23

первоначальная (переоцененная) стоимость

 

 

 

 

24

накопленная амортизация

 

 

 

 

25

накопленное обесценение

 

 

 

 

26

Поступление, в том числе:

 

 

 

 

27

в результате приобретения

 

 

 

 

28

в результате последующих затрат, признанных в балансовой стоимости

 

 

 

 

29

Перевод в инвестиционное имущество из капитальных вложений

 

 

 

 

30

Переклассификация в активы (активы выбывающих групп), классифицированные как предназначенные для продажи

 

 

 

 

31

Выбытие, в том числе

 

 

 

 

31.1

первоначальная (переоцененная) стоимость

 

 

 

 

31.2

накопленная амортизация

 

 

 

 

31.3

накопленное обесценение

 

 

 

 

32

Амортизация

 

 

 

 

33

Обесценение

 

 

 

 

34

Восстановление обесценения

 

 

 

 

35

Переклассификация в основные средства и обратно

 

 

 

 

36

Переклассификация в прочие активы

 

 

 

 

37

Увеличение (уменьшение) стоимости в результате переоценки

 

 

 

 

38

Прочее

 

 

 

 

39

Балансовая стоимость на____ 20___г., в том числе:

 

 

 

 

40

первоначальная (переоцененная) стоимость

 

 

 

 

41

накопленная амортизация

 

 

 

 

42

накопленное обесценение

 

 

 

 

 

Порядок составления таблицы 13.1 и пояснений к ней

 

1. В таблице раскрывается состав статьи "Инвестиционное имущество и капитальные вложения в него" бухгалтерского баланса.

2. По строке 1 таблицы отражается балансовая стоимость объектов инвестиционного имущества в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к инвестиционному имуществу, и капитальных вложений в инвестиционное имущество на начало предыдущего отчетного года, рассчитанная как сумма значений по строкам 2-4 таблицы.

3. Значения по строкам 3, 4, 9-12, 15, 20, 21, 24, 25, 30-33, 36, 41 и 42 таблицы отражаются со знаком "минус".

4. По строке 5 таблицы отражаются суммы поступления объектов инвестиционного имущества в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к инвестиционному имуществу, и капитальных вложений в инвестиционное имущество в сопоставимом периоде предыдущего отчетного года.

5. Строки 6 и 7 таблицы заполняются только в отношении объектов инвестиционного имущества, учитываемых по справедливой стоимости. В случае заполнения строк 6 и 7 таблицы значения по указанным строкам в сумме должны составлять значение по строке 5 таблицы.

6. По строке 8 таблицы отражается балансовая стоимость капитальных вложений в инвестиционное имущество, переведенных в инвестиционное имущество в сопоставимом периоде предыдущего отчетного года. Значение в графе 5 строки 8 таблицы отражается со знаком "минус".

7. По строке 9 таблицы отражается балансовая стоимость объектов инвестиционного имущества, переклассифицированных в активы (активы выбывающих групп), классифицируемых как предназначенные для продажи в сопоставимом периоде предыдущего отчетного года.

8. По строке 10 таблицы отражается балансовая стоимость объектов инвестиционного имущества в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к инвестиционному имуществу, и капитальных вложений в инвестиционное имущество, выбывших в сопоставимом периоде предыдущего отчетного года, рассчитанная как сумма значений показателей по строкам 10.1-10.3 таблицы.

9. По строке 11 таблицы отражается сумма амортизации, начисленной за сопоставимый период предыдущего отчетного года.

10. По строке 14 таблицы отражается балансовая стоимость объектов инвестиционного имущества, переклассифицированных в основные средства и переклассифицированных из основных средств в сопоставимом периоде предыдущего отчетного года.

11. По строке 15 таблицы отражается балансовая стоимость объектов инвестиционного имущества, переклассифицированных в прочие активы в сопоставимом периоде предыдущего отчетного года.

12. По строке 16 таблицы отражается чистая прибыль или убыток в результате корректировки справедливой стоимости объектов инвестиционного имущества за сопоставимый период предыдущего отчетного года.

13. По строке 18 таблицы отражается балансовая стоимость объектов инвестиционного имущества в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к инвестиционному имуществу, и капитальных вложений в инвестиционное имущество на конец сопоставимого периода предыдущего отчетного года, рассчитанная как сумма значений по строкам 1, 5, 8-17 таблицы. Значения по строкам 19-21 таблицы в сумме должны составлять значение по строке 18 таблицы.

14. По строке 22 таблицы отражается балансовая стоимость объектов инвестиционного имущества в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к инвестиционному имуществу, и капитальных вложений в инвестиционное имущество на конец предыдущего отчетного года, рассчитанная как сумма значений по строкам 23-25 таблицы.

15. По строке 26 таблицы отражаются суммы поступления объектов инвестиционного имущества в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к инвестиционному имуществу, и капитальных вложений в инвестиционное имущество в отчетном периоде.

16. Строки 27 и 28 таблицы заполняются только в отношении объектов инвестиционного имущества, учитываемых по справедливой стоимости. В случае заполнения строк 27 и 28 таблицы значения по указанным строкам в сумме должны составлять значение по строке 26 таблицы.

17. По строке 29 таблицы отражается балансовая стоимость капитальных вложений в инвестиционное имущество, переведенных в инвестиционное имущество в отчетном периоде. Значение в графе 5 строки 29 таблицы отражается со знаком "минус".

18. По строке 30 таблицы отражается балансовая стоимость объектов инвестиционного имущества, переклассифицированных в активы (активы выбывающих групп), классифицируемых как предназначенные для продажи в отчетном периоде.

19. По строке 31 таблицы отражается балансовая стоимость объектов инвестиционного имущества в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к инвестиционному имуществу, и капитальных вложений в инвестиционное имущество, выбывших в отчетном периоде, рассчитанная как сумма значений показателей по строкам 31.1-31.3 таблицы.

20. По строке 32 таблицы отражается сумма амортизации, начисленной за отчетный период.

21. По строке 35 таблицы отражается балансовая стоимость объектов инвестиционного имущества, переклассифицированных в основные средства и переклассифицированных из основных средств в отчетном периоде.

22. По строке 36 таблицы отражается балансовая стоимость объектов инвестиционного имущества, переклассифицированных в прочие активы в отчетном периоде.

23. По строке 37 таблицы отражается чистая прибыль или убыток в результате корректировки справедливой стоимости объектов инвестиционного имущества за отчетный период.

24. По строке 39 таблицы отражается балансовая стоимость объектов инвестиционного имущества в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к инвестиционному имуществу, и капитальных вложений в инвестиционное имущество на отчетную дату, рассчитанная как сумма значений по строкам 22, 26, 29-38 таблицы. Значения по строкам 40-42 таблицы в сумме должны составлять значение по строке 39 таблицы.

25. В графе 6 таблицы отражается сумма значений показателей в графах 3-5 таблицы.

26. В пояснениях к таблице раскрывается описание объектов инвестиционного имущества, учитываемых по первоначальной стоимости; причины, в силу которых справедливая стоимость указанных объектов не может быть определена с достаточной степенью достоверности; границы оценок, в которых находится справедливая стоимость; описание фактов выбытия объектов инвестиционного имущества, не учитываемого по справедливой стоимости, с указанием балансовой стоимости указанных объектов инвестиционного имущества по состоянию на момент реализации; суммы признанных прибылей или убытков.

27. В пояснениях к таблице раскрывается наличие и размер ограничений в отношении возможности реализации объектов инвестиционного имущества, или распределения дохода, или выручки от их выбытия, обязательства по договору на проведение ремонта, текущего обслуживания или на улучшение объектов инвестиционного имущества.

28. В пояснениях к таблице раскрываются сумма затрат по займам, капитализированная в течение отчетного периода, ставка капитализации, использованная для определения разрешенной для капитализации суммы затрат по займам.

29. В пояснениях к таблице раскрывается информация о дате проведения последней переоценки; о том, привлекался ли независимый оценщик к проведению переоценки; о методах, использованных при проведении оценки объектов инвестиционного имущества по справедливой стоимости.

30. В пояснениях к таблице раскрывается балансовая стоимость объектов инвестиционного имущества, в отношении которых имеются ограничения имущественных прав, в том числе объектов инвестиционного имущества, переданных некредитной финансовой организацией в залог, на отчетную дату.

 

Суммы, признанные в отчете о финансовых результатах

 

Таблица 13.2

 

Номер строки

Наименование показателя

____20__ г.

____20__ г.

1

2

3

4

1

Доходы от сдачи имущества в аренду

 

 

2

Прямые операционные расходы по инвестиционному имуществу, приносящему арендный доход

 

 

3

Прямые операционные расходы по инвестиционному имуществу, не приносящему арендный доход

 

 

4

Прочее

 

 

5

Итого

 

 

 

Порядок составления таблицы 13.2 и пояснений к ней

 

1. В таблице раскрывается информация о доходах (расходах) от операций с инвестиционным имуществом.

2. По строке 5 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1-4.

 

Сверка полученных данных по оценке и балансовой стоимости инвестиционного имущества

 

Таблица 13.3

 

Номер показателя

Наименование показателя

____20___ г.

____20___ г.

1

2

3

4

1

Полученные данные по оценке

 

 

2

Корректировка 1

 

 

...

...

 

 

 

Справедливая стоимость, отраженная в бухгалтерском балансе

 

 

 

Пояснения к заполнению таблицы 13.3

 

В таблице раскрывается сверка данных по оценке и балансовой стоимости объектов инвестиционного имущества в случае применения модели учета по справедливой стоимости.

 

Информация об изменениях:

Примечание 14 изменено с 1 января 2024 г. - Указание Банка России от 18 сентября 2023 г. N 6527-У

Изменения применяются начиная с составления бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2024 г.

См. предыдущую редакцию

Примечание 14. Нематериальные активы и капитальные вложения в них

 

Нематериальные активы и капитальные вложения в них

 

Таблица 14.1

Номер строки

Наименование показателя

Нематериальные активы,

приобретенные

Нематериальные активы, созданные самостоятельно

Капитальные вложения в объекты нематериальных активов

Итого

программное

обеспечение

лицензии и франшизы

прочее

программное

обеспечение

лицензии и франшизы

прочее

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

1

Балансовая стоимость на ________ 20__ года, в том числе:

 

 

 

 

 

 

 

 

2

первоначальная (переоцененная) стоимость

 

 

 

 

 

 

 

 

3

накопленная амортизация

 

 

 

 

 

 

 

 

4

накопленное обесценение

 

 

 

 

 

 

 

 

5

Поступление

 

 

 

 

 

 

 

 

6

Перевод капитальных вложений в нематериальные активы

 

 

 

 

 

 

 

 

7

Переклассификация в активы (активы выбывающих групп), классифицированные как предназначенные для продажи

 

 

 

 

 

 

 

 

8

Выбытие, в том числе:

 

 

 

 

 

 

 

 

9

первоначальная (переоцененная) стоимость

 

 

 

 

 

 

 

 

10

накопленная амортизация

 

 

 

 

 

 

 

 

11

накопленное обесценение

 

 

 

 

 

 

 

 

12

Амортизация

 

 

 

 

 

 

 

 

13

Обесценение, в том числе:

 

 

 

 

 

 

 

 

14

отраженное в составе прибыли или убытка

 

 

 

 

 

 

 

 

15

отраженное в прочем совокупном доходе

 

 

 

 

 

 

 

 

16

Восстановление обесценения, в том числе:

 

 

 

 

 

 

 

 

17

отраженное в составе прибыли или убытка

 

 

 

 

 

 

 

 

18

отраженное в прочем совокупном доходе

 

 

 

 

 

 

 

 

19

Увеличение (уменьшение) стоимости в результате переоценки, в том числе:

 

 

 

 

 

 

 

 

20

отраженное в составе прибыли или убытка

 

 

 

 

 

 

 

 

21

отраженное в прочем совокупном доходе

 

 

 

 

 

 

 

 

22

Прочее

 

 

 

 

 

 

 

 

23

Балансовая стоимость на ________ 20__ года, в том числе:

 

 

 

 

 

 

 

 

24

первоначальная (переоцененная) стоимость

 

 

 

 

 

 

 

 

25

накопленная амортизация

 

 

 

 

 

 

 

 

26

накопленное обесценение

 

 

 

 

 

 

 

 

27

Балансовая стоимость на ________ 20__ года, в том числе:

 

 

 

 

 

 

 

 

28

первоначальная (переоцененная) стоимость

 

 

 

 

 

 

 

 

29

накопленная амортизация

 

 

 

 

 

 

 

 

30

накопленное обесценение

 

 

 

 

 

 

 

 

31

Поступление

 

 

 

 

 

 

 

 

32

Перевод капитальных вложений в нематериальные активы

 

 

 

 

 

 

 

 

33

Переклассификация в активы (активы выбывающих групп), классифицированные как предназначенные для продажи

 

 

 

 

 

 

 

 

34

Выбытие, в том числе:

 

 

 

 

 

 

 

 

35

первоначальная (переоцененная) стоимость

 

 

 

 

 

 

 

 

36

накопленная амортизация

 

 

 

 

 

 

 

 

37

накопленное обесценение

 

 

 

 

 

 

 

 

38

Амортизация

 

 

 

 

 

 

 

 

39

Обесценение, в том числе:

 

 

 

 

 

 

 

 

40

отраженное в составе прибыли или убытка

 

 

 

 

 

 

 

 

41

отраженное в прочем совокупном доходе

 

 

 

 

 

 

 

 

42

Восстановление обесценения, в том числе:

 

 

 

 

 

 

 

 

43

отраженное в составе прибыли или убытка

 

 

 

 

 

 

 

 

44

отраженное в прочем совокупном доходе

 

 

 

 

 

 

 

 

45

Увеличение (уменьшение) стоимости в результате переоценки, в том числе:

 

 

 

 

 

 

 

 

46

отраженное в составе прибыли или убытка

 

 

 

 

 

 

 

 

47

отраженное в прочем совокупном доходе

 

 

 

 

 

 

 

 

48

Прочее

 

 

 

 

 

 

 

 

49

Балансовая стоимость на ________ 20__ года, в том числе:

 

 

 

 

 

 

 

 

50

первоначальная (переоцененная) стоимость

 

 

 

 

 

 

 

 

51

накопленная амортизация

 

 

 

 

 

 

 

 

52

накопленное обесценение

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Порядок составления таблицы 14.1 и пояснений к ней

 

1. В таблице раскрывается состав статьи бухгалтерского баланса "Нематериальные активы и капитальные вложения в них".

2. Значения по строкам 3, 4, 7-9, 12-15, 25, 26, 29, 30, 33-35, 38-41, 51 и 52 таблицы отражаются со знаком "минус".

3. По строке 1 таблицы отражается балансовая стоимость объектов нематериальных активов и капитальных вложений в объекты нематериальных активов на начало предыдущего отчетного года, рассчитанная как сумма значений показателей по строкам 2-4 таблицы.

4. По строке 5 таблицы в графах 3-8 отражаются суммы поступления объектов нематериальных активов в сопоставимом периоде предыдущего отчетного года, в графе 9 отражается сумма капитальных вложений в объекты нематериальных активов, признанных и не переведенных в нематериальные активы в сопоставимом периоде предыдущего отчетного года.

5. По строке 6 таблицы отражается балансовая стоимость капитальных вложений, переведенных в нематериальные активы в сопоставимом периоде предыдущего отчетного года. Значения в графах 3-8 строки 6 таблицы отражаются со знаком "плюс", значение в графе 9 строки 6 таблицы указывается со знаком "минус", значение в графе 10 строки 6 таблицы должно быть равно нулю.

6. По строке 7 таблицы отражается балансовая стоимость объектов нематериальных активов, переклассифицированных в активы (активы выбывающих групп), классифицированные как предназначенные для продажи, в сопоставимом периоде предыдущего отчетного года.

7. По строке 8 таблицы отражается балансовая стоимость объектов нематериальных активов и капитальных вложений в объекты нематериальных активов, выбывших в сопоставимом периоде предыдущего отчетного года, рассчитанная как сумма значений показателей по строкам 9-11 таблицы.

8. По строке 12 таблицы отражается сумма амортизации объектов нематериальных активов, начисленной за сопоставимый период предыдущего отчетного года.

9. По строке 13 таблицы отражается сумма признанного обесценения объектов нематериальных активов и капитальных вложений в объекты нематериальных активов в сопоставимом периоде предыдущего отчетного года, рассчитанная как сумма значений показателей по строкам 14 и 15 таблицы.

10. По строке 16 таблицы отражается сумма восстановления обесценения объектов нематериальных активов и капитальных вложений в объекты нематериальных активов в сопоставимом периоде предыдущего отчетного года, рассчитанная как сумма значений показателей по строкам 17 и 18 таблицы.

11. По строке 19 таблицы отражается увеличение (уменьшение) стоимости объектов нематериальных активов в результате переоценки в сопоставимом периоде предыдущего отчетного года, рассчитанное как сумма значений показателей по строкам 20 и 21 таблицы.

12. По строке 23 таблицы отражается балансовая стоимость объектов нематериальных активов и капитальных вложений в объекты нематериальных активов на конец сопоставимого периода предыдущего отчетного года, рассчитанная как сумма значений показателей по строкам 1, 5-8, 12, 13, 16, 19 и 22 таблицы. Значения по строкам 24-26 таблицы в сумме должны составлять значение по строке 23 таблицы.

13. По строке 27 таблицы отражается балансовая стоимость объектов нематериальных активов и капитальных вложений в объекты нематериальных активов на конец предыдущего отчетного года, рассчитанная как сумма значений показателей по строкам 28-30 таблицы.

14. По строке 31 таблицы в графах 3-8 отражаются суммы поступления объектов нематериальных активов в отчетном периоде, в графе 9 отражается сумма капитальных вложений в объекты нематериальных активов, признанных и не переведенных в нематериальные активы в отчетном периоде.

15. По строке 32 таблицы отражается балансовая стоимость капитальных вложений, переведенных в нематериальные активы в отчетном периоде. Значения в графах 3-8 строки 32 таблицы отражаются со знаком "плюс", значение в графе 9 строки 32 таблицы указывается со знаком "минус", значение в графе 10 строки 32 таблицы должно быть равно нулю.

16. По строке 33 таблицы отражается балансовая стоимость объектов нематериальных активов, переклассифицированных в активы (активы выбывающих групп), классифицированные как предназначенные для продажи, в отчетном периоде.

17. По строке 34 таблицы отражается балансовая стоимость объектов нематериальных активов и капитальных вложений в объекты нематериальных активов, выбывших в отчетном периоде, рассчитанная как сумма значений показателей по строкам 35-37 таблицы.

18. По строке 38 таблицы отражается сумма амортизации объектов нематериальных активов, начисленной за отчетный период.

19. По строке 39 таблицы отражается сумма признанного обесценения объектов нематериальных активов и капитальных вложений в объекты нематериальных активов в отчетном периоде, рассчитанная как сумма значений показателей по строкам 40 и 41 таблицы.

20. По строке 42 таблицы отражается сумма восстановления обесценения объектов нематериальных активов и капитальных вложений в объекты нематериальных активов в отчетном периоде, рассчитанная как сумма значений показателей по строкам 43 и 44 таблицы.

21. По строке 45 таблицы отражается увеличение (уменьшение) стоимости объектов нематериальных активов в результате переоценки в отчетном периоде, рассчитанное как сумма значений показателей по строкам 46 и 47 таблицы.

22. По строке 49 таблицы отражается балансовая стоимость объектов нематериальных активов и капитальных вложений в объекты нематериальных активов на отчетную дату, рассчитанная как сумма значений показателей по строкам 27, 31-34, 38, 39, 42, 45 и 48 таблицы. Значения показателей по строкам 50-52 таблицы в сумме должны составлять значение показателя по строке 49 таблицы.

23. В графе 10 таблицы отражается сумма значений показателей в графах 3-9 таблицы.

24. В пояснениях к таблице раскрываются сумма затрат по займам, капитализированная в течение отчетного периода, ставка капитализации, использованная для определения разрешенной для капитализации суммы затрат по займам.

25. В пояснениях к таблице раскрывается балансовая стоимость амортизируемых и неамортизируемых объектов нематериальных активов, в том числе отдельно объектов нематериальных активов, созданных некредитной финансовой организацией самостоятельно, на отчетную дату. Для неамортизируемых объектов нематериальных активов раскрываются причины невозможности надежного определения срока полезного использования.

26. В пояснениях к таблице раскрывается балансовая стоимость объектов нематериальных активов, в отношении которых имеются ограничения имущественных прав, в том числе объектов нематериальных активов, переданных некредитной финансовой организацией в залог, на отчетную дату.

27. В отношении групп нематериальных активов, отражаемых в бухгалтерском балансе по переоцененной стоимости, в пояснениях к таблице раскрываются информация о дате проведения последней переоценки и балансовая стоимость объектов нематериальных активов, которая сформируется, если указанные нематериальные активы отразить по стоимости приобретения за вычетом накопленной амортизации.

28. В пояснениях к таблице раскрывается сумма прироста стоимости объектов нематериальных активов при переоценке, признанная в составе капитала (сумма накопленной дооценки), не списанная на нераспределенную прибыль на отчетную дату.

29. В пояснениях к таблице раскрывается балансовая стоимость капитальных вложений в объекты нематериальных активов, создаваемые некредитной финансовой организацией самостоятельно, на отчетную дату.

30. В пояснениях к таблице раскрываются описание, балансовая стоимость и оставшийся срок полезного использования в отношении существенных объектов нематериальных активов.

 

Информация об изменениях:

Примечание 15 изменено с 1 января 2024 г. - Указание Банка России от 18 сентября 2023 г. N 6527-У

Изменения применяются начиная с составления бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2024 г.

См. предыдущую редакцию

Примечание 15. Основные средства и капитальные вложения в них

 

Основные средства и капитальные вложения в них

 

Таблица 15.1

 

Номер строки

Наименование показателя

Основные средства в собственности

Активы в форме права пользования,

относящиеся к основным средствам

Капитальные вложения в основные средства

Итого

Земля, здания и сооружения

Офисное и компьютерное оборудование

Транспортные средства

Прочее

Земля, здания и сооружения

Офисное и компьютерное оборудование

Транспортные средства

Прочее

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

1

Балансовая стоимость на _______20___ года, в том числе:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2

первоначальная (переоцененная) стоимость

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3

накопленная амортизация

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4

накопленное обесценение

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5

Поступление

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

6

Перевод в основные средства из капитальных вложений

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

7

Переклассификация в активы (активы выбывающих групп), классифицированные как предназначенные для продажи

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

8

Переклассификация в инвестиционное имущество и обратно

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

9

Выбытие, в том числе

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

9.1

первоначальная (переоцененная) стоимость

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

9.2

накопленная амортизация

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

9.3

накопленное обесценение

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

10

Амортизация

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

11

Обесценение, в том числе:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

12

отраженное в составе прибыли или убытка

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

13

отраженное в прочем совокупном доходе

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

14

Восстановление обесценения, в том числе:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

15

отраженное в составе прибыли или убытка

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

16

отраженное в прочем совокупном доходе

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

17

Увеличение (уменьшение) стоимости в результате переоценки, в том числе:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

18

отраженное в составе прибыли или убытка

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

19

отраженное в прочем совокупном доходе

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

20

Прочее

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

21

Балансовая стоимость на _______20___ года, в том числе:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

22

первоначальная (переоцененная) стоимость

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

23

накопленная амортизация

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

24

накопленное обесценение

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

25

Балансовая стоимость на ______20___года, в том числе:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

26

первоначальная (переоцененная) стоимость

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

27

накопленная амортизация

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

28

накопленное обесценение

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

29

Поступление

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

30

Перевод в основные средства из капитальных вложений

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

31

Переклассификация в активы (активы выбывающих групп), классифицированные как предназначенные для продажи

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

32

Переклассификация в инвестиционное имущество и обратно

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

33

Выбытие, в том числе

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

33.1

первоначальная (переоцененная) стоимость

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

33.2

накопленная амортизация

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

33.3

накопленное обесценение

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

34

Амортизация

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

35

Обесценение, в том числе:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

36

отраженное в составе прибыли или убытка

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

37

отраженное в прочем совокупном доходе

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

38

Восстановление обесценения, в том числе:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

39

отраженное в составе прибыли или убытка

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

40

отраженное в прочем совокупном доходе

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

41

Увеличение (уменьшение) стоимости в результате переоценки, в том числе:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

42

отраженное в составе прибыли или убытка

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

43

отраженное в прочем совокупном доходе

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

44

Прочее

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

45

Балансовая стоимость на _______20___ года, в том числе:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

46

первоначальная (переоцененная) стоимость

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

47

накопленная амортизация

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

48

накопленное обесценение

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Порядок составления таблицы 15.1 и пояснений к ней

 

1. В таблице раскрывается состав статьи "Основные средства и капитальные вложения в них" бухгалтерского баланса.

2. По строке 1 таблицы отражается балансовая стоимость объектов основных средств в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к основным средствам, и капитальные вложения в основные средства на начало предыдущего отчетного года, рассчитанная как сумма значений по строкам 2-4 таблицы.

3. Значения по строкам 3, 4, 7, 9-13, 23, 24, 27, 28, 31, 33-37, 47 и 48 таблицы отражаются со знаком "минус".

4. По строке 5 таблицы отражаются суммы поступления объектов основных средств в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к основным средствам, и капитальных вложений в основные средства в сопоставимом периоде предыдущего отчетного года.

5. По строке 6 таблицы отражается балансовая стоимость капитальных вложений в основные средства, переведенных в основные средства в сопоставимом периоде предыдущего отчетного года. Значения в графах 3-10 строки 6 таблицы отражаются со знаком "плюс", значение в графе 11 строки 6 таблицы указывается со знаком "минус", значение в графе 12 строки 6 таблицы должно быть равно нулю.

6. По строке 7 таблицы отражается балансовая стоимость объектов основных средств, переклассифицированных в активы (активы выбывающих групп), классифицируемых как предназначенные для продажи в сопоставимом периоде предыдущего отчетного года.

7. По строке 8 таблицы отражается балансовая стоимость объектов основных средств, переклассифицированных в инвестиционное имущество и переклассифицированных из инвестиционного имущества в сопоставимом периоде предыдущего отчетного года.

8. По строке 9 таблицы отражается балансовая стоимость объектов основных средств в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к основным средствам, и капитальных вложений в основные средства, выбывших в сопоставимом периоде предыдущего отчетного года, рассчитанная как сумма значений показателей по строкам 9.1-9.3 таблицы.

9. По строке 10 таблицы отражается сумма амортизации, начисленной за сопоставимый период предыдущего отчетного года.

10. По строке 12 таблицы отражается сумма обесценения, признанная в составе прибыли или убытка за сопоставимый период предыдущего отчетного года.

11. По строке 13 таблицы отражается сумма обесценения, признанная в прочем совокупном доходе за сопоставимый период предыдущего отчетного года.

12. Значения по строкам 12 и 13 таблицы в сумме должны составлять значение по строке 11 таблицы.

13. Значения по строкам 15 и 16 таблицы в сумме должны составлять значение по строке 14 таблицы.

14. Значения по строкам 18 и 19 таблицы в сумме должны составлять значение по строке 17 таблицы.

15. По строке 21 таблицы отражается балансовая стоимость объектов основных средств в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к основным средствам, и капитальных вложений в основные средства на конец сопоставимого периода предыдущего отчетного года, рассчитанная как сумма значений по строкам 1, 5-11, 14, 17 и 20 таблицы. Значения по строкам 22-24 таблицы в сумме должны составлять значение по строке 21 таблицы.

16. По строке 25 таблицы отражается балансовая стоимость объектов основных средств в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к основным средствам, и капитальных вложений в основные средства на конец предыдущего отчетного года, рассчитанная как сумма значений по строкам 26-28 таблицы.

17. По строке 29 таблицы отражаются суммы поступления объектов основных средств в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к основным средствам, и капитальных вложений в основные средства в отчетном периоде.

18. По строке 30 таблицы отражается балансовая стоимость капитальных вложений в основные средства, переведенных в основные средства в отчетном периоде. Значения в графах 3-10 строки 30 таблицы отражаются со знаком "плюс", значение в графе 11 строки 30 таблицы указывается со знаком "минус", значение в графе 12 строки 30 таблицы должно быть равно нулю.

19. По строке 31 таблицы отражается балансовая стоимость объектов основных средств, переклассифицированных в активы (активы выбывающих групп), классифицируемых как предназначенные для продажи в отчетном периоде, рассчитанная как сумма значений показателей по строкам 33.1-33.3 таблицы.

20. По строке 32 таблицы отражается балансовая стоимость объектов основных средств, переклассифицированных в инвестиционное имущество и переклассифицированных из инвестиционного имущества в отчетном периоде.

21. По строке 33 таблицы отражается балансовая стоимость объектов основных средств в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к основным средствам, и капитальных вложений в основные средства, выбывших в отчетном периоде.

22. По строке 34 таблицы отражается сумма амортизации, начисленной за отчетный период.

23. По строке 36 таблицы отражается сумма обесценения, признанная в составе прибыли или убытка за отчетный период.

24. По строке 37 таблицы отражается сумма обесценения, признанная в прочем совокупном доходе за отчетный период.

25. Значения по строкам 36 и 37 таблицы в сумме должны составлять значение по строке 35 таблицы.

26. Значения по строкам 39 и 40 таблицы в сумме должны составлять значение по строке 38 таблицы.

27. Значения по строкам 42 и 43 таблицы в сумме должны составлять значение по строке 41 таблицы.

28. По строке 45 таблицы отражается балансовая стоимость объектов основных средств в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к основным средствам, и капитальных вложений в основные средства на отчетную дату, рассчитанная как сумма значений по строкам 25, 29-35, 38, 41 и 44 таблицы. Значения по строкам 46-48 таблицы в сумме должны составлять значение по строке 45 таблицы.

29. В графе 12 таблицы отражается сумма значений показателей в графах 3-11 таблицы.

30. В пояснениях к таблице раскрывается сумма затрат по займам, капитализированная в течение отчетного периода, ставка капитализации, использованная для определения разрешенной для капитализации суммы затрат по займам.

31. В пояснениях к таблице раскрывается балансовая стоимость амортизируемых и не амортизируемых объектов основных средств на отчетную дату.

32. В пояснениях к таблице раскрывается балансовая стоимость пригодных для использования, но не используемых объектов основных средств, на отчетную дату.

33. В пояснениях к таблице раскрывается балансовая стоимость объектов основных средств, предоставленных некредитной финансовой организацией за плату во временное пользование, на отчетную дату.

34. В пояснениях к таблице раскрывается балансовая стоимость объектов основных средств, в отношении которых имеются ограничения имущественных прав, в том числе объектов основных средств, переданных некредитной финансовой организацией в залог, на отчетную дату.

35. В пояснениях к таблице раскрывается сумма прироста стоимости объектов основных средств при переоценке, признанная в составе капитала (сумма накопленной дооценки), не списанная на нераспределенную прибыль.

36. В отношении объектов основных средств, отражаемых в бухгалтерском балансе по переоцененной стоимости, в пояснениях к таблице раскрывается информация о дате проведения последней переоценки, о том, привлекался ли независимый оценщик к проведению переоценки, о методах, использованных при проведении оценки объектов основных средств по справедливой стоимости.

37. В пояснениях к таблице раскрывается способ переноса прироста стоимости объектов основных средств от их переоценки, признанного в составе собственного капитала (накопленной дооценки) на нераспределенную прибыль.

 

Сверка балансовой стоимости объектов основных средств, отражаемых в бухгалтерском балансе по переоцененной стоимости, со стоимостью указанных объектов основных средств, которая бы сформировалась, если бы они отражались по стоимости приобретения за вычетом накопленной амортизации

 

Таблица 15.2

 

Номер строки

Наименование показателя

____20___ г.

____20___ г.

1

2

3

4

1

Балансовая стоимость объектов основных средств

 

 

2

Резерв переоценки основных средств за вычетом отложенного налога по переоценке

 

 

3

Отложенный налог по переоценке

 

 

4

Прочее

 

 

5

Объекты основных средств по стоимости приобретения за вычетом накопленной амортизации

 

 

 

Порядок составления таблицы 15.2 и пояснений к ней

 

1. По строке 1 таблицы отражается балансовая стоимость объектов основных средств, отражаемых в бухгалтерском балансе по переоцененной стоимости.

2. По строке 2 таблицы отражается резерв переоценки основных средств за вычетом отложенного налога по переоценке, отраженный в составе прочего совокупного дохода в отчете о финансовых результатах.

3. По строке 3 таблицы отражается сумма отложенного налога по переоценке основных средств, отраженная в прочем совокупном доходе.

4. По строке 5 таблицы отражается стоимость приобретения объектов основных средств за вычетом накопленной амортизации.

 

Примечание 16. Авансы, выданные по капитальному строительству

 

Авансы, выданные по капитальному строительству

 

Таблица 16.1

 

Номер строки

Наименование показателя

_______ 20__ г.

_______ 20__ г.

1

2

3

4

1

Авансы, выданные по капитальному строительству

 

 

2

Резерв под обесценение

 

 

3

Итого

 

 

 

Порядок составления таблицы 16.1 и пояснений к ней

 

1. В таблице раскрывается состав статьи "Авансы, выданные по капитальному строительству" бухгалтерского баланса, предназначенной для использования жилищными накопительными кооперативами.

2. По строкам 1-2 таблицы отражаются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 21 к настоящему Положению.

3. По строке 2 таблицы отражается резерв под обесценение авансов, выданных по капитальному строительству. Сумма резерва под обесценение показывается со знаком "минус".

 

Выверка изменений резерва под обесценение авансов, выданных по капитальному строительству

 

Таблица 16.2

 

Номер строки

Наименование показателя

_______ 20__ г.

_______ 20__ г.

1

2

3

4

1

Резерв под обесценение на начало отчетного периода

 

 

2

Отчисления в резерв (восстановление резерва) под обесценение

 

 

3

Использование резерва

 

 

4

Прочие движения

 

 

5

Резерв под обесценение на конец отчетного периода

 

 

 

Порядок составления таблицы 16.2 и пояснений к ней

 

В таблице раскрывается анализ изменений резерва под обесценение авансов, выданных по капитальному строительству.

 

Информация об изменениях:

Примечание 17 изменено с 1 января 2024 г. - Указание Банка России от 18 сентября 2023 г. N 6527-У

Изменения применяются начиная с составления бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2024 г.

См. предыдущую редакцию

Примечание 17. Прочие активы

 

Прочие активы

 

Таблица 17.1

Номер строки

Наименование показателя

______20 ___года

______20 ___года

Полная балансовая стоимость

Резерв

под обесценение

Балансовая стоимость

Полная балансовая стоимость

Резерв

под обесценение

Балансовая стоимость

1

2

3

4

5

6

7

8

1

Расчеты с

саморегулируемой организацией

 

 

 

 

 

 

2

Расчеты с кредитными потребительскими кооперативами второго уровня и сельскохозяйственными кредитными потребительскими кооперативами

 

 

 

 

 

 

3

Расчеты с союзами, ассоциациями кредитных потребительских кооперативов, сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов

 

 

 

 

 

 

4

Расчеты по налогам и сборам, кроме налога на прибыль

 

 

 

 

 

 

5

Расчеты по социальному страхованию

 

 

 

 

 

 

6

Расчеты с персоналом

 

 

 

 

 

 

7

Уплаченный налог на добавленную стоимость

 

 

 

 

 

 

8

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

 

 

 

 

 

 

9

Расчеты с акционерами, участниками, учредителями, пайщиками

 

 

 

 

 

 

10

Накопленная величина изменения справедливой стоимости объекта хеджирования

(твердое договорное

обязательство)

 

 

 

 

 

 

11

Запасы

 

 

 

 

 

 

12

Прочее

 

 

 

 

 

 

13

Итого

 

 

 

 

 

 

 

Порядок составления таблицы 17.1 и пояснений к ней

 

1. В таблице раскрывается состав статьи "Прочие активы" бухгалтерского баланса.

2. По строкам 1-12 таблицы отражаются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 21 к настоящему Положению.

 

3. По строке 13 таблицы отражается сумма значений по строкам 1-12 таблицы.

4. В графах 4 и 7 таблицы отражается резерв под обесценение прочих активов со знаком "плюс".

5. В графе 5 таблицы отражается разность значений показателей в графах 3 и 4 таблицы.

6. В графе 8 таблицы отражается разность значений показателей в графах 6 и 7 таблицы.

7. В пояснениях к таблице раскрываются суммы авансов, предварительной оплаты, задатков, уплаченные некредитной финансовой организацией в связи с приобретением, созданием, переработкой запасов, по видам запасов.

8. В пояснениях к таблице раскрываются суммы авансов, предварительной оплаты, задатков, уплаченные некредитной финансовой организацией в связи с осуществлением капитальных вложений в объекты основных средств и нематериальных активов.

 

Анализ изменений запасов

Таблица 17.2

 

Номер строки

Наименование показателя

Виды запасов

Итого

Запасные части

Материалы

Инвентарь и принадлежности

Вложения в драгоценные металлы, монеты и природные камни

Прочее

1

2

3

4

5

6

7

8

1

Балансовая стоимость на _______ 20__ г., в том числе:

 

 

 

 

 

 

2

стоимость (или оценка)

 

 

 

 

 

 

3

резерв под обесценение

 

 

 

 

 

 

4

Поступление (создание)

 

 

 

 

 

 

5

Увеличение (уменьшение) стоимости в результате оценки

 

 

 

 

 

 

6

Перевод в другие активы и обратно

 

 

 

 

 

 

7

Выбытие

 

 

 

 

 

 

8

Признание в составе расходов

 

 

 

 

 

 

9

Создание резерва под обесценение

 

 

 

 

 

 

10

Восстановление резерва под обесценение

 

 

 

 

 

 

11

Прочее

 

 

 

 

 

 

12

Балансовая стоимость на _______ 20__ г., в том числе:

 

 

 

 

 

 

13

стоимость (или оценка)

 

 

 

 

 

 

14

резерв под обесценение

 

 

 

 

 

 

15

Балансовая стоимость на _______ 20__ г., в том числе:

 

 

 

 

 

 

16

стоимость (или оценка)

 

 

 

 

 

 

17

резерв под обесценение

 

 

 

 

 

 

18

Поступление (создание)

 

 

 

 

 

 

19

Увеличение (уменьшение) стоимости в результате оценки

 

 

 

 

 

 

20

Перевод в другие активы и обратно

 

 

 

 

 

 

21

Выбытие

 

 

 

 

 

 

22

Признание в составе расходов

 

 

 

 

 

 

23

Создание резерва под обесценение

 

 

 

 

 

 

24

Восстановление резерва под обесценение

 

 

 

 

 

 

25

Прочее

 

 

 

 

 

 

26

Балансовая стоимость на _______ 20__ г., в том числе:

 

 

 

 

 

 

27

стоимость (или оценка)

 

 

 

 

 

 

28

резерв под обесценение

 

 

 

 

 

 

 

Порядок составления таблицы 17.2 и пояснений к ней

 

1. В таблице раскрывается анализ изменений запасов по видам за отчетный период и за период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду.

2. По строке 1 таблицы отражается балансовая стоимость запасов на начало предыдущего отчетного года, рассчитанная как сумма значений по строкам 2 и 3 таблицы.

3. По строкам 3, 14, 17, 28 таблицы отражается величина резерва под обесценение запасов со знаком "минус".

4. По строкам 9 и 23 таблицы отражается создание резерва под обесценение запасов со знаком "минус".

5. По строкам 10 и 24 таблицы отражается восстановление резерва под обесценение запасов со знаком "плюс".

6. По строке 12 таблицы отражается балансовая стоимость запасов на конец периода предыдущего года, аналогичного отчетному периоду, рассчитанная как сумма значений по строкам 1, 4-11. Значения по строкам 13 и 14 таблицы в сумме должны составлять значение по строке 12 таблицы.

7. По строке 15 таблицы отражается балансовая стоимость запасов на конец предыдущего отчетного года, рассчитанная как сумма значений по строкам 16 и 17.

8. По строке 26 таблицы отражается балансовая стоимость запасов на отчетную дату как сумма значений по строкам 15, 18-25. Значения по строкам 27 и 28 таблицы в сумме должны составлять значение по строке 26 таблицы.

9. В графе 8 таблицы отражается сумма значений показателей в графах 3-7.

10. В пояснениях к таблице раскрывается стоимость запасов, в отношении которых имеются ограничения имущественных прав (в том числе запасов, находящихся в залоге), по видам запасов.

11. В случае восстановления ранее созданного резерва под обесценение запасов в пояснениях к таблице раскрываются причины, которые привели к увеличению чистой стоимости продажи запасов.

 

Анализ изменений резерва под обесценение прочих активов
за _______________20__ года

 

Таблица 17.3

 

Номер строки

Наименование показателя

Расчеты с саморегулируемой организацией

Расчеты с кредитными потребительскими кооперативами второго уровня и сельскохозяйственными кредитными потребительскими кооперативами

Расчеты с союзами, ассоциациями кредитных потребительских кооперативов, сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов

Расчеты с персоналом

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

Запасы

Прочее

Итого

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

1

Резерв под обесценение на _______ 20__ г.

 

 

 

 

 

 

 

 

2

Отчисления в резерв (восстановление резерва) под обесценение

 

 

 

 

 

 

 

 

3

Списание за счет резерва

 

 

 

 

 

 

 

 

4

Прочие движения

 

 

 

 

 

 

 

 

5

Резерв под обесценение на _______ 20__ г.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Порядок составления таблицы 17.3 и пояснений к ней

 

1. В таблице раскрывается анализ изменений резерва под обесценение прочих активов.

2. Таблица заполняется за отчетный период и за период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду.

3. По строкам 1 и 5 таблицы раскрывается балансовая стоимость резервов под обесценение на начало и конец отчетного периода со знаком "плюс".

4. По строке 2 таблицы раскрываются резервы под обесценение, признанные в течение отчетного периода, включая увеличение существующих резервов под обесценение, со знаком "плюс" и неиспользованные резервы под обесценение, восстановленные в течение отчетного периода, со знаком "минус".

5. По строке 5 таблицы отражается сумма значений по строкам 1-4.

6. В графе 10 таблицы отражается сумма значений показателей в графах 3-9.

 

Информация об изменениях:

Примечание 18 изменено с 1 января 2024 г. - Указание Банка России от 18 сентября 2023 г. N 6527-У

Изменения применяются начиная с составления бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2024 г.

См. предыдущую редакцию

Примечание 18. Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток

 

Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток

 

Таблица 18.1

 

Номер строки

Наименование показателя

_______ 20_г.

_______ 20__г.

1

2

3

4

1

Финансовые обязательства, в обязательном порядке классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток

 

 

2

Финансовые обязательства, классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации

 

 

3

Итого

 

 

 

Порядок составления таблицы 18.1 и пояснений к ней

 

1. В таблице раскрывается состав статьи "Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" бухгалтерского баланса.

2. По строке 3 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1 и 2.

 

Финансовые обязательства, в обязательном порядке классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток

 

Таблица 18.2

 

Номер строки

Наименование показателя

_______ 20__ г.

_______ 20__ г.

1

2

3

4

1

Производные финансовые инструменты, от которых ожидается уменьшение экономических выгод

 

 

2

Обязательства по выкупу проданных ценных бумаг, полученных по договорам репо и займа ценных бумаг

 

 

3

Встроенные производные инструменты, от которых ожидается уменьшение экономических выгод

 

 

4

Прочее

 

 

5

Итого

 

 

 

Порядок составления таблицы 18.2 и пояснений к ней

 

1. В таблице раскрывается состав строки "Финансовые обязательства, в обязательном порядке классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" таблицы 18.1 настоящего примечания.

2. По строкам 1-4 таблицы отражаются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 21 к настоящему Положению.

3. По строке 5 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1-4.

 

Финансовые обязательства, классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации

 

Таблица 18.3

 

Номер строки

Наименование показателя

_______ 20__ г.

_______ 20__ г.

1

2

3

4

1

Привлеченные средства, в том числе:

 

 

2

средства, привлеченные от кредитных организаций

 

 

3

средства, привлеченные от юридических лиц, кроме кредитных организаций

 

 

4

средства, привлеченные от физических лиц

 

 

5

средства, привлеченные от индивидуальных предпринимателей

 

 

6

Выпущенные долговые ценные бумаги

 

 

7

Прочее

 

 

8

Итого

 

 

 

Порядок составления таблицы 18.3 и пояснений к ней

 

1. В таблице раскрывается состав финансовых обязательств, классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации.

2. По строкам 2-7 таблицы отражаются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 21 к настоящему Положению.

3. По строке 1 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 2-5.

4. По строке 8 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1, 6, 7.

5. В пояснениях к таблице в произвольной форме раскрывается величина изменений справедливой стоимости финансовых обязательств, обусловленных изменениями уровня кредитного риска, за отчетный период, сопоставимый сравнительный период и накопленным итогом на отчетную дату.

6. В пояснениях к таблице в произвольной форме раскрывается разница между балансовой стоимостью финансовых обязательств и суммой, которую в соответствии с договором некредитная финансовая организация должна была бы заплатить кредитору по этому обязательству при наступлении срока его погашения.

7. В пояснениях к таблице в произвольной форме раскрываются суммы переводов накопленной величины прибыли или убытка в пределах собственного капитала в течение периода, включая причины таких переводов.

8. В пояснениях к таблице в произвольной форме раскрываются суммы, представленные в составе прочего совокупного дохода, которые были реализованы при прекращении признания финансовых обязательств в течение отчетного периода.

 

Выверка изменений финансовых обязательств, классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации, обусловленных и не обусловленных денежными потоками

 

Таблица 18.4

 

Номер строки

Наименование показателя

Остаток на ________ 20__ г.

Изменения, обусловленные денежными потоками

Изменения, не обусловленные денежными потоками

Остаток на ________ 20__ г.

приобретение активов

курсовая разница

изменение справедливой стоимости

прочее

итого

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

1

Привлеченные средства, в том числе:

 

 

 

 

 

 

 

 

2

средства, привлеченные от кредитных организаций

 

 

 

 

 

 

 

 

3

средства, привлеченные от юридических лиц, кроме кредитных организаций

 

 

 

 

 

 

 

 

4

средства, привлеченные от физических лиц

 

 

 

 

 

 

 

 

5

средства, привлеченные от индивидуальных предпринимателей

 

 

 

 

 

 

 

 

6

Выпущенные долговые ценные бумаги

 

 

 

 

 

 

 

 

7

Прочее

 

 

 

 

 

 

 

 

8

Итого

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Порядок составления таблицы 18.4 и пояснений к ней

 

1. В таблице раскрывается выверка изменений финансовых обязательств, классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации, обусловленных и не обусловленных денежными потоками.

2. В графе 3 таблицы отражается балансовая стоимость финансовых обязательств, классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации на начало года.

3. В графе 10 таблицы отражается балансовая стоимость финансовых обязательств, классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации, на конец отчетного периода.

4. В графе 4 таблицы отражаются изменения балансовой стоимости финансовых обязательств, классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации, за отчетный период, обусловленные денежными потоками.

5. В графах 5-8 таблицы отражаются изменения балансовой стоимости финансовых обязательств, классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации, за отчетный период, связанные с приобретением активов в кредит, курсовыми разницами, переоценкой и прочими неденежными операциями.

6. В графе 9 таблицы отражается сумма значений показателей по графам 5-8.

7. Таблица заполняется за отчетный период и аналогичный период предыдущего года.

 

Информация об изменениях:

Примечание 19 изменено с 1 января 2020 г. - Указание Банка России от 10 июня 2019 г. N 5168-У

Изменения применяются начиная с составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2019 г.

См. предыдущую редакцию

Примечание 19. Финансовые обязательства, оцениваемые по амортизированной стоимости

 

Финансовые обязательства, оцениваемые по амортизированной стоимости

 

Таблица 19.1

 

Номер строки

Наименование показателя

_______ 20__ г.

_______ 20__ г.

1

2

3

4

1

Привлеченные средства, в том числе:

 

 

2

средства, привлеченные от кредитных организаций

 

 

3

средства, привлеченные от юридических лиц, кроме кредитных организаций

 

 

4

средства, привлеченные от физических лиц

 

 

5

средства, привлеченные от индивидуальных предпринимателей

 

 

6

Обязательства по аренде

 

 

7

Выпущенные долговые ценные бумаги

 

 

8

Прочая кредиторская задолженность

 

 

9

Прочее

 

 

10

Итого

 

 

 

Порядок составления таблицы 19.1 и пояснений к ней

 

1. В таблице раскрывается состав балансовой статьи "Финансовые обязательства, оцениваемые по амортизированной стоимости" бухгалтерского баланса.

2. По строкам 2-9 таблицы отражаются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 21 к настоящему Положению.

3. По строке 10 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1, 6-9.

4. В пояснениях к таблице раскрываются общая сумма обеспеченных обязательств, характер и балансовая стоимость активов, заложенных в качестве обеспечения, сроки и условия такого обеспечения. Информация раскрывается в произвольной форме.

5. В случае если в составе выпущенных долговых ценных бумаг есть конвертируемые облигации (имеющие компонент обязательства и компонент капитала), в пояснениях к таблице раскрывается общая стоимость таких облигаций, параметры обмена и порядок оценки справедливой стоимости. Информация раскрывается в произвольной форме.

6. В случае задержки выплат по выпущенным долговым ценным бумагам и прочим привлеченным средствам в пояснениях к таблице раскрывается информация о таких случаях. Информация раскрывается в произвольной форме.

 

Анализ эффективных процентных ставок и сроков погашения

 

Таблица 19.2

 

Номер строки

Наименование показателя

_______ 20__ г.

_______ 20__ г.

Эффективная процентная ставка

Срок погашения

Эффективная процентная ставка

Срок погашения

1

2

3

4

5

6

1

Привлеченные средства, в том числе:

 

 

 

 

2

средства, привлеченные от кредитных организаций

 

 

 

 

3

средства, привлеченные от юридических лиц, кроме кредитных организаций

 

 

 

 

4

средства, привлеченные от физических лиц

 

 

 

 

5

средства, привлеченные от индивидуальных предпринимателей

 

 

 

 

6

Обязательства по аренде

 

 

 

 

7

Выпущенные долговые ценные бумаги

 

 

 

 

8

Прочая кредиторская задолженность

 

 

 

 

9

Прочее

 

 

 

 

 

Порядок составления таблицы 19.2 и пояснений к ней

 

В таблице раскрывается диапазон эффективных процентных ставок и сроков погашения по займам, кредитам и прочим привлеченным средствам.

 

Информация о минимальных арендных платежах по финансовой аренде

 

Таблица 19.3

 

Утратила силу с 1 января 2020 г. - Указание Банка России от 10 июня 2019 г. N 5168-У

Изменения применяются начиная с составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2019 г.

Информация об изменениях:

См. предыдущую редакцию

 

Выверка изменений финансовых обязательств, оцениваемых по амортизированной стоимости, обусловленных и не обусловленных денежными потоками

 

Таблица 19.4

 

Номер строки

Наименование показателя

_______ 20__ г.

Изменения, обусловленные денежными потоками

Изменения, не обусловленные денежными потоками

_______ 20__ г.

приобретение активов

курсовая разница

изменение амортизированной стоимости

прочее

итого

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

1

Средства, привлеченные от кредитных организаций

 

 

 

 

 

 

 

 

2

Средства, привлеченные от юридических лиц, кроме кредитных организаций

 

 

 

 

 

 

 

 

3

Средства, привлеченные от физических лиц

 

 

 

 

 

 

 

 

4

Средства, привлеченные от индивидуальных предпринимателей

 

 

 

 

 

 

 

 

5

Обязательства по аренде

 

 

 

 

 

 

 

 

6

Выпущенные долговые ценные бумаги

 

 

 

 

 

 

 

 

7

Прочая кредиторская задолженность

 

 

 

 

 

 

 

 

8

Прочее

 

 

 

 

 

 

 

 

9

Итого

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Порядок составления таблицы 19.4 и пояснений к ней

 

1. В таблице раскрывается выверка изменений финансовых обязательств, оцениваемых по амортизированной стоимости, обусловленных и не обусловленных денежными потоками.

2. В графе 3 таблицы отражается балансовая стоимость финансовых обязательств, оцениваемых по амортизированной стоимости, на начало отчетного периода.

3. В графе 10 таблицы отражается балансовая стоимость финансовых обязательств, оцениваемых по амортизированной стоимости, на конец отчетного периода.

4. В графе 4 таблицы отражаются изменения балансовой стоимости финансовых обязательств, оцениваемых по амортизированной стоимости, за отчетный период, обусловленные денежными потоками.

5. В графах 5-8 таблицы отражаются изменения балансовой стоимости финансовых обязательств, оцениваемых по амортизированной стоимости, за отчетный период, связанные с приобретением активов в кредит, курсовыми разницами, переоценкой и прочими неденежными операциями.

6. В графе 9 таблицы отражается сумма значений показателей по графам 5-8.

 

Информация об изменениях:

Примечание 20 изменено с 1 января 2022 г. - Указание Банка России от 9 сентября 2021 г. N 5919-У

Изменения применяются начиная с составления бухгалтерской (финансовой) отчетности за первый квартал 2022 г.

См. предыдущую редакцию

Примечание 20. Резервы - оценочные обязательства

 

Анализ изменений резервов - оценочных обязательств

 

Таблица 20.1

 

Номер строки

Наименование показателя

Налоговые риски

Судебные иски

Финансовые гарантии

Прочее

Итого

1

2

3

4

4.1

5

6

1

Балансовая стоимость на _______ 20__ года

 

 

 

 

 

2

Создание резервов

 

 

 

 

 

3

Использование резервов

 

 

 

 

 

4

Восстановление неиспользованных резервов

 

 

 

 

 

5

Приращение дисконтированной суммы за отчетный период в связи с течением времени и влиянием изменений ставки дисконтирования

 

 

 

 

 

6

Прочее

 

 

 

 

 

7

Балансовая стоимость на _______ 20__ года

 

 

 

 

 

 

Порядок составления таблицы 20.1 и пояснений к ней

 

1. В таблице раскрывается состав балансовой статьи "Резервы - оценочные обязательства" бухгалтерского баланса.

2. Таблица заполняется за отчетный период и аналогичный период предыдущего года.

3. По строкам 1 и 7 таблицы раскрывается балансовая стоимость резервов на начало и конец отчетного периода, соответственно.

4. По строке 2 таблицы раскрываются резервы, признанные в течение отчетного периода, включая увеличение существующих резервов.

5. По строке 3 таблицы раскрываются суммы использованных резервов - оценочных обязательств в течение отчетного периода.

6. По строке 4 таблицы раскрываются неиспользованные резервы - оценочные обязательства, восстановленные в течение отчетного периода.

7. По строке 5 таблицы отражается влияние течения времени и изменения ставки дисконтирования на сумму резервов - оценочных обязательств.

8. В пояснениях к таблице в произвольной форме раскрывается информация о судебных исках, поданных в отношении некредитной финансовой организации, по которым были созданы существенные суммы резервов - оценочных обязательств (в частности, наименования истцов, описания вопросов, в отношении которых поданы иски).

 

Примечание 21. Прочие обязательства

 

Прочие обязательства

 

Таблица 21.1

 

Номер строки

Наименование показателя

_______ 20__ г.

_______ 20__ г.

1

2

3

4

1

Расчеты с акционерами, участниками, пайщиками, учредителями

 

 

2

Расчеты с персоналом

 

 

3

Расчеты по социальному страхованию

 

 

4

Налог на добавленную стоимость, полученный

 

 

5

Расчеты по налогам и сборам, кроме налога на прибыль

 

 

6

Авансы (предоплаты) полученные

 

 

7

Накопленная величина изменения справедливой стоимости объекта хеджирования (твердое договорное обязательство)

 

 

8

Прочее

 

 

9

Итого

 

 

 

Порядок составления таблицы 21.1 и пояснений к ней

 

1. В таблице раскрывается состав балансовой статьи "Прочие обязательства" бухгалтерского баланса.

2. По строкам 1-8 таблицы отражаются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 21 к настоящему Положению.

3. По строке 1 таблицы отражаются расчеты с акционерами, участниками, пайщиками, учредителями по дивидендам, распределенной между участниками части прибыли, а также кредиторская задолженность перед выбывшими участниками, пайщиками.

4. По строке 9 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1-8.

 

Примечание 22. Паевой фонд кооператива

 

Выверка изменений паевого фонда, обусловленных и не обусловленных денежными потоками

 

Таблица 22.1

 

Номер строки

Наименование показателя

Паевой фонд кооператива на _______ 20_ г.

Изменения, не обусловленные денежными потоками

Изменения, обусловленные денежными потоками

Паевой фонд кооператива на _______ 20__ г.

поступления

выплаты

поступления

выплаты

1

2

3

4

5

6

7

8

1

Обязательные паевые взносы

 

 

 

 

 

 

2

Добровольные паевые взносы

 

 

 

 

 

 

3

Начисления на обязательные паевые взносы

 

 

 

 

 

 

4

Начисления на добровольные паевые взносы

 

 

 

 

 

 

5

Итого

 

 

 

 

 

 

 

Порядок составления таблицы 22.1 и пояснений к ней

 

1. В таблице раскрывается выверка изменений статьи бухгалтерского баланса "Паевой фонд кооператива", обусловленных и не обусловленных денежными потоками.

2. В графе 3 таблицы отражается сумма паевого фонда кооператива на начало года.

3. В графе 8 таблицы отражается сумма паевого фонда кооператива на отчетную дату.

4. Таблица составляется за отчетный период и аналогичный период предыдущего года.

5. В пояснениях к таблице раскрывается информация о количестве пайщиков и действительной стоимости пая кредитного потребительского кооператива, сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, жилищного накопительного кооператива, а также изменениях в численности пайщиков и сумме выплат паенакоплений за отчетный период.

6. В пояснениях к таблице в произвольной форме раскрывается информация о количестве пайщиков, вступивших в кредитный потребительский кооператив, сельскохозяйственный кредитный потребительский кооператив, жилищный накопительный кооператив в течение отчетного периода и в течение сравнительного отчетного периода, количестве пайщиков, членство которых было прекращено в течение отчетного периода, и количестве пайщиков, членство которых было прекращено в течение сопоставимого сравнительного периода.

 

Информация об изменениях:

Примечание 23 изменено с 1 января 2020 г. - Указание Банка России от 10 июня 2019 г. N 5168-У

Изменения применяются начиная с составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2019 г.

См. предыдущую редакцию

Примечание 23. Капитал и управление капиталом

 

Акционерный капитал

 

Таблица 23.1

 

Номер строки

Наименование показателя

Количество обыкновенных акций в обращении (шт.)

Номинальная стоимость обыкновенных акций

Количество привилегированных акций (шт.)

Номинальная стоимость привилегированных акций

Поправка на инфляцию

Итого

1

2

3

4

5

6

7

8

1

На 1 января _______ 20__ года

 

 

 

 

 

 

2

Эмиссия

 

 

 

 

 

 

3

Прочее

 

 

 

 

 

 

4

На _______ 20__ года

 

 

 

 

 

 

4.1

На _______ 20__ года

 

 

 

 

 

 

5

Эмиссия

 

 

 

 

 

 

6

Прочее

 

 

 

 

 

 

7

На _______ 20__ года

 

 

 

 

 

 

 

Порядок составления таблицы 23.1 и пояснений к ней

 

1. В таблице раскрывается информация о выпущенных и полностью оплаченных акциях микрофинансовых организаций, ломбардов в форме акционерных обществ.

2. В пояснениях к таблице раскрывается номинальная стоимость одной обыкновенной и одной привилегированной акции.

3. В пояснениях к таблице в произвольной форме раскрывается количество голосов, предоставляемых одной обыкновенной акцией.

4. В пояснениях к таблице раскрывается количество выпущенных, но не полностью оплаченных обыкновенных акций.

5. В пояснениях к таблице раскрывается количество выпущенных, но не полностью оплаченных привилегированных акций.

6. В пояснениях к таблице в произвольной форме раскрывается информация о размере дивидендов по привилегированным акциям.

7. В пояснениях к таблице в произвольной форме раскрывается информация об эмиссии (эмиссиях) акций, зарегистрированной (зарегистрированных) в отчетном периоде, информацию по любым акциям, отданным в залог, по прочим операциям или опционам на акции.

8. В пояснениях к таблице раскрывается описание всех изменений в капитале, связанных с неденежными операциями, балансовая стоимость дивидендов, подлежащих выплате путем распределения неденежных активов по состоянию на начало и конец отчетного периода, корректировки балансовой стоимости дивидендов вследствие изменения справедливой стоимости подлежащих распределению неденежных активов.

9. В примечании раскрываются в произвольной форме принятые микрофинансовой организацией политики и процедуры по соблюдению установленных законодательством Российской Федерации требований к капиталу, нарушения микрофинансовой организацией требований, установленных к капиталу, причины и последствия таких нарушений.

 

Капитал, кроме акционерного

 

Таблица 23.2

 

Номер строки

Требования к раскрытию информации

Описание

1

2

3

1

Информация о категориях долей в капитале по состоянию на конец отчетного года и по состоянию на начало отчетного года

 

2

Информация об изменениях за отчетный год по каждой категории долей в капитале

 

3

Информация о правах, привилегиях и ограничениях, предусмотренных для каждой категории долей в капитале на конец отчетного года и начало отчетного года

 

4

Информация о поправке капитала на инфляцию

 

5

Политики и процедуры по соблюдению установленных законодательством Российской Федерации требований к капиталу, нарушения требований, установленных к капиталу, причины и последствия таких нарушений

 

6

Информация о распределении прибыли

 

 

Информация об изменениях:

Примечание 24 изменено с 1 января 2024 г. - Указание Банка России от 18 сентября 2023 г. N 6527-У

Изменения применяются начиная с составления бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2024 г.

См. предыдущую редакцию

Примечание 24. Вступительные, дополнительные и членские взносы (целевые поступления)

 

Вступительные, дополнительные и членские взносы

 

Таблица 24.1

 

Номер строки

Наименование показателя

_______ 20__ г.

_______ 20__ г.

1

2

3

4

1

Вступительные взносы

 

 

2

Дополнительные взносы

 

 

3

Членские взносы

 

 

4

Итого взносов, в том числе:

 

 

5

взносы, подлежащие возврату пайщикам при выходе из кооператива

 

 

 

Порядок составления таблицы 24.1 и пояснений к ней

 

1. В таблице раскрывается состав статьи "Вступительные, дополнительные и членские взносы (целевые поступления)" бухгалтерского баланса жилищного накопительного кооператива, кредитного потребительского кооператива, сельскохозяйственного потребительского кооператива.

2. По строкам 1-3 таблицы отражаются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 21 к настоящему Положению.

3. По строке 4 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1-3.

 

Целевые поступления

 

Таблица 24.2

 

Номер строки

Наименование показателя

Целевые поступления на _______ 20__ г.

Поступление целевых средств

Целевые поступления на ________ 20__ г.

1

2

3

4

5

1

Целевые средства по соглашению ________

 

 

 

2

Целевые средства по соглашению ________

 

 

 

 

Итого

 

 

 

 

Порядок составления таблицы 24.2 и пояснений к ней

 

1. В таблице раскрывается состав статьи "Вступительные, членские и дополнительные взносы (целевые поступления)" бухгалтерского баланса микрофинансовой организации в форме фонда, автономной некоммерческой организации.

2. В таблице раскрывается информация о поступлениях целевых средств, в отношении которых выполняются критерии признания в составе собственных средств.

3. В графе 3 таблицы указываются значения показателей на начало отчетного года.

4. В графе 5 таблицы указываются значения показателей на конец отчетного периода.

 

Информация об изменениях:

Примечание 25 изменено с 1 января 2024 г. - Указание Банка России от 18 сентября 2023 г. N 6527-У

Изменения применяются начиная с составления бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2024 г.

См. предыдущую редакцию

Примечание 25. Процентные доходы

 

Процентные доходы

 

Таблица 25.1

 

Номер строки

Наименование показателя

_______ 20__ г.

_______ 20__ г.

1

2

3

4

1

По финансовым активам, в обязательном порядке классифицируемым как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, в том числе:

 

 

2

по долговым ценным бумагам

 

 

3

по займам выданным

 

 

4

по микрозаймам выданным

 

 

5

по депозитам и прочим размещенным средствам в кредитных организациях и банках-нерезидентах

 

 

5 1

по цифровым финансовым активам

 

 

6

По финансовым активам, классифицируемым как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации, в том числе:

 

 

7

по долговым ценным бумагам

 

 

8

по займам выданным

 

 

9

по микрозаймам выданным

 

 

10

по депозитам и прочим размещенным средствам в кредитных организациях и банках-нерезидентах

 

 

10 1

по цифровым финансовым активам

 

 

11

По долговым инструментам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в том числе:

 

 

12

по долговым ценным бумагам

 

 

13

по займам выданным

 

 

14

по микрозаймам выданным

 

 

15

по депозитам и прочим размещенным средствам в кредитных организациях и банках-нерезидентах

 

 

15 1

по цифровым финансовым активам

 

 

16

По финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости, в том числе:

 

 

17

по долговым ценным бумагам

 

 

18

по займам выданным

 

 

19

по микрозаймам выданным

 

 

20

по депозитам и прочим размещенным средствам в кредитных организациях и банках-нерезидентах

 

 

21

по прочим размещенным средствам и прочей дебиторской задолженности

 

 

22

Прочее

 

 

23

Итого

 

 

 

Порядок составления таблицы 25.1 и пояснений к ней

 

1. В таблице раскрывается состав статьи "Процентные доходы" отчета о финансовых результатах.

2. По строкам 2-5 1, 7-10 1, 12-15 1, 17-22 таблицы отражаются остатки по символам отчета о финансовых результатах в соответствии с приложением 21 к настоящему Положению.

3. По строке 1 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 2-5 1.

4. По строке 6 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 7-10 1.

5. По строке 11 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 12-15 1.

6. По строке 16 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 17-21.

7. В состав процентных доходов включаются членские взносы, фактически составляющие часть платы пайщиков за пользование заемными средствами, предоставленными кооперативом в соответствии с внутренними и уставными документами кооператива, а также членские взносы, обязанность по уплате которых установлена договорами займа.

8. В пояснениях к таблице по активам, реклассифицированным в категорию финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости, для каждого отчетного периода, следующего за датой реклассификации, раскрывается эффективная процентная ставка на дату реклассификации и признанная процентная выручка.

 

Информация об изменениях:

Примечание 26 изменено с 1 января 2020 г. - Указание Банка России от 10 июня 2019 г. N 5168-У

Изменения применяются начиная с составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2019 г.

См. предыдущую редакцию

Примечание 26. Процентные расходы

 

Процентные расходы

 

Таблица 26.1

 

Номер строки

Наименование показателя

_______ 20__ г.

_______ 20__ г.

1

2

3

4

1

По финансовым обязательствам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, в том числе:

 

 

2

по средствам, привлеченным от кредитных организаций

 

 

3

по средствам, привлеченным от юридических лиц, кроме кредитных организаций

 

 

4

по средствам, привлеченным от физических лиц

 

 

5

по средствам, привлеченным от индивидуальных предпринимателей

 

 

6

по выпущенным долговым ценным бумагам

 

 

7

Прочее

 

 

8

По финансовым обязательствам, оцениваемым по амортизированной стоимости, в том числе:

 

 

9

по средствам, привлеченным от кредитных организаций

 

 

10

по средствам, привлеченным от юридических лиц, кроме кредитных организаций

 

 

11

по средствам, привлеченным от физических лиц

 

 

12

по средствам, привлеченным от индивидуальных предпринимателей

 

 

13

по выпущенным долговым ценным бумагам

 

 

14

по обязательствам по аренде

 

 

15

Прочее

 

 

16

Итого

 

 

 

Порядок составления таблицы 26.1 и пояснений к ней

 

1. В таблице раскрывается состав статьи "Процентные расходы" отчета о финансовых результатах.

2. По строкам 2-7, 9-15 таблицы отражаются остатки по символам отчета о финансовых результатах в соответствии с приложением 21 к настоящему Положению.

3. По строке 16 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1 и 8.

 

Примечание 27. Выручка от реализации жилых помещений

 

Выручка от реализации жилых помещений

 

Таблица 27.1

 

Номер строки

Наименование показателя

_______ 20__ г.

_______ 20__ г.

1

2

3

4

1

Выручка от реализации жилых помещений

 

 

2

Прочее

 

 

3

Итого

 

 

 

Порядок составления таблицы 27.1 и пояснений к ней

 

1. В таблице раскрывается состав статьи "Выручка от реализации жилых помещений" отчета о финансовых результатах жилищного накопительного кооператива.

2. По строкам 1-2 таблицы отражаются остатки по символам отчета о финансовых результатах в соответствии с приложением 21 к настоящему Положению.

 

Примечание 28. Прямые операционные расходы

 

Прямые операционные расходы

 

Таблица 28.1

 

Номер строки

Наименование показателя

_______ 20__ г.

_______ 20__ г.

1

2

3

4

1

Расходы, связанные с приобретением жилых помещений

 

 

2

Расходы, связанные с реализацией жилых помещений

 

 

3

Прочие расходы

 

 

4

Итого

 

 

 

Порядок составления таблицы 28.1 и пояснений к ней

 

1. В таблице раскрывается состав статьи "Прямые операционные расходы" отчета о финансовых результатах жилищного накопительного кооператива.

2. По строкам 1-3 таблицы отражаются остатки по символам отчета о финансовых результатах в соответствии с приложением 21 к настоящему Положению.

3. По строке 4 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1-3.

 

Информация об изменениях:

Примечание 29 изменено с 1 января 2024 г. - Указание Банка России от 18 сентября 2023 г. N 6527-У

Изменения применяются начиная с составления бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2024 г.

См. предыдущую редакцию

Примечание 29. Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми инструментами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток

 

Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми инструментами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток

 

Таблица 29.1

 

Номер строки

Наименование показателя

_______ 20__ г.

_______ 20__ г.

1

2

3

4

1

Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми инструментами, в обязательном порядке классифицируемыми как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток

 

 

2

Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми активами, классифицируемыми как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации

 

 

3

Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми обязательствами, классифицируемыми как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации

 

 

4

Итого

 

 

 

Порядок составления таблицы 29.1 и пояснений к ней

 

1. В таблице раскрывается состав статьи "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток" отчета о финансовых результатах.

2. По строкам 1-3 таблицы отражаются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 21 к настоящему Положению.

3. По строке 4 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1-3.

 

Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми инструментами, в обязательном порядке классифицируемыми как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток

 

Таблица 29.2

 

Номер строки

Наименование показателя

Доходы (расходы) от торговых операций

Доходы (расходы) от переоценки

Доходы (расходы), связанные с отнесением на финансовый результат разницы между стоимостью приобретения финансовых инструментов и их справедливой стоимостью при первоначальном признании

Доходы (расходы), связанные с отнесением на финансовый результат разницы между стоимостью приобретения финансовых инструментов и их справедливой стоимостью после первоначального признания

Итого

1

2

3

4

5

6

7

1

Финансовые активы, в том числе:

 

 

 

 

 

2

ценные бумаги, в обязательном порядке классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток

 

 

 

 

 

3

прочие долевые финансовые активы, в обязательном порядке классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток

 

 

 

 

 

4

производные финансовые инструменты, от которых ожидается увеличение экономических выгод

 

 

 

 

 

5

займы выданные, в обязательном порядке классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток

 

 

 

 

 

6

микрозаймы выданные, в обязательном порядке классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток

 

 

 

 

 

7

депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах, в обязательном порядке классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток

 

 

 

 

 

7 1

цифровые финансовые активы, в обязательном порядке классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток

 

 

 

 

 

8

Финансовые обязательства, в том числе:

 

 

 

 

 

9

производные финансовые инструменты, от которых ожидается уменьшение экономических выгод

 

 

 

 

 

10

обязательства по выкупу проданных ценных бумаг, полученных по договорам репо и займа ценных бумаг

 

 

 

 

 

11

Прочее

 

 

 

 

 

12

Итого

 

 

 

 

 

 

Порядок составления таблицы 29.2 и пояснений к ней

 

1. В таблице раскрывается состав показателя "Доходы за вычетом расходов (расходов за вычетом доходов) по операциям с финансовыми инструментами, в обязательном порядке классифицируемыми как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" таблицы 29.1 настоящего примечания.

2. Таблица заполняется за отчетный период и сопоставимый отчетный период.

3. В графе 7 таблицы отражается сумма значений показателей по графам 3-6.

4. По строке 1 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 2-7 1.

5. По строкам 2-7 1, 9-10 таблицы отражаются остатки по символам отчета о финансовых результатах в соответствии с приложением 21 к настоящему Положению.

6. По строке 8 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 9-11.

7. По строке 12 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1 и 8.

 

Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми активами, классифицируемыми как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации

 

Таблица 29.3

 

Номер строки

Наименование показателя

Доходы (расходы) от торговых операций

Доходы (расходы) от переоценки

Доходы (расходы), связанные с отнесением на финансовый результат разницы между стоимостью приобретения финансовых активов и их справедливой стоимостью при первоначальном признании

Доходы (расходы), связанные с отнесением на финансовый результат разницы между стоимостью приобретения финансовых активов и их справедливой стоимостью после первоначального признания

Итого

1

2

3

4

5

6

7

1

Долговые ценные бумаги

 

 

 

 

 

2

Займы выданные, классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации

 

 

 

 

 

3

Микрозаймы выданные, классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации

 

 

 

 

 

4

Депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах, классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации

 

 

 

 

 

5

Цифровые финансовые активы, классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации

 

 

 

 

 

6

Итого

 

 

 

 

 

 

Порядок составления таблицы 29.3 и пояснений к ней

 

1. В таблице раскрывается состав показателя "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми активами, классифицируемыми как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации" таблицы 29.1 настоящего примечания.

2. В графе 7 таблицы отражается сумма значений показателей по графам 3-6.

3. По строкам 1-5 таблицы отражаются остатки по символам отчета о финансовых результатах в соответствии с приложением 21 к настоящему Положению.

4. По строке 6 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1-5 таблицы.

 

Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми обязательствами, классифицируемыми как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации

 

Таблица 29.4

 

Номер строки

Наименование показателя

Доходы (расходы) от операций

Доходы (расходы) от переоценки

Итого

1

2

3

4

5

1

Средства, привлеченные от кредитных организаций

 

 

 

2

Средства, привлеченные от юридических лиц, кроме кредитных организаций

 

 

 

3

Средства, привлеченные от физических лиц

 

 

 

4

Средства, привлеченные от индивидуальных предпринимателей

 

 

 

5

Выпущенные долговые ценные бумаги

 

 

 

6

Прочее

 

 

 

7

Итого

 

 

 

 

Порядок составления таблицы 29.4 и пояснений к ней

 

1. В таблице раскрывается состав показателя "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми обязательствами, классифицируемыми как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации" таблицы 29.1 настоящего примечания.

2. По строкам 1-6 таблицы отражаются остатки по символам отчета о финансовых результатах в соответствии с приложением 21 к настоящему Положению.

3. По строке 7 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1-6.

 

Примечание 30. Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

 

Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

 

Таблица 30.1

 

Номер строки

Наименование показателя

_______ 20__ г.

_______ 20__ г.

1

2

3

4

1

Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) по операциям с долговыми инструментами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

 

 

2

Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) по операциям с долевыми инструментами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

 

 

3

Итого

 

 

 

Порядок составления таблицы 30.1 и пояснений к ней

 

1. В таблице раскрывается состав статьи "Доходы за вычетом расходов (расходов за вычетом доходов) по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прочий совокупный доход" отчета о финансовых результатах.

2. По строкам 1-2 таблицы отражаются остатки по символам отчета о финансовых результатах в соответствии с приложением 21 к настоящему Положению.

3. По строке 3 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1-2.

 

Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) по операциям с долговыми инструментами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

 

Таблица 30.2

 

Номер строки

Наименование показателя

_______ 20__ г.

_______ 20__ г.

1

2

3

4

1

Доходы (расходы) от переоценки, переклассифицированные в состав прибыли или убытка при прекращении признания финансовых активов

 

 

2

Доходы (расходы) от переоценки, переклассифицированные в состав прибыли или убытка при реклассификации финансового актива в категорию оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток

 

 

3

Доходы (расходы), связанные с отнесением на финансовый результат разницы между стоимостью приобретения и справедливой стоимостью финансовых активов при первоначальном признании

 

 

4

Доходы (расходы), связанные с отнесением на финансовый результат разницы между стоимостью приобретения и справедливой стоимостью финансовых активов после первоначального признания

 

 

5

Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от торговых операций

 

 

6

Итого

 

 

 

Порядок составления таблицы 30.2 и пояснений к ней

 

1. В таблице раскрывается состав строки "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) по операциям с долговыми инструментами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прочий совокупный доход" таблицы 30.1 настоящего примечания.

2. По строкам 1-5 таблицы отражаются остатки по символам отчета о финансовых результатах в соответствии с приложением 21 к настоящему Положению.

3. По строке 1 таблицы отражается сумма реклассификационной корректировки, возникающей при прекращении признания долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

4. По строке 2 таблицы отражаются доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от реклассификации долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в состав финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток.

5. Строка 3 таблицы заполняется в тех случаях, когда некредитная финансовая организация признает прибыль или убыток при первоначальном признании долгового инструмента, оцениваемого по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, стоимость приобретения и справедливая стоимость которого на дату приобретения отличаются.

6. Строка 4 таблицы заполняется в тех случаях, когда некредитная финансовая организация не признает прибыль или убыток при первоначальном признании долгового инструмента, оцениваемого по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, стоимость приобретения и справедливая стоимость которого на дату приобретения отличаются, так как справедливая стоимость не подтверждается котируемой ценой на активном рынке на идентичный актив и не основывается на методе оценки, при котором используются только данные наблюдаемого рынка.

7. По строке 5 таблицы отражаются доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от торговых операций.

8. По строке 6 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1-5.

 

Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) по операциям с долевыми инструментами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

 

Таблица 30.3

 

Номер строки

Наименование показателя

_______ 20__ г.

_______ 20__ г.

1

2

3

4

1

Доходы (расходы), связанные с отнесением на финансовый результат разницы между стоимостью приобретения финансовых активов и их справедливой стоимостью при первоначальном признании

 

 

2

Доходы (расходы), связанные с отнесением на финансовый результат разницы между стоимостью приобретения финансовых активов и их справедливой стоимостью после первоначального признания

 

 

3

Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от торговых операций

 

 

4

Итого

 

 

 

Порядок составления таблицы 30.3 и пояснений к ней

 

1. В таблице раскрывается состав строки "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) по операциям с долевыми инструментами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прочий совокупный доход" таблицы 30.1 настоящего примечания.

2. По строкам 1-3 таблицы отражаются остатки по символам отчета о финансовых результатах в соответствии с приложением 21 к настоящему Положению.

3. По строке 4 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1-3.

 

Примечание 31. Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми инструментами, оцениваемыми по амортизированной стоимости

 

Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми инструментами, оцениваемыми по амортизированной стоимости

 

Таблица 31.1

 

Номер строки

Наименование показателя

_______ 20__ г.

_______ 20__ г.

1

2

3

4

1

Финансовые активы, в том числе:

 

 

2

доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов), возникающие в результате прекращения признания и модификации финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости

 

 

3

доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов), связанные с реклассификацией финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости, в категорию финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток

 

 

4

доходы (расходы), связанные с отнесением на финансовый результат разницы между стоимостью приобретения финансовых активов и их справедливой стоимостью при первоначальном признании

 

 

5

доходы (расходы), связанные с отнесением на финансовый результат разницы между стоимостью приобретения финансовых активов и их справедливой стоимостью после первоначального признания

 

 

6

прочее

 

 

7

Финансовые обязательства, в том числе:

 

 

8

доходы (расходы) по средствам, привлеченным от кредитных организаций и банков-нерезидентов

 

 

9

доходы (расходы) по средствам, привлеченным от юридических лиц, кроме кредитных организаций и банков-нерезидентов

 

 

10

доходы (расходы) по средствам, привлеченным от физических лиц

 

 

11

доходы (расходы) по средствам, привлеченным от индивидуальных предпринимателей

 

 

12

доходы (расходы) по выпущенным долговым ценным бумагам

 

 

13

прочее

 

 

14

Итого

 

 

 

Порядок составления таблицы 31.1 и пояснений к ней

 

1. В таблице раскрывается состав статьи "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми инструментами, оцениваемыми по амортизированной стоимости" отчета о финансовых результатах.

2. По строкам 2-6 и 8-13 таблицы отражаются остатки по символам отчета о финансовых результатах в соответствии с приложением 21 к настоящему Положению.

3. По строке 14 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1 и 7.

 

Информация об изменениях:

Примечание 32 изменено с 1 января 2022 г. - Указание Банка России от 9 сентября 2021 г. N 5919-У

Изменения применяются начиная с составления бухгалтерской (финансовой) отчетности за первый квартал 2022 г.

См. предыдущую редакцию

Примечание 32. Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с инвестиционным имуществом и капитальными вложениями в него

 

Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с инвестиционным имуществом и капитальными вложениями в него

 

Таблица 32.1

 

Номер строки

Наименование показателя

_______ 20__ г.

_______ 20__ г.

1

2

3

4

1

Доходы от сдачи имущества в аренду

 

 

2

Доходы (расходы) от изменения справедливой стоимости

 

 

3

Расходы на ремонт

 

 

4

Доходы (расходы) от выбытия (реализации)

 

 

5

Доходы от восстановления убытков от обесценения (расходы от обесценения)

 

 

6

Расходы на содержание недвижимости

 

 

7

Амортизация недвижимости

 

 

8

Прочее

 

 

9

Итого

 

 

 

Порядок составления таблицы 32.1 и пояснений к ней

 

1. В таблице раскрывается состав статьи "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с инвестиционным имуществом и капитальными вложениями в него" отчета о финансовых результатах.

2. В графе 4 таблицы приводятся сопоставимые данные за аналогичный период предыдущего года.

3. По строкам 1-8 таблицы отражаются остатки по символам отчета о финансовых результатах в соответствии с приложением 21 к настоящему Положению.

4. По строке 9 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1-8.

5. В пояснениях к таблице раскрывается состав строки "Доходы от сдачи имущества в аренду" по видам договоров.

6. В пояснениях к таблице раскрывается сумма расходов, относящихся к переменным арендным платежам, не включенным в оценку обязательств по договорам аренды.

 

Информация об изменениях:

Примечание 33 изменено с 1 января 2024 г. - Указание Банка России от 18 сентября 2023 г. N 6527-У

Изменения применяются начиная с составления бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2024 г.

См. предыдущую редакцию

Примечание 33. Общие и административные расходы

 

Общие и административные расходы

 

Таблица 33.1

 

Номер строки

Наименование показателя

_______ 20__ г.

_______ 20__ г.

1

2

3

4

1

Членские, вступительные и дополнительные взносы в кредитный потребительский кооператив второго уровня

 

 

2

Взносы в компенсационный фонд саморегулируемой организации

 

 

3

Расходы на персонал

 

 

4

Представительские расходы

 

 

5

Амортизация основных средств

 

 

6

Амортизация нематериальных активов

 

 

7

Расходы по аренде

 

 

8

Расходы по операциям с основными средствами, нематериальными активами и капитальными вложениями в объекты основных средств и нематериальных активов

 

 

9

Профессиональные услуги (охрана, связь и другие)

 

 

10

Расходы по страхованию

 

 

11

Реклама и маркетинг

 

 

12

Прочие налоги, за исключением налога на прибыль

 

 

13

Судебные и арбитражные расходы

 

 

14

Расходы на создание резервов - оценочных обязательств

 

 

15

Командировочные расходы

 

 

16

Расходы на услуги кредитных организаций и банков-нерезидентов

 

 

17

Расходы на проведение аудита и публикацию отчетности

 

 

18

Неустойки, штрафы, пени

 

 

19

Прочее

 

 

20

Итого

 

 

 

Порядок составления таблицы 33.1 и пояснений к ней

 

1. В таблице раскрывается состав статьи "Общие и административные расходы" отчета о финансовых результатах.

2. По строке 9 таблицы отражаются расходы на охрану, расходы на оплату услуг связи, телекоммуникационных и информационных систем, расходы на оплату юридических и консультационных услуг, расходы на оплату услуг бюро кредитных историй.

3. По строке 11 таблицы отражаются расходы на рекламу.

4. По строкам 1-19 таблицы отражаются остатки по символам отчета о финансовых результатах в соответствии с приложением 21 к настоящему Положению.

5. По строке 20 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1-19.

6. В пояснениях к таблице раскрываются суммы расходов на содержание персонала и коммунальные услуги, которые не были отражены по статье "Общие и административные расходы", поскольку являлись прямыми операционными расходами по инвестиционному имуществу.

7. В пояснениях к таблице раскрывается сумма расходов по договорам аренды объектов с низкой стоимостью, к которым применяется освобождение, связанное с признанием, и сумма расходов, относящихся к договорам краткосрочной аренды, к которым применяется освобождение, связанное с признанием.

8. В пояснениях к таблице раскрываются расходы, относящиеся к переменным арендным платежам, не включенным в оценку обязательств по договорам аренды, по активам в форме права пользования, отражаемым по статье "Основные средства и капитальные вложения в них" бухгалтерского баланса.

9. В пояснениях к таблице раскрываются отдельно суммы расходов от выбытия основных средств, нематериальных активов и капитальных вложений в объекты основных средств и нематериальных активов за отчетный период.

10. В пояснениях к таблице раскрываются затраты на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ, списанные на расходы за отчетный период.

11. В пояснениях к таблице раскрывается величина существенных затрат на создание собственными силами некредитной финансовой организации средств индивидуализации юридического лица, работ и услуг, списанных на расходы за отчетный период.

 

Расходы на персонал

 

Таблица 33.2

 

Номер строки

Наименование показателя

_______ 20__ г.

_______ 20__ г.

1

2

3

4

1

Краткосрочные вознаграждения

 

 

2

Страховые взносы

 

 

3

Долгосрочные вознаграждения работникам по окончании трудовой деятельности

 

 

4

Прочие долгосрочные вознаграждения

 

 

5

Выходные пособия

 

 

6

Итого

 

 

 

Порядок составления таблицы 33.2 и пояснений к ней

 

В таблице раскрывается состав строки "Расходы на персонал" таблицы 33.1 настоящего примечания.

 

Прочие долгосрочные вознаграждения

 

Таблица 33.3

 

Номер строки

Наименование показателя

_______ 20__ г.

_______ 20__ г.

1

2

3

4

1

Оплачиваемый отпуск за выслугу лет

 

 

2

Юбилейные и прочие вознаграждения за выслугу лет

 

 

3

Прочее

 

 

4

Итого

 

 

 

Порядок составления таблицы 33.3 и пояснений к ней

 

В таблице раскрывается состав строки "Прочие долгосрочные вознаграждения" таблицы 33.2 настоящего примечания.

 

Информация об изменениях:

Примечание 34 изменено с 1 января 2024 г. - Указание Банка России от 18 сентября 2023 г. N 6527-У

Изменения применяются начиная с составления бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2024 г.

См. предыдущую редакцию

Примечание 34. Прочие доходы и расходы

 

Прочие доходы

 

Таблица 34.1

 

Номер строки

Наименование показателя

_______ 20__ г.

_______ 20__ г.

1

2

3

4

1

Доходы от сдачи имущества в аренду, кроме аренды инвестиционного имущества

 

 

2

Доходы от восстановления (уменьшения) сумм резервов под обесценение прочих активов, инвестиций в дочерние, ассоциированные, совместно контролируемые предприятия, оцениваемых по себестоимости

 

 

3

Доходы от восстановления (уменьшения) сумм резервов под обесценение авансов, выданных по капитальному строительству

 

 

4

Неустойки (штрафы, пени), поступления в возмещение убытков

 

 

5

Доходы по операциям с основными средствами, нематериальными активами и капитальными вложениями в объекты основных средств и нематериальных активов

 

 

6

Доходы от восстановления сумм резервов - оценочных обязательств

 

 

7

Дивиденды и доходы от участия

 

 

8

Доходы за вычетом расходов от операций с акциями (долями участия) в дочерних и ассоциированных предприятиях

 

 

9

Доходы от оказания консультационных услуг

 

 

10

Признание поступивших целевых средств в качестве доходов текущего отчетного периода

 

 

11

Доходы от оказания прочих услуг, в том числе:

 

 

11.1

доходы по другим видам деятельности

 

 

12

Прочие доходы

 

 

13

Итого

 

 

 

Порядок составления таблицы 34.1 и пояснений к ней

 

1. В таблице раскрывается состав статьи "Прочие доходы" отчета о финансовых результатах.

2. По строке 10 таблицы раскрывается информация о поступивших целевых средствах, в отношении которых выполняются критерии признания в качестве доходов текущего отчетного периода.

3. По строкам 1-12 таблицы отражаются остатки по символам отчета о финансовых результатах в соответствии с приложением 21 к настоящему Положению.

4. По строке 13 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1-12.

5. В пояснениях к таблице раскрывается состав строки "Доходы от сдачи имущества в аренду, кроме аренды инвестиционного имущества" по видам договоров.

6. В пояснениях к таблице раскрываются отдельно суммы доходов от выбытия объектов основных средств, нематериальных активов и капитальных вложений в объекты основных средств и нематериальных активов за отчетный период.

7. В пояснениях к таблице раскрываются отдельно суммы доходов от предоставленного некредитной финансовой организации другими лицами возмещения убытков, связанных с обесценением или утратой объектов основных средств, капитальных вложений в объекты основных средств и нематериальных активов, за отчетный период.

8. В пояснениях к таблице раскрывается сумма доходов, относящихся к переменным арендным платежам, не включенным в оценку чистой инвестиции в аренду.

 

Прочие расходы

 

Таблица 34.2

 

Номер строки

Наименование показателя

_______ 20__ г.

_______ 20__ г.

1

2

3

4

1

Расходы по созданию резервов под обесценение и списанию прочих активов, инвестиций в дочерние, ассоциированные, совместно контролируемые предприятия, оцениваемых по себестоимости

 

 

2

Расходы по созданию резервов под обесценение авансов, выданных по капитальному строительству

 

 

3

Расходы за вычетом доходов от операций с акциями (долями участия) в дочерних и ассоциированных предприятиях

 

 

3.1

Расходы по другим видам деятельности

 

 

4

Прочие расходы

 

 

5

Итого

 

 

 

Порядок составления таблицы 34.2 и пояснений к ней

 

1. В таблице раскрывается состав статьи "Прочие расходы" отчета о финансовых результатах.

2. По строкам 1-4 таблицы отражаются остатки по символам отчета о финансовых результатах в соответствии с приложением 21 к настоящему Положению.

3. По строке 5 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1-4.

 

Информация об изменениях:

Примечание 34.1 изменено с 1 января 2022 г. - Указания Банка России от 24 февраля 2021 г. N 5742-У и от 9 сентября 2021 г. N 5919-У

Изменения применяются начиная с составления бухгалтерской (финансовой) отчетности за первый квартал 2022 г.

См. предыдущую редакцию

Примечание 34.1. Аренда

 

Информация по договорам аренды, в соответствии с условиями которых некредитная финансовая организация является арендатором

 

Таблица 34.1.1

 

Номер

строки

Требования к раскрытию информации

Описание

1

2

3

1

Характер арендной деятельности арендатора

 

2

Будущие денежные потоки, которым потенциально подвержен арендатор, не отражаемые при оценке обязательств по договорам аренды

 

3

Ограничения или особые условия, связанные с договорами аренды

 

4

Операции продажи с обратной арендой

 

5

Сумма договорных обязательств по договорам краткосрочной аренды, если портфель договоров краткосрочной аренды, по которому у арендатора есть договорные обязательства на конец отчетного периода, отличается от портфеля договоров краткосрочной аренды, к которому относится расход по договорам краткосрочной аренды

 

6

Затраты арендатора, связанные с произведенными улучшениями предмета аренды, и порядок их компенсации

 

7

Затраты арендатора, понесенные в связи с поступлением предмета аренды и приведением его в состояние, пригодное для использования в запланированных целях

 

8

Информация о пересмотре фактической стоимости активов в форме права пользования и обязательства по аренде

 

 

Активы и обязательства по договорам аренды, в соответствии с условиями которых некредитная финансовая организация является арендатором

 

Таблица 34.1.2

 

Номер

строки

Статья бухгалтерского баланса

Примечание

Балансовая стоимость

на _____

20__ г.

на _____

20__ г.

1

2

3

4

5

1

Основные средства и капитальные вложения в них

15

 

 

2

Инвестиционное имущество и капитальные вложения в него

13

 

 

3

Финансовые обязательства, оцениваемые по амортизированной стоимости

19

 

 

 

Потоки денежных средств по договорам аренды, в соответствии с условиями которых некредитная финансовая организация является арендатором

 

Таблица 34.1.3

 

Номер

строки

Наименование показателя

_______ 20__ г.

_______ 20__ г.

1

2

3

4

1

Денежные потоки от операционной деятельности, в том числе:

 

 

2

уплаченные проценты

 

 

3

Платежи по договорам аренды, в отношении которых арендатор не признает активы в форме права пользования и обязательства по договорам аренды

 

 

4

переменные арендные платежи, не включенные в оценку обязательств по договорам аренды

 

 

5

Денежные потоки от финансовой деятельности, в том числе:

 

 

6

платежи в погашение обязательств по договорам аренды

 

 

7

Итого отток денежных средств

 

 

 

Порядок составления таблицы 34.1.3 и пояснений к ней

 

1. В таблице раскрывается общая сумма оттока денежных средств по договорам аренды, в соответствии с условиями которых некредитная финансовая организация является арендатором, отраженная по статьям "Уплаченные проценты", "Платежи, связанные с оплатой общих и административных расходов" раздела I "Денежные потоки от операционной деятельности" отчета о денежных потоках, и по статье "Платежи в погашение обязательств по договорам аренды" раздела III "Денежные потоки от финансовой деятельности" отчета о денежных потоках.

2. По строке 1 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 2-4.

3. По строке 7 отражается сумма значений показателей по строкам 1 и 5.

 

Информация по договорам аренды, в соответствии с условиями которых некредитная финансовая организация является арендодателем

 

Таблица 34.1.4

 

Номер

строки

Требования к раскрытию информации

Описание

1

2

3

1

Характер арендной деятельности арендодателя

 

2

Описание того, каким образом осуществляется управление риском, связанным с правами, которые арендодатель сохраняет в базовых активах, включая любые средства, с помощью которых арендодатель снижает такие риски

 

3

Качественная и количественная информация, объясняющая значительные изменения балансовой стоимости чистой инвестиции в финансовую аренду

 

4

Ограничения или особые условия, связанные с договорами аренды

 

5

Затраты арендодателя, связанные с произведенными улучшениями предмета аренды, и порядок их компенсации

 

6

Потенциальные денежные потоки, обусловленные гарантиями выкупа предмета аренды по окончании срока аренды

 

 

Анализ недисконтированных арендных платежей по срокам погашения и сверка недисконтированных арендных платежей с чистой инвестицией в аренду

 

Таблица 34.1.5

 

Номер

строки

Наименование показателя

_______ 20__ г.

_______ 20__ г.

1

2

3

4

1

Платежи к получению по финансовой аренде, в том числе:

 

 

2

менее 1 года

 

 

3

от 1 года до 2 лет

 

 

4

от 2 до 3 лет

 

 

5

от 3 до 4 лет

 

 

6

от 4 до 5 лет

 

 

7

более 5 лет

 

 

8

Незаработанный финансовый доход

 

 

9

Дисконтированная негарантированная ликвидационная стоимость

 

 

10

Чистая инвестиция в аренду

 

 

11

Оценочный резерв под ожидаемые кредитные убытки

 

 

12

Дебиторская задолженность по финансовой аренде

 

 

 

Порядок составления таблицы 34.1.5 и пояснений к ней

 

1. В таблице раскрывается анализ недисконтированных арендных платежей по срокам погашения и сверка недисконтированных арендных платежей с чистой инвестицией в аренду, дисконтированная негарантированная ликвидационная стоимость.

2. В пояснениях к таблице раскрывается информация о негарантированной остаточной стоимости.

3. По строке 1 отражается сумма значений показателей по строкам 2-7 таблицы.

4. По строке 10 отражается сумма значений показателей по строкам 1, 8 и 9.

5. Сумма по строке 12 равна сумме значений показателей по строкам 10 и 11.

 

Минимальные суммы будущих арендных платежей, получаемых по операционной аренде, не подлежащей отмене, в случаях, когда некредитная финансовая организация является арендодателем

 

Таблица 34.1.6

 

Номер

строки

Наименование показателя

_______ 20__ г.

_______ 20__ г.

1

2

3

4

1

Менее 1 года

 

 

2

От 1 года до 2 лет

 

 

3

От 2 лет до 3 лет

 

 

4

От 3 лет до 4 лет

 

 

5

От 4 лет до 5 лет

 

 

6

Более 5 лет

 

 

7

Итого

 

 

 

Порядок составления таблицы 34.1.6 и пояснений к ней

 

1. В таблице раскрываются минимальные суммы будущих арендных платежей по операционной аренде, не подлежащей отмене, в случаях, когда некредитная финансовая организация является арендодателем.

2. По строке 7 отражается сумма значений показателей по строкам 1-6.

 

Информация об изменениях:

Примечание 35 изменено с 1 января 2024 г. - Указание Банка России от 18 сентября 2023 г. N 6527-У

Изменения применяются начиная с составления бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2024 г.

См. предыдущую редакцию

Примечание 35. Налог на прибыль

 

Расход (доход) по налогу на прибыль в разрезе компонентов

 

Таблица 35.1

 

Номер строки

Наименование показателя

_______ 20__ г.

_______ 20__ г.

1

2

3

4

1

Текущие расходы по налогу на прибыль

 

 

2

Налог на прибыль, уплаченный за предыдущие отчетные периоды

 

 

3

Изменение отложенного налогового обязательства (актива)

 

 

4

Итого, в том числе:

 

 

5

расход (доход) по отложенному налогу на прибыль, отраженный в составе прочего совокупного дохода

 

 

6

расходы (доходы) по налогу на прибыль

 

 

 

Порядок составления таблицы 35.1 и пояснений к ней

 

1. По строке 4 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1-3.

2. Значения показателей по строкам 5 и 6 таблицы в совокупности составляют значение показателя по строке 4 таблицы.

3. В пояснениях к таблице раскрывается информация о текущей ставке налога на прибыль, применимой к большей части прибыли, действующей в отчетном периоде и предыдущем отчетном периоде.

 

Сопоставление теоретического расхода по налогу на прибыль с фактическим расходом по налогу на прибыль

 

Таблица 35.2

 

Номер строки

Наименование показателя

_______ 20__ г.

_______ 20__ г.

1

2

3

4

1

Прибыль (убыток) до налогообложения

 

 

2

Теоретические налоговые отчисления (возмещение) по базовой ставке

 

 

3

Поправки на доходы или расходы, не принимаемые к налогообложению в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, в том числе:

 

 

4

доходы, не принимаемые к налогообложению

 

 

5

расходы, не принимаемые к налогообложению

 

 

6

Поправки на доходы или расходы, принимаемые к налогообложению по ставкам налога, отличным от базовой ставки

 

 

7

Текущие налоговые отчисления, недостаточно (избыточно) сформированные в предыдущие периоды

 

 

8

Прочее

 

 

9

Расходы (доходы) по налогу на прибыль

 

 

 

Порядок составления таблицы 35.2 и пояснений к ней

 

1. В таблице раскрывается сопоставление теоретического расхода по налогу на прибыль с фактическим расходом по налогу на прибыль.

2. В пояснениях к таблице раскрывается сумма непризнанных отложенных налоговых активов в отношении неиспользованных налоговых убытков, перенесенных на будущие периоды, на отчетную дату и на конец предыдущего отчетного года.

 

Налоговое воздействие временных разниц и отложенного налогового убытка по продолжающейся деятельности

 

Таблица 35.3

 

Номер строки

Наименование показателя

_______ 20__ г.

Отражено по строке "Расходы по налогу на прибыль" отчета о финансовых результатах

Отражено в составе прочего совокупного дохода

_______ 20_ г.

1

2

3

4

5

6

Раздел I. Налоговое воздействие временных разниц, уменьшающих налогооблагаемую базу, и отложенного налогового убытка

1

Денежные средства

 

 

 

 

2

Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток

 

 

 

 

3

Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

 

 

 

 

4

Финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости

 

 

 

 

5

Инвестиции в ассоциированные предприятия

 

 

 

 

6

Инвестиции в совместно контролируемые предприятия

 

 

 

 

7

Инвестиции в дочерние предприятия

 

 

 

 

8

Инвестиционное имущество и капитальные вложения в него

 

 

 

 

9

Нематериальные активы и капитальные вложения в них

 

 

 

 

10

Основные средства и капитальные вложения в них

 

 

 

 

11

Прочие активы

 

 

 

 

12

Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток

 

 

 

 

13

Финансовые обязательства, оцениваемые по амортизированной стоимости

 

 

 

 

14

Резервы - оценочные обязательства

 

 

 

 

15

Прочие обязательства

 

 

 

 

16

Общая сумма отложенного налогового актива

 

 

 

 

17

Отложенный налоговый актив по налоговому убытку, перенесенному на будущие периоды

 

 

 

 

18

Отложенный налоговый актив до зачета с отложенными налоговыми обязательствами

 

 

 

 

Раздел II. Налоговое воздействие временных разниц, увеличивающих налогооблагаемую базу

19

Денежные средства

 

 

 

 

20

Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток

 

 

 

 

21

Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

 

 

 

 

22

Финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости

 

 

 

 

23

Инвестиции в ассоциированные предприятия

 

 

 

 

24

Инвестиции в совместно контролируемые предприятия

 

 

 

 

25

Инвестиции в дочерние предприятия

 

 

 

 

26

Инвестиционное имущество и капитальные вложения в него

 

 

 

 

27

Нематериальные активы и капитальные вложения в них

 

 

 

 

28

Основные средства и капитальные вложения в них

 

 

 

 

29

Прочие активы

 

 

 

 

30

Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток

 

 

 

 

31

Финансовые обязательства, оцениваемые по амортизированной стоимости

 

 

 

 

32

Резервы - оценочные обязательства

 

 

 

 

33

Прочие обязательства

 

 

 

 

34

Отложенное налоговое обязательство до зачета с отложенными налоговыми активами

 

 

 

 

35

Чистый отложенный налоговый актив (обязательство)

 

 

 

 

36

Признанный отложенный налоговый актив (обязательство)

 

 

 

 

 

Порядок составления таблицы 35.3 и пояснений к ней

 

1. В таблице раскрывается информация о налоговом эффекте временных разниц и отложенного налогового убытка по продолжающейся деятельности.

2. В случае наличия прекращенной деятельности некредитной финансовой организацией заполняется таблица 35.4 настоящего примечания для отражения временных разниц по прекращенной деятельности.

3. В пояснениях к таблице раскрывается агрегированная сумма временных разниц, связанных с инвестициями в ассоциированные и совместные предприятия, в отношении которых не признаются отложенные налоговые обязательства.

4. В графе 3 таблицы указываются значения показателей на начало отчетного года.

5. В графе 6 таблицы указываются значения показателей на конец отчетного периода.

 

Налоговое воздействие временных разниц и отложенного налогового убытка по прекращенной деятельности

 

Таблица 35.4

 

Номер строки

Наименование показателя

_______ 20__ г.

Отражено по строке "Прибыль (убыток) от прекращенной деятельности, переоценки и выбытия активов (выбывающих групп), классифицированных как предназначенные для продажи, составляющих прекращенную деятельность, после налогообложения" отчета о финансовых результатах

_______ 20__ г.

1

2

3

4

5

Раздел I. Налоговое воздействие временных разниц, уменьшающих налогооблагаемую базу, и отложенного налогового убытка

1

Активы (активы выбывающих групп), классифицированные как предназначенные для продажи

 

 

 

2

Обязательства выбывающих групп, классифицированные как предназначенные для продажи

 

 

 

3

Общая сумма отложенного налогового актива

 

 

 

4

Отложенный налоговый актив по налоговому убытку, перенесенному на будущие периоды

 

 

 

5

Отложенный налоговый актив до зачета с отложенными налоговыми обязательствами

 

 

 

Раздел II. Налоговое воздействие временных разниц, увеличивающих налогооблагаемую базу

6

Активы (активы выбывающих групп), классифицированные как предназначенные для продажи

 

 

 

7

Обязательства выбывающих групп, классифицированные как предназначенные для продажи

 

 

 

8

Отложенное налоговое обязательство до зачета с отложенными налоговыми активами

 

 

 

9

Чистый отложенный налоговый актив (обязательство)

 

 

 

10

Признанный отложенный налоговый актив (обязательство)

 

 

 

 

Порядок составления таблицы 35.4 и пояснений к ней

 

1. В таблице раскрывается информация о налоговом эффекте временных разниц и отложенного налогового убытка по прекращенной деятельности.

2. В графе 3 таблицы указываются значения показателей на начало отчетного года.

3. В графе 5 таблицы указываются значения показателей на конец отчетного периода.

 

Примечание 36. Дивиденды

 

Дивиденды

 

Таблица 36.1

 

Номер строки

Наименование показателя

_______ 20__ г.

_______ 20__ г.

По обыкновенным акциям

По привилегированным акциям

По обыкновенным акциям

По привилегированным акциям

1

2

3

4

5

6

1

Дивиденды к выплате на начало отчетного периода

 

 

 

 

2

Дивиденды, объявленные в течение отчетного периода

 

 

 

 

3

Дивиденды, выплаченные в течение отчетного периода

 

 

 

 

4

Дивиденды к выплате на конец отчетного периода

 

 

 

 

5

Дивиденды на акцию, объявленные в течение отчетного периода

 

 

 

 

 

36.1.1. На _______ 20__ года нераспределенная прибыль микрофинансовой организации (ломбарда) составила _______ тысяч рублей (на _______ 20__ года: _______ тысяч рублей). При этом _______ тысяч рублей из нераспределенной прибыли подлежат отчислению в резервный фонд микрофинансовой организации (ломбарда) в соответствии с законодательством Российской Федерации.

36.1.2. Сумма непризнанных дивидендов по кумулятивным привилегированным акциям по состоянию на _______ 20__ года составляет _______ тысяч рублей (на _______ 20__ года: _______ тысяч рублей).

 

Порядок составления таблицы 36.1 и пояснений к ней

 

1. Таблица заполняется микрофинансовыми организациями и ломбардами в форме акционерных обществ.

2. В таблице раскрывается информация о дивидендах, объявленных и выплаченных в течение отчетного периода.

ГАРАНТ:

Нумерация пунктов приводится в соответствии с источником

2. Дивиденды по привилегированным акциям, классифицированным в финансовые обязательства, отражаются в составе процентных расходов.

3. В пояснениях к таблице раскрываются налоговые последствия в отношении дивидендов, объявленных до даты подписания бухгалтерской (финансовой) отчетности, но не признанных в качестве обязательств в бухгалтерской (финансовой) отчетности.

4. В пояснениях к таблице в произвольной форме раскрывается сумма непризнанных дивидендов по кумулятивным привилегированным акциям по состоянию на отчетную дату и на конец предыдущего отчетного года.

 

Примечание 37. Прибыль (убыток) на акцию

 

Базовая прибыль (убыток) на акцию

 

Таблица 37.1

 

Номер строки

Наименование показателя

_______ 20__ г.

_______ 20__ г.

1

2

3

4

1

Прибыль (убыток) за отчетный период, приходящаяся (приходящийся) на акционеров обыкновенных акций

 

 

2

Средневзвешенное количество обыкновенных акций в обращении

 

 

3

Базовая прибыль (убыток) на обыкновенную акцию (в рублях на акцию)

 

 

 

Порядок составления таблицы 37.1 и пояснений к ней

 

1. Таблица заполняется микрофинансовыми организациями и ломбардами, собственные акции которых допущены к организованным торгам или находятся в процессе выпуска.

2. По строке 1 таблицы отражается прибыль после налогообложения от продолжающейся деятельности, скорректированная на дивиденды по привилегированным акциям после налогообложения.

3. По строке 2 таблицы отражается средневзвешенное количество обыкновенных акций в обращении в течение отчетного периода.

4. Строка 3 таблицы рассчитывается посредством деления данных строки 1 на данные строки 2.

5. В пояснениях к таблице в произвольной форме раскрывается информация об изменениях в количестве акций за счет капитализации, бонусной эмиссии, дробления акций, обратного дробления акций, имевших место после конца отчетного периода, но до даты подписания бухгалтерской (финансовой) отчетности. Пояснения должны включать указание на то, что указанные изменения были учтены в расчете прибыли на акцию.

6. В пояснениях к таблице в произвольной форме приводится описание операций с обыкновенными акциями, имевших место после окончания отчетного периода, но до даты подписания бухгалтерской (финансовой) отчетности, которые не учитываются при расчете прибыли на акцию, но могли бы существенно изменить количество обыкновенных акций или потенциальных обыкновенных акций, находившихся в обращении на конец отчетного периода, если бы были проведены до конца отчетного периода.

 

Разводненная прибыль (убыток) на обыкновенную акцию

 

Таблица 37.2

 

Номер строки

Наименование показателя

_______ 20__ г.

_______ 20__ г.

1

2

3

4

1

Прибыль (убыток), принадлежащая (принадлежащий) акционерам - владельцам обыкновенных акций

 

 

2

Процентный расход по конвертируемым долговым обязательствам (за вычетом налогов)

 

 

3

Прибыль (убыток), используемая (используемый) для определения разводненной прибыли на акцию

 

 

4

Средневзвешенное количество обыкновенных акций в обращении (тысяч штук)

 

 

5

Дополнительные акции от предполагаемой конвертации конвертируемых инструментов (тысяч штук)

 

 

6

Дополнительные акции от предполагаемой конвертации опционов или варрантов на акции (тысяч штук)

 

 

7

Разводненная прибыль (убыток) на обыкновенную акцию (в рублях на акцию)

 

 

 

Порядок составления таблицы 37.2 и пояснений к ней

 

1. Таблица заполняется микрофинансовыми организациями и ломбардами, собственные акции которых допущены к организованным торгам или находятся в процессе выпуска.

2. По строке 3 таблицы отражаются показатели по строке 1 за вычетом показателей по строке 2.

3. Показатели по строке 7 таблицы рассчитываются посредством деления показателей по строке 3 на сумму значений показателей по строкам 4-6.

 

Информация об изменениях:

Примечание 38 изменено с 1 января 2024 г. - Указание Банка России от 18 сентября 2023 г. N 6527-У

Изменения применяются начиная с составления бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2024 г.

См. предыдущую редакцию

Примечание 38. Сегментный анализ

 

Информация о распределении активов и обязательств по отчетным сегментам по состоянию на ________ 20__ г.

 

Таблица 38.1

 

Номер строки

Наименование показателя

Наименование отчетного сегмента

Итого

_______

_______

_______

1

2

3

4

5

6

1

Итого активов

 

 

 

 

2

Итого обязательств

 

 

 

 

 

Порядок составления таблицы 38.1 и пояснений к ней

 

1. Таблица заполняется микрофинансовыми организациями и ломбардами, собственные акции или долговые ценные бумаги которых допущены к организованным торгам или находятся в процессе выпуска.

2. В таблице раскрывается оценка совокупных активов и обязательств по каждому отчетному сегменту.

3. Микрофинансовой организацией, ломбардом, собственные акции или долговые ценные бумаги которых допущены к организованным торгам или находятся в процессе выпуска, самостоятельно определяются и включаются в таблицу количество граф, требуемое для раскрытия выделяемых ими отчетных сегментов.

4. Микрофинансовой организацией, ломбардом указываются наименования выделенных ими отчетных сегментов в заголовочной части таблицы.

5. В пояснениях к таблице приводится описание отчетных сегментов в произвольной форме.

6. В пояснениях к таблице приводится описание правил составления регулярной управленческой отчетности, на основании которой принимаются управленческие решения, касающиеся вопросов распределения ресурсов между бизнес-подразделениями, наименование органа управления, принимающего такие решения.

7. В пояснениях к таблице приводится перечень различий между методами формирования показателей бухгалтерской (финансовой) и управленческой отчетности.

 

Информация по распределению доходов и расходов по отчетным сегментам за отчетный период

 

Таблица 38.2

 

Номер строки

Наименование показателя

Наименование отчетного сегмента

Итого

_______

_______

_______

1

2

3

4

5

6

1

Процентные доходы

 

 

 

 

2

Процентные расходы

 

 

 

 

3

Чистые процентные доходы (чистые процентные расходы)

 

 

 

 

4

Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) по восстановлению (созданию) резервов под ожидаемые кредитные убытки по финансовым активам, приносящим процентный доход, в том числе:

 

 

 

 

5

доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) по восстановлению (созданию) оценочных резервов под ожидаемые кредитные убытки по финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости

 

 

 

 

6

доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) по восстановлению (созданию) оценочных резервов под ожидаемые кредитные убытки по долговым инструментам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

 

 

 

 

7

Чистые процентные доходы (чистые процентные расходы) после создания оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки по финансовым активам, приносящим процентный доход

 

 

 

 

8

Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми инструментами, оцениваемыми по амортизированной стоимости

 

 

 

 

9

Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми инструментами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток

 

 

 

 

10

Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

 

 

 

 

11

Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с инвестиционным имуществом и капитальными вложениями в него

 

 

 

 

12

Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) по операциям с иностранной валютой и от переоценки средств в иностранной валюте

 

 

 

 

13

Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от переоценки и выбытия активов (выбывающих групп), классифицированных как предназначенные для продажи

 

 

 

 

14

Прочие доходы

 

 

 

 

15

Прочие расходы

 

 

 

 

16

Чистые доходы (расходы)

 

 

 

 

17

Общие и административные расходы

 

 

 

 

18

Итого операционных доходов (расходов)

 

 

 

 

19

Прибыль (убыток) до налогообложения (результат сегмента)

 

 

 

 

20

Дополнительная информация: расходы капитального характера (приобретение основных средств), амортизационные отчисления по основным средствам

 

 

 

 

 

Порядок составления таблицы 38.2 и пояснений к ней

 

1. Таблица заполняется микрофинансовыми организациями и ломбардами, собственные акции или долговые ценные бумаги которых допущены к организованным торгам или находятся в процессе выпуска.

2. В таблице раскрывается информация по распределению доходов и расходов по отчетным сегментам за отчетный период.

3. В пояснениях к таблице отражаются суммы поступления активов, ожидаемых к возмещению более чем через двенадцать месяцев после отчетного периода, за исключением финансовых инструментов, отложенных налоговых активов, чистых активов пенсионных планов с установленными выплатами.

4. В пояснениях к таблице раскрывается в произвольной форме информация о степени зависимости от основных клиентов.

5. В пояснениях к таблице раскрывается в произвольной форме географическая информация о доходах от внешних клиентов.

 

Сверка доходов по отчетным сегментам

 

Таблица 38.3

 

Номер строки

Наименование показателя

_______ 20__ г.

_______ 20__ г.

1

2

3

4

1

Доход отчетных сегментов с учетом корректировок, в том числе:

 

 

2

итого доход отчетных сегментов

 

 

3

корректировка N 1 _____________________________

 

 

4

корректировка N 2 _____________________________

 

 

5

корректировка N 3 _____________________________

 

 

6

прочие корректировки

 

 

7

Итого доходов (в соответствии с отчетом о финансовых результатах)

 

 

 

Порядок составления таблицы 38.3 и пояснений к ней

 

1. Таблица заполняется микрофинансовыми организациями и ломбардами, собственные акции или долговые ценные бумаги которых допущены к организованным торгам или находятся в процессе выпуска.

2. В таблице приводится сверка доходов по отчетным сегментам с доходами по данным бухгалтерского учета.

3. Все существенные статьи сверки должны быть отдельно идентифицированы и раскрыты в пояснениях к таблице в произвольной форме.

4. По строке 1 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 2-6. Сумма по строке 1 таблицы представляет собой сумму дохода в соответствии с сегментной отчетностью, скорректированную с учетом различий между учетными политиками, используемыми при подготовке сегментной информации для управленческих целей и при подготовке отчета о финансовых результатах в соответствии с настоящим Положением.

5. По строке 2 таблицы отражается сумма доходов отчетных сегментов по данным управленческого учета.

6. По строке 7 таблицы отражается сумма доходов в соответствии с отчетом о финансовых результатах.

 

Сверка совокупных прибылей и убытков по отчетным сегментам

 

Таблица 38.4

 

Номер строки

Наименование показателя

_______ 20__ г.

_______ 20__ г.

1

2

3

4

1

Результат отчетных сегментов с учетом корректировок, в том числе:

 

 

2

итого результат отчетных сегментов

 

 

3

корректировка N 1 _____________________________

 

 

4

корректировка N 2 _____________________________

 

 

5

корректировка N 3 _____________________________

 

 

6

прочие корректировки

 

 

7

Прибыль или убыток до налогообложения (в соответствии с отчетом о финансовых результатах)

 

 

 

Порядок составления таблицы 38.4 и пояснений к ней

 

1. Таблица заполняется микрофинансовыми организациями и ломбардами, собственные акции или долговые ценные бумаги которых допущены к организованным торгам или находятся в процессе выпуска.

2. В таблице приводится сверка прибылей и убытков по отчетным сегментам с прибылями и убытками по данным бухгалтерского учета.

3. По строке 1 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 2-6. Сумма по строке 1 таблицы представляет собой сумму совокупной прибыли (убытка) в соответствии с сегментной отчетностью, скорректированную с учетом различий между учетными политиками, используемыми при подготовке сегментной информации для управленческих целей и при подготовке отчета о финансовых результатах в соответствии с настоящим Положением.

4. По строке 2 таблицы отражается прибыль (убыток) отчетных сегментов по данным управленческой отчетности.

5. По строке 7 таблицы отражается сумма прибыли (убытка) до налогообложения в соответствии с отчетом о финансовых результатах.

6. Все существенные статьи сверки должны быть отдельно идентифицированы и раскрыты в пояснениях к таблице в произвольной форме.

 

Сверка активов и обязательств по отчетным сегментам

 

Таблица 38.5

 

Номер строки

Наименование показателя

_______ 20__ г.

_______ 20__ г.

1

2

3

4

1

Активы по отчетным сегментам с учетом корректировок, в том числе:

 

 

2

итого активов по отчетным сегментам

 

 

3

корректировка N 1

 

 

4

корректировка N 2

 

 

5

корректировка N 3

 

 

6

прочие корректировки

 

 

7

Итого активов в соответствии с бухгалтерским балансом

 

 

8

Обязательства по отчетным сегментам с учетом корректировок, в том числе:

 

 

9

итого обязательств по отчетным сегментам

 

 

10

корректировка N 1

 

 

11

корректировка N 2

 

 

12

корректировка N 3

 

 

13

прочие корректировки

 

 

14

Итого обязательств в соответствии с данными бухгалтерского баланса

 

 

 

Порядок составления таблицы 38.5 и пояснений к ней

 

1. Таблица заполняется микрофинансовыми организациями и ломбардами, собственные акции или долговые ценные бумаги которых допущены к организованным торгам или находятся в процессе выпуска.

2. В таблице приводится сверка активов и обязательств по отчетным сегментам с активами и обязательствами по данным бухгалтерского учета.

3. Все существенные статьи сверки должны быть отдельно идентифицированы и раскрыты в пояснениях к таблице в произвольной форме.

4. По строке 1 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 2-6.

5. По строке 2 таблицы отражается стоимость активов по отчетным сегментам по данным управленческого учета.

6. По строке 7 таблицы отражается стоимость активов по данным бухгалтерского баланса, подготовленного в соответствии с настоящим Положением.

7. По строке 8 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 9-13.

8. По строке 9 таблицы отражается оценка обязательств по отчетным сегментам по данным управленческого учета.

9. По строке 14 таблицы отражается оценка обязательств по данным бухгалтерского баланса, подготовленного в соответствии с настоящим Положением.

 

Информация об изменениях:

Примечание 39 изменено с 1 января 2024 г. - Указание Банка России от 18 сентября 2023 г. N 6527-У

Изменения применяются начиная с составления бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2024 г.

См. предыдущую редакцию

 

Примечание 39. Реклассификация финансовых активов

 

Реклассификация финансовых активов

 

Таблица 39.1

 

Номер строки

Категория долгового инструмента до реклассификации

Категория долгового инструмента после реклассификации

финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости

долговые инструменты, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

финансовые активы, в обязательном порядке классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток

балансовая стоимость до реклассификации

балансовая стоимость после реклассификации

балансовая стоимость до реклассификации

балансовая стоимость после реклассификации

балансовая стоимость до реклассификации

балансовая стоимость после реклассификации

1

2

3

4

5

6

7

8

1

Финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости

 

 

 

 

 

 

2

Долговые инструменты, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

 

 

 

 

 

 

3

Финансовые активы, в обязательном порядке классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток

 

 

 

 

 

 

4

Итого

 

 

 

 

 

 

 

Порядок составления таблицы 39.1 и пояснений к ней

 

1. В таблице раскрывается информация о балансовой стоимости долговых инструментов до реклассификации и после реклассификации.

2. По строке 4 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1-3.

3. В пояснениях к таблице раскрывается дата реклассификации, причина реклассификации, дается объяснение влияния изменения модели оценки финансовых активов на бухгалтерскую (финансовую) отчетность.

4. Если в отчетном периоде финансовые активы были реклассифицированы из категории оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход в категорию финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости, или из категории оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток в категорию финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости или по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, то в пояснениях к таблице раскрывается справедливая стоимость этих финансовых активов на дату окончания отчетного периода, прибыль или убыток от их переоценки до справедливой стоимости, которые были бы признаны в составе прибыли или убытка или прочего совокупного дохода за отчетный период, если бы эти финансовые активы не были реклассифицированы.

 

Информация об изменениях:

Примечание 40 изменено с 1 января 2024 г. - Указание Банка России от 18 сентября 2023 г. N 6527-У

Изменения применяются начиная с составления бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2024 г.

См. предыдущую редакцию

Примечание 40. Управление рисками

 

Управление кредитным риском

 

Таблица 40.1

 

Номер строки

Требования к раскрытию информации

Описание

1

2

3

1

Описание практики, применяемой некредитной финансовой организацией при управлении кредитным риском, а также ее взаимосвязи с признанием и оценкой ожидаемых кредитных убытков, включая методы, допущения и информацию, используемые для оценки ожидаемых кредитных убытков

 

2

Информация о значительной концентрации кредитного риска

 

3

Используемые некредитной финансовой организацией определения дефолта, включая причины выбора таких определений

 

4

Используемая некредитной финансовой организацией политика списания, включая признаки отсутствия обоснованного ожидания возмещения стоимости актива и информацию о политике относительно финансовых активов, которые списываются, но в отношении которых по-прежнему применяются процедуры по принудительному истребованию причитающихся средств

 

5

Описание способов группировки инструментов для целей оценки ожидаемых кредитных убытков на групповой основе

 

6

Информация об использовании прогнозной информации, включая использование макроэкономических данных, при определении ожидаемых кредитных убытков

 

7

Объяснение исходных данных, допущений и моделей оценки, используемых для:

оценки 12-месячных ожидаемых кредитных убытков и за весь срок;

определения того, значительно ли увеличился кредитный риск по финансовым инструментам после их первоначального признания;

определения того, является ли финансовый актив кредитно-обесцененным финансовым активом

 

8

Описание изменений в моделях оценки и значительных допущениях, используемых в течение отчетного периода, и причины таких изменений

 

9

Информация о финансовых инструментах, по которым организация не признала оценочный резерв под убытки ввиду наличия обеспечения

 

10

Количественная информация об обеспечении, удерживаемом в качестве залога, описание характера и качества удерживаемого обеспечения, объяснение любых значительных изменений такого обеспечения

 

11

Информация о непогашенных договорных суммах по финансовым активам, которые были списаны в течение отчетного периода, но в отношении которых по-прежнему применяются процедуры по законному истребованию причитающихся средств

 

 

Анализ финансовых активов и финансовых обязательств в разрезе сроков, оставшихся до погашения, на основе ожидаемых сроков погашения на _______ 20__ года

 

Таблица 40.2

 

Номер строки

Наименование показателя

До 3 месяцев

От 3 месяцев до 1 года

Свыше 1 года

Итого

1

2

3

4

5

6

Раздел I. Активы

1

Денежные средства

 

 

 

 

2

Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток

 

 

 

 

3

Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

 

 

 

 

4

Финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости

 

 

 

 

5

Инвестиции в ассоциированные предприятия

 

 

 

 

6

Инвестиции в совместно контролируемые предприятия

 

 

 

 

7

Инвестиции в дочерние предприятия

 

 

 

 

8

Прочие активы

 

 

 

 

9

Итого активов

 

 

 

 

Раздел II. Обязательства

10

Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток

 

 

 

 

11

Финансовые обязательства, оцениваемые по амортизированной стоимости

 

 

 

 

12

Паевой фонд кооператива

 

 

 

 

13

Прочие обязательства

 

 

 

 

14

Итого обязательств

 

 

 

 

15

Разрыв ликвидности

 

 

 

 

 

Порядок составления таблицы 40.2 и пояснений к ней

 

1. В таблице приводится краткий анализ финансовых активов и финансовых обязательств по срокам, оставшимся до погашения, на основе ожидаемых сроков погашения.

2. Таблица заполняется по состоянию на начало и конец отчетного года.

 

Информация о кредитных рейтингах долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, на _______ 20__ года

 

Таблица 40.3

 

Номер строки

Наименование показателя

Рейтинг А

Рейтинг В

Рейтинг С

Рейтинг D

Без рейтинга

1

2

3

4

5

6

7

1

Долговые инструменты, в обязательном порядке классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости, в том числе:

 

 

 

 

 

2

долговые ценные бумаги

 

 

 

 

 

3

займы выданные

 

 

 

 

 

4

микрозаймы выданные

 

 

 

 

 

5

депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах

 

 

 

 

 

5 1

цифровые финансовые активы

 

 

 

 

 

6

Долговые инструменты, классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации, в том числе:

 

 

 

 

 

7

долговые ценные бумаги

 

 

 

 

 

8

займы выданные

 

 

 

 

 

9

микрозаймы выданные

 

 

 

 

 

10

депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах

 

 

 

 

 

11

цифровые финансовые активы

 

 

 

 

 

12

Итого

 

 

 

 

 

 

Порядок составления таблицы 40.3 и пояснений к ней

 

1. В таблице раскрывается информация о кредитных рейтингах долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток.

2. Таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и на конец предыдущего отчетного года.

3. В пояснениях к таблице в произвольной форме раскрывается информация о кредитных рейтинговых агентствах, на основании кредитных рейтингов которых проводился анализ кредитного качества долговых инструментов.

4. По строке 12 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1 и 6.

5. По строке 1 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 2-5 1.

6. По строке 6 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 7-11.

 

Информация о кредитных рейтингах финансовых активов, оценочный резерв под убытки по которым оценивается в сумме, равной 12-месячным ожидаемым кредитным убыткам, на _______ 20__ года

 

Таблица 40.4

 

Номер строки

Наименование показателя

Рейтинг А

Рейтинг В

Рейтинг С

Рейтинг D

Без рейтинга

1

2

3

4

5

6

7

1

Расчетные счета

 

 

 

 

 

2

Финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости, в том числе:

 

 

 

 

 

3

депозиты и прочие размещенные средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах

 

 

 

 

 

4

займы выданные

 

 

 

 

 

5

микрозаймы выданные

 

 

 

 

 

6

прочие размещенные средства и прочая дебиторская задолженность

 

 

 

 

 

7

Долговые инструменты, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в том числе:

 

 

 

 

 

8

долговые ценные бумаги

 

 

 

 

 

9

займы выданные

 

 

 

 

 

10

микрозаймы выданные

 

 

 

 

 

11

депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах

 

 

 

 

 

12

цифровые финансовые активы

 

 

 

 

 

13

Итого

 

 

 

 

 

 

Порядок составления таблицы 40.4 и пояснений к ней

 

1. В таблице раскрывается информация о кредитных рейтингах долговых инструментов, оценочный резерв под убытки по которым оценивается в сумме, равной 12-месячным ожидаемым кредитным убыткам.

2. Таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и по состоянию на конец предыдущего отчетного года.

3. По строке 2 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 3-6.

4. По строке 7 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 8-12.

5. По строке 13 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1, 2, 7.

6. В пояснениях к таблице в произвольной форме раскрывается информация о кредитных рейтинговых агентствах, на основании кредитных рейтингов которых проводился анализ кредитного качества долговых инструментов.

 

Информация о валовой балансовой стоимости долговых инструментов, оценочный резерв под убытки по которым оценивается в сумме, равной ожидаемым кредитным убыткам за весь срок, кредитный риск по которым существенно увеличился с даты первоначального признания, в разрезе кредитных рейтингов на _______ 20__ года

 

Таблица 40.5

 

Номер строки

Наименование показателя

Рейтинг А

Рейтинг В

Рейтинг С

Рейтинг D

Без рейтинга

1

2

3

4

5

6

7

1

Расчетные счета

 

 

 

 

 

2

Финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости, в том числе:

 

 

 

 

 

3

депозиты и прочие размещенные средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах

 

 

 

 

 

4

займы выданные

 

 

 

 

 

5

микрозаймы выданные

 

 

 

 

 

6

прочие размещенные средства и прочая дебиторская задолженность

 

 

 

 

 

7

Долговые инструменты, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в том числе:

 

 

 

 

 

8

долговые ценные бумаги

 

 

 

 

 

9

займы выданные

 

 

 

 

 

10

микрозаймы выданные

 

 

 

 

 

11

депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах

 

 

 

 

 

12

цифровые финансовые активы

 

 

 

 

 

13

Итого

 

 

 

 

 

 

Порядок составления таблицы 40.5 и пояснений к ней

 

1. В таблице раскрывается информация о валовой балансовой стоимости долговых инструментов, оценочный резерв под убытки по которым оценивается в сумме, равной ожидаемым кредитным убыткам за весь срок, кредитный риск по которым существенно увеличился с даты первоначального признания, в разрезе кредитных рейтингов.

2. Таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и на конец предыдущего отчетного года.

3. По строке 2 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 3-6.

4. По строке 7 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 8-12.

5. По строке 13 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1, 2, 7.

6. В пояснениях к таблице в произвольной форме раскрывается информация о кредитных рейтинговых агентствах, на основании кредитных рейтингов которых проводился анализ кредитного качества долговых инструментов.

 

Информация о валовой балансовой стоимости долговых инструментов, оценочный резерв под убытки по которым оценивается в сумме, равной ожидаемым кредитным убыткам за весь срок, являющихся кредитно-обесцененными на отчетную дату, в разрезе кредитных рейтингов на _______ 20__ года

 

Таблица 40.6

 

Номер строки

Наименование показателя

Рейтинг А

Рейтинг В

Рейтинг С

Рейтинг D

Без рейтинга

1

2

3

4

5

6

7

1

Расчетные счета

 

 

 

 

 

2

Финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости, в том числе:

 

 

 

 

 

3

депозиты и прочие размещенные средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах

 

 

 

 

 

4

займы выданные

 

 

 

 

 

5

микрозаймы выданные

 

 

 

 

 

6

прочие размещенные средства и прочая дебиторская задолженность

 

 

 

 

 

7

Долговые инструменты, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в том числе:

 

 

 

 

 

8

долговые ценные бумаги

 

 

 

 

 

9

займы выданные

 

 

 

 

 

10

микрозаймы выданные

 

 

 

 

 

11

депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах

 

 

 

 

 

12

цифровые финансовые активы

 

 

 

 

 

13

Итого

 

 

 

 

 

 

Порядок составления таблицы 40.6 и пояснений к ней

 

1. В таблице раскрывается информация о валовой балансовой стоимости долговых инструментов, оценочный резерв под убытки по которым оценивается в сумме, равной ожидаемым кредитным убыткам за весь срок, являющихся кредитно-обесцененными на отчетную дату, в разрезе кредитных рейтингов.

2. Таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и на конец предыдущего отчетного года.

3. По строке 2 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 3-6.

4. По строке 7 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 8-12.

5. По строке 13 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1, 2, 7.

6. В пояснениях к таблице в произвольной форме раскрывается информация о кредитных рейтинговых агентствах, на основании кредитных рейтингов которых проводился анализ кредитного качества долговых инструментов.

 

Информация о валовой балансовой стоимости долговых инструментов, приобретенных или созданных кредитно-обесцененными, в разрезе кредитных рейтингов по состоянию на _______ 20__ года

 

Таблица 40.7

 

Номер строки

Наименование показателя

Рейтинг А

Рейтинг В

Рейтинг С

Рейтинг D

Без рейтинга

1

2

3

4

5

6

7

1

Финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости, в том числе:

 

 

 

 

 

2

депозиты и прочие размещенные средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах

 

 

 

 

 

3

займы выданные

 

 

 

 

 

4

микрозаймы выданные

 

 

 

 

 

5

прочие размещенные средства и прочая дебиторская задолженность

 

 

 

 

 

6

Долговые инструменты, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в том числе:

 

 

 

 

 

7

долговые ценные бумаги

 

 

 

 

 

8

займы выданные

 

 

 

 

 

9

микрозаймы выданные

 

 

 

 

 

10

депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах

 

 

 

 

 

11

цифровые финансовые активы

 

 

 

 

 

12

цифровые финансовые активы

 

 

 

 

 

 

Порядок составления таблицы 40.7 и пояснений к ней

 

1. В таблице раскрывается информация о валовой балансовой стоимости долговых инструментов, приобретенных или созданных кредитно-обесцененными, в разрезе кредитных рейтингов.

2. Таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и на конец предыдущего отчетного года.

3. По строке 1 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 2-5.

4. По строке 6 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 7-11.

5. По строке 12 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1 и 6.

6. В пояснениях к таблице в произвольной форме раскрывается информация о кредитных рейтинговых агентствах, на основании кредитных рейтингов которых проводился анализ кредитного качества долговых инструментов.

 

Анализ финансовых обязательств в разрезе сроков, оставшихся до погашения, на основе договорных недисконтированных денежных потоков на _______ 20__ года

 

Таблица 40.8

 

Номер строки

Наименование показателя

До востребования, в пределах месяца

От 1 до 3 месяцев

От 3 до 12 месяцев

От 1 года до 5 лет

Более 5 лет

Просроченные

Итого

1

2

3

4

5

6

7

8

9

1

Финансовые обязательства, в обязательном порядке классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, в том числе:

 

 

 

 

 

 

 

2

производные финансовые инструменты, от которых ожидается уменьшение экономических выгод

 

 

 

 

 

 

 

3

обязательства по выкупу проданных ценных бумаг, полученных по договорам репо и займа ценных бумаг

 

 

 

 

 

 

 

4

встроенные производные инструменты, от которых ожидается уменьшение экономических выгод

 

 

 

 

 

 

 

5

прочее

 

 

 

 

 

 

 

6

Финансовые обязательства, классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка по усмотрению некредитной финансовой организации, в том числе:

 

 

 

 

 

 

 

7

привлеченные средства

 

 

 

 

 

 

 

8

выпущенные долговые ценные бумаги

 

 

 

 

 

 

 

9

прочее

 

 

 

 

 

 

 

10

Финансовые обязательства, оцениваемые по амортизированной стоимости, в том числе:

 

 

 

 

 

 

 

11

привлеченные средства

 

 

 

 

 

 

 

12

обязательства по аренде

 

 

 

 

 

 

 

13

выпущенные долговые ценные бумаги

 

 

 

 

 

 

 

14

прочая кредиторская задолженность

 

 

 

 

 

 

 

15

прочее

 

 

 

 

 

 

 

16

Обязательства выбывающих групп, классифицированные как предназначенные для продажи

 

 

 

 

 

 

 

17

Итого обязательств

 

 

 

 

 

 

 

 

Порядок составления таблицы 40.8 и пояснений к ней

 

1. В таблице приводится краткий анализ финансовых обязательств некредитной финансовой организации по срокам, оставшимся до погашения, на основе договорных недисконтированных денежных потоков.

2. Таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и на конец предыдущего отчетного года.

 

Общий анализ чувствительности процентного риска к возможным изменениям в процентных ставках в разрезе основных валют на _______ 20__ года

 

Таблица 40.9

 

Номер строки

Валюта

Увеличение (уменьшение) в базисных пунктах

Чувствительность чистого процентного дохода

Чувствительность капитала

1

2

3

4

5

1

Рубль

 

 

 

2

Евро

 

 

 

3

Доллар США

 

 

 

 

Порядок составления таблицы 40.9 и пояснений к ней

 

1. В таблице приводится общий анализ чувствительности процентного риска к возможным изменениям в процентных ставках в разрезе основных валют, при этом все другие переменные принимаются величинами постоянными.

2. Таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и по состоянию на начало отчетного года.

 

Анализ влияния на прибыль до налогообложения и капитал основных ценовых параметров

 

Таблица 40.10

 

Номер строки

Рыночные индексы

Изменение допущений

_______ 20__ г.

_______ 20__ г.

Влияние на прибыль до налогообложения

Влияние на капитал

Влияние на прибыль до налогообложения

Влияние на капитал

1

2

3

4

5

6

7

1

Рыночный индекс 1

 

 

 

 

 

2

Рыночный индекс 2

 

 

 

 

 

3

Рыночный индекс 3

 

 

 

 

 

 

Порядок составления таблицы 40.10 и пояснений к ней

 

1. В таблице приводится анализ возможных изменений основных параметров при условии того, что прочие параметры являются постоянными.

2. Таблица составляется на отчетную дату и на конец предыдущего отчетного года.

 

Информация об изменениях:

Примечание 41 изменено с 1 января 2024 г. - Указание Банка России от 18 сентября 2023 г. N 6527-У

Изменения применяются начиная с составления бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2024 г.

См. предыдущую редакцию

Примечание 41. Передача финансовых активов

 

Информация о балансовой стоимости финансовых активов, переданных без прекращения признания, а также связанных с ними обязательств

 

Таблица 41.1

 

Номер строки

Наименование показателя

_______ 20__ г.

_______ 20__ г.

Балансовая стоимость активов

Балансовая стоимость обязательств

Балансовая стоимость активов

Балансовая стоимость обязательств

1

2

3

4

5

6

1

Финансовые активы, в обязательном порядке классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, в том числе:

 

 

 

 

2

долевые ценные бумаги

 

 

 

 

3

прочие долевые финансовые активы

 

 

 

 

4

долговые ценные бумаги

 

 

 

 

4 1

прочее

 

 

 

 

5

Финансовые активы, классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации

 

 

 

 

6

Долевые инструменты, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в том числе:

 

 

 

 

7

долевые ценные бумаги

 

 

 

 

8

прочие долевые инструменты

 

 

 

 

9

Долговые инструменты, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

 

 

 

 

10

Финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости

 

 

 

 

11

Прочее

 

 

 

 

12

Итого

 

 

 

 

 

Порядок составления таблицы 41.1 и пояснений к ней

 

1. Таблица заполняется микрофинансовыми организациями и ломбардами.

2. В таблице раскрывается информация о балансовой стоимости финансовых активов, переданных без прекращения признания, а также связанных с ними обязательств.

3. В графах 3 и 5 значения показателей отражаются со знаком "плюс".

4. В графах 4 и 6 значения показателей отражаются со знаком "минус".

5. По строке 1 таблицы указывается сумма значений показателей по строкам 2-4 1 таблицы.

6. По строке 6 таблицы указывается сумма значений показателей по строкам 7 и 8 таблицы.

7. По строке 12 таблицы указывается сумма значений показателей по строкам 1, 5, 6, 9, 10 и 11 таблицы.

8. В пояснениях к таблице раскрывается информация об операциях по передаче финансовых активов, в которых контрагенты по обязательствам имеют право на возмещение только по переданным активам.

 

Информация об изменениях:

Примечание 42 изменено с 1 января 2024 г. - Указание Банка России от 18 сентября 2023 г. N 6527-У

Изменения применяются начиная с составления бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2024 г.

См. предыдущую редакцию

Примечание 42. Условные обязательства и не признанные в бухгалтерском балансе договорные обязательства и требования

 

Условные обязательства и активы

 

Таблица 42.1

 

Номер строки

Требования к раскрытию информации

Описание

1

2

3

1

Описание характера и сумм обязательств условного характера, не удовлетворяющих критериям признания в бухгалтерском балансе

 

2

Описание характера и сумм активов условного характера, не удовлетворяющих критериям признания в бухгалтерском балансе

 

 

Минимальные суммы будущих арендных платежей к уплате по операционной аренде, не подлежащей отмене, в случаях, когда некредитная финансовая организация выступает в качестве арендатора

 

Таблица 42.2

 

Утратила силу с 1 января 2020 г. - Указание Банка России от 10 июня 2019 г. N 5168-У

Изменения применяются начиная с составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2019 г.

Информация об изменениях:

См. предыдущую редакцию

 

Минимальные суммы будущих арендных платежей, получаемых по операционной аренде, не подлежащей отмене, в случаях, когда некредитная финансовая организация выступает в качестве арендодателя

 

Таблица 42.3

 

Утратила силу с 1 января 2020 г. - Указание Банка России от 10 июня 2019 г. N 5168-У

Изменения применяются начиная с составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2019 г.

Информация об изменениях:

См. предыдущую редакцию

 

Информация о переданном обеспечении

 

Таблица 42.4

 

Номер строки

Наименование показателя

_______ 20__ г.

_______ 20__ г.

Заложенные активы

Связанное обязательство

Заложенные активы

Связанное обязательство

1

2

3

4

5

6

1

Денежные средства

 

 

 

 

2

Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток

 

 

 

 

3

Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

 

 

 

 

4

Финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости

 

 

 

 

5

Инвестиции в ассоциированные предприятия

 

 

 

 

6

Инвестиции в совместно контролируемые предприятия

 

 

 

 

7

Инвестиции в дочерние предприятия

 

 

 

 

8

Активы (активы выбывающих групп), классифицированные как предназначенные для продажи

 

 

 

 

9

Инвестиционное имущество и капитальные вложения в него

 

 

 

 

10

Нематериальные активы и капитальные вложения в них

 

 

 

 

11

Основные средства и капитальные вложения в них

 

 

 

 

12

Прочие активы

 

 

 

 

13

Итого

 

 

 

 

 

Порядок составления таблицы 42.4 и пояснений к ней

 

1. В графе 3 таблицы указывается сумма переданного обеспечения, а в графе 4 таблицы - сумма обеспеченных передачей активов обязательств.

2. По строке 13 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1-12.

 

Информация о полученном обеспечении

 

Таблица 42.5

 

Номер строки

Наименование показателя

_______ 20__ г.

_______ 20__ г.

Стоимость полученного обеспечения

Сумма выданного займа, микрозайма

Стоимость полученного обеспечения

Сумма выданного займа, микрозайма

1

2

3

4

5

6

 

 

 

 

 

 

 

Итого

 

 

 

 

 

Порядок составления таблицы 42.5 и пояснений к ней

 

1. В графе 3 таблицы указывается справедливая стоимость полученного обеспечения, в графе 4 таблицы - сумма обеспеченного займа, микрозайма выданного.

2. В графе 2 таблицы приводится описание полученного обеспечения.

3. Некредитной финансовой организацией добавляется в таблицу необходимое количество строк, исходя из потребностей в раскрытии информации о видах полученного обеспечения.

 

Примечание 43. Производные финансовые инструменты и учет хеджирования

 

Контрактная и балансовая суммы требований по производным финансовым инструментам

 

Таблица 43.1

 

Номер строки

Наименование показателя

_______ 20__ г.

_______ 20__ г.

Контрактная сумма

Балансовая стоимость

Контрактная сумма

Балансовая стоимость

актив

обязательство

актив

обязательство

1

2

3

4

5

6

7

8

1

Производные финансовые инструменты, базисным активом которых является иностранная валюта, в том числе:

 

 

 

 

 

 

2

фьючерсы

 

 

 

 

 

 

3

форварды

 

 

 

 

 

 

4

опционы

 

 

 

 

 

 

5

свопы

 

 

 

 

 

 

6

прочие производные финансовые инструменты

 

 

 

 

 

 

7

Производные финансовые инструменты, базисным активом которых являются процентные ставки, в том числе:

 

 

 

 

 

 

8

фьючерсы

 

 

 

 

 

 

9

форварды

 

 

 

 

 

 

10

опционы

 

 

 

 

 

 

11

свопы

 

 

 

 

 

 

12

прочие производные финансовые инструменты

 

 

 

 

 

 

13

Производные финансовые инструменты, базисным активом которых являются ценные бумаги, в том числе:

 

 

 

 

 

 

14

фьючерсы

 

 

 

 

 

 

15

форварды

 

 

 

 

 

 

16

опционы

 

 

 

 

 

 

17

свопы

 

 

 

 

 

 

18

прочие производные финансовые инструменты

 

 

 

 

 

 

19

Производные финансовые инструменты, базисным активом которых являются драгоценные металлы, в том числе:

 

 

 

 

 

 

20

фьючерсы

 

 

 

 

 

 

21

форварды

 

 

 

 

 

 

22

опционы

 

 

 

 

 

 

23

свопы

 

 

 

 

 

 

24

прочие производные финансовые инструменты

 

 

 

 

 

 

25

Производные финансовые инструменты, базисным активом которых являются другие активы, в том числе:

 

 

 

 

 

 

26

фьючерсы

 

 

 

 

 

 

27

форварды

 

 

 

 

 

 

28

опционы

 

 

 

 

 

 

29

свопы

 

 

 

 

 

 

30

прочие производные финансовые инструменты

 

 

 

 

 

 

31

Итого

 

 

 

 

 

 

 

Порядок составления таблицы 43.1 и пояснений к ней

 

1. Таблица заполняется микрофинансовыми организациями и ломбардами.

2. В таблице раскрывается балансовая стоимость производных финансовых инструментов, а также их контрактные суммы.

3. Контрактная сумма представляет собой сумму базового актива производного инструмента, базовую ставку или индекс; на ее основе оцениваются изменения стоимости производных инструментов.

4. Таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и на конец предыдущего отчетного года.

5. По строке 1 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 2-6.

6. По строке 7 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 8-12.

7. По строке 13 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 14-18.

8. По строке 19 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 20-24.

9. По строке 25 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 26-30.

10. По строке 31 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1, 7, 13, 19, 25.

 

Учет хеджирования

 

Таблица 43.2

 

Номер строки

Требования к раскрытию информации

Описание

1

2

3

1

Стратегия организации по управлению рисками

 

2

Описание влияния деятельности организации по хеджированию на сумму, сроки и неопределенность возникновения ее будущих денежных потоков

 

3

Влияние, которое оказал учет хеджирования на бухгалтерскую (финансовую) отчетность

 

 

Справедливая стоимость производных финансовых инструментов, используемых для целей хеджирования

 

Таблица 43.3

 

Номер строки

Наименование показателя

_______ 20__ г.

_______ 20__ г.

Договорная или согласованная сумма

Положительная справедливая стоимость

Отрицательная справедливая стоимость

Договорная или согласованная сумма

Положительная справедливая стоимость

Отрицательная справедливая стоимость

1

2

3

4

5

6

7

8

1

Производные финансовые инструменты, используемые для хеджирования денежных потоков, в том числе:

 

 

 

 

 

 

2

фьючерсы

 

 

 

 

 

 

3

форварды

 

 

 

 

 

 

4

опционы

 

 

 

 

 

 

5

свопы

 

 

 

 

 

 

6

прочие производные финансовые инструменты

 

 

 

 

 

 

7

Производные финансовые инструменты, используемые для хеджирования справедливой стоимости, в том числе:

 

 

 

 

 

 

8

фьючерсы

 

 

 

 

 

 

9

форварды

 

 

 

 

 

 

10

опционы

 

 

 

 

 

 

11

свопы

 

 

 

 

 

 

12

прочие производные финансовые инструменты

 

 

 

 

 

 

13

Итого

 

 

 

 

 

 

 

Порядок составления таблицы 43.3 и пояснений к ней

 

1. В таблице раскрывается справедливая стоимость производных финансовых инструментов, используемых для целей хеджирования.

2. Производные финансовые инструменты классифицируются в качестве инструментов хеджирования, являющихся инструментами хеджирования справедливой стоимости или инструментами хеджирования денежных потоков.

3. По строке 1 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 2-6.

4. По строке 7 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 8-12.

5. По строке 13 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1 и 7.

 

Признанная прибыль или убыток при хеджировании справедливой стоимости

 

Таблица 43.4

 

Номер строки

Наименование показателя

_______ 20__ г.

_______ 20__ г.

1

2

3

4

1

Прибыли (убытки) по инструментам хеджирования

 

 

2

Прибыли (убытки) по хеджируемым статьям, относимым на хеджируемый риск

 

 

3

Итого прибыли (убытков)

 

 

 

Порядок составления таблицы 43.4 и пояснений к ней

 

1. В таблице раскрывается информация о признанной прибыли или убытке при хеджировании справедливой стоимости.

2. По строке 3 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1 и 2.

3. В пояснениях к таблице раскрывается информация о сумме прибыли (убытка), признанной в текущем и предыдущем отчетных периодах в связи с прекращением признания производных финансовых инструментов в качестве инструментов хеджирования в связи с прекращением учета хеджирования справедливой стоимости.

 

Информация об изменениях:

Примечание 44 изменено с 1 января 2024 г. - Указание Банка России от 18 сентября 2023 г. N 6527-У

Изменения применяются начиная с составления бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2024 г.

См. предыдущую редакцию

Примечание 44. Справедливая стоимость финансовых инструментов

 

Справедливая стоимость финансовых инструментов

 

Таблица 44.1

 

Номер строки

Требования к раскрытию информации

Описание

1

2

3

1

Суммы любых переводов финансовых активов и обязательств, удерживаемых на конец отчетного периода и оцениваемых по справедливой стоимости, между уровнем 1 и уровнем 2 в иерархии справедливой стоимости, причины таких переводов, политика некредитной финансовой организации в отношении определения даты, в которую, как считается, происходит перевод между уровнями

 

2

Причины и суммы любых переводов финансовых активов и обязательств, удерживаемых на конец отчетного периода и оцениваемых по справедливой стоимости, между уровнем 2 и уровнем 3 в иерархии справедливой стоимости. Политика некредитной финансовой организации в отношении определения даты, в которую, как считается, происходит перевод между уровнями

 

3

В отношении оценок справедливой стоимости, отнесенных к уровню 3 иерархии справедливой стоимости:

 

описание чувствительности данной оценки к изменениям ненаблюдаемых исходных данных, если изменение одного из количественных параметров в этих исходных данных может привести к значительно более высокой или более низкой оценке справедливой стоимости;

 

описание взаимосвязей между исходными данными, которые могут усилить или смягчить влияние изменений ненаблюдаемых исходных данных на оценку справедливой стоимости

 

4

В отношении оценок справедливой стоимости, отнесенных к уровням 2 и 3 иерархии справедливой стоимости, - описание применяемых методов оценки справедливой стоимости

 

5

В отношении оценок справедливой стоимости, отнесенных к уровням 2 и 3 иерархии справедливой стоимости, - описание используемых для оценки исходных данных

 

 

Уровни в иерархии справедливой стоимости, к которым относятся многократные оценки справедливой стоимости, на _______ 20__ года

 

Таблица 44.2

 

Номер строки

Наименование строки

Справедливая стоимость по уровням исходных данных

Итого справедливая стоимость

рыночные котировки (уровень 1)

модель оценки, использующая данные наблюдаемых рынков (уровень 2)

модель оценки, использующая значительный объем ненаблюдаемых данных (уровень 3)

1

2

3

4

5

6

1

Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости, в том числе:

 

 

 

 

2

финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, в том числе:

 

 

 

 

3

финансовые активы, в обязательном порядке классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, в том числе:

 

 

 

 

4

долевые ценные бумаги

 

 

 

 

5

прочие долевые инструменты

 

 

 

 

6

долговые ценные бумаги

 

 

 

 

7

производные финансовые инструменты, от которых ожидается увеличение экономических выгод

 

 

 

 

8

встроенные производные инструменты, от которых ожидается увеличение экономических выгод

 

 

 

 

9

займы выданные

 

 

 

 

10

микрозаймы выданные

 

 

 

 

11

депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах

 

 

 

 

11 1

цифровые финансовые активы

 

 

 

 

12

финансовые активы, классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации, в том числе:

 

 

 

 

13

долговые ценные бумаги

 

 

 

 

14

займы выданные

 

 

 

 

14 1

микрозаймы выданные

 

 

 

 

15

депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах

 

 

 

 

15 1

цифровые финансовые активы

 

 

 

 

16

финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в том числе:

 

 

 

 

17

долевые ценные бумаги

 

 

 

 

18

прочие долевые инструменты

 

 

 

 

19

долговые ценные бумаги

 

 

 

 

20

займы выданные

 

 

 

 

21

микрозаймы выданные

 

 

 

 

22

депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах

 

 

 

 

22 1

цифровые финансовые активы

 

 

 

 

23

инвестиции в дочерние предприятия

 

 

 

 

24

инвестиции в ассоциированные предприятия

 

 

 

 

25

инвестиции в совместно контролируемые предприятия

 

 

 

 

26

Обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости, в том числе:

 

 

 

 

27

финансовые обязательства, в обязательном порядке классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, в том числе:

 

 

 

 

28

производные финансовые инструменты, от которых ожидается уменьшение экономических выгод

 

 

 

 

29

обязательства по выкупу проданных ценных бумаг, полученных по договорам репо и займа ценных бумаг

 

 

 

 

30

встроенные производные инструменты, от которых ожидается уменьшение экономических выгод

 

 

 

 

31

прочее

 

 

 

 

32

финансовые обязательства, классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации, в том числе:

 

 

 

 

33

привлеченные средства

 

 

 

 

34

выпущенные долговые ценные бумаги

 

 

 

 

35

прочее

 

 

 

 

 

Порядок составления таблицы 44.2 и пояснений к ней

 

1. Таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и на конец предыдущего отчетного года.

2. По строке 1 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 2, 16, 23-25.

3. По строке 2 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 3 и 12.

4. По строке 3 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 4-11 1.

5. По строке 12 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 13-15 1.

6. По строке 16 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 17-22 1.

7. По строке 26 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 27 и 32.

8. По строке 27 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 28-31.

9. По строке 32 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 33-35.

 

Информация о сверке изменений по уровню 3 иерархии справедливой стоимости по классам финансовых активов за _______ 20__ года

 

Таблица 44.3

 

Номер строки

Наименование показателя

Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток

Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

Итого

в обязательном порядке

по усмотрению

 

долговые

долевые ценные бумаги

прочие долевые финансовые активы

долговые ценные бумаги

производные финансовые инструменты, от которых ожидается увеличение экономических выгод

встроенные производные инструменты

займы выданные

микрозаймы выданные

депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах

цифровые финансовые активы

долговые ценные бумаги

займы выданные

микрозаймы выданные

депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах

цифровые финансовые активы

долевые ценные бумаги

прочие долевые финансовые активы

займы выданные

микрозаймы выданные

долговые ценные бумаги

депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах

цифровые финансовые активы

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

10 1

11

12

13

14

14 1

15

16

17

18

18 1

19

19 1

20

1

Справедливая стоимость на _______ 20__ года

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2

Доходы или расходы, отраженные в составе прибыли или убытка за год

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3

Доходы или расходы, отраженные в составе прочего совокупного дохода

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4

Приобретения

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5

Выпуск

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

6

Реализация

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

7

Погашения

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

8

Перевод с 3 уровня

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

9

Перевод на 3 уровень

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

10

Справедливая стоимость на _______ 20__ года

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

11

Нереализованные доходы за вычетом расходов от переоценки, отраженные в составе прибыли или убытка за год, для активов, удерживаемых на _______ 20__ года

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Порядок составления таблицы 44.3 и пояснений к ней

 

В таблице раскрывается информация о сверке изменений по уровню 3 иерархии справедливой стоимости по классам финансовых активов.

 

Информация о сверке изменений по уровню 3 иерархии справедливой стоимости по классам финансовых обязательств за _______ 20__ года

 

Таблица 44.4

 

Номер строки

Наименование показателя

Финансовые обязательства, в обязательном порядке классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток

Финансовые обязательства, классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации

производные финансовые инструменты, от которых ожидается уменьшение экономических выгод

обязательства по выкупу проданных ценных бумаг, полученных по договорам репо и займа ценных бумаг

прочее

привлеченные средства

выпущенные долговые ценные бумаги

прочее

1

2

3

4

5

6

7

8

1

Справедливая стоимость на _______ 20__ года

 

 

 

 

 

 

2

Доходы или расходы, отраженные в составе прибыли или убытка за год

 

 

 

 

 

 

3

Доходы или расходы, отраженные в составе прочего совокупного дохода

 

 

 

 

 

 

4

Приобретения

 

 

 

 

 

 

5

Выпуск

 

 

 

 

 

 

6

Реализация

 

 

 

 

 

 

7

Погашения

 

 

 

 

 

 

8

Перевод с 3 уровня

 

 

 

 

 

 

9

Перевод на 3 уровень

 

 

 

 

 

 

10

Справедливая стоимость на _______ 20__ года

 

 

 

 

 

 

11

Нереализованные доходы за вычетом расходов от переоценки, отраженные в составе прибыли или убытка за год, для активов, удерживаемых на _______ 20__ года

 

 

 

 

 

 

 

Порядок составления таблицы 44.4 и пояснений к ней

 

В таблице раскрывается информация о сверке изменений по уровню 3 иерархии справедливой стоимости по классам финансовых обязательств.

 

Анализ справедливой стоимости по уровням иерархии справедливой стоимости и балансовая стоимость финансовых активов и обязательств, не оцениваемых по справедливой стоимости, на _______ 20__ года

 

Таблица 44.5

 

Номер строки

Наименование показателя

Справедливая стоимость по уровням исходных данных

Итого справедливая стоимость

Балансовая стоимость

рыночные котировки (уровень 1)

модель оценки, использующая данные наблюдаемых рынков (уровень 2)

модель оценки, использующая значительный объем ненаблюдаемых данных (уровень 3)

1

2

3

4

5

6

7

1

Финансовые активы, не оцениваемые по справедливой стоимости, в том числе:

 

 

 

 

 

2

денежные средства

 

 

 

 

 

3

финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости, в том числе:

 

 

 

 

 

4

депозиты и прочие размещенные средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах

 

 

 

 

 

5

займы выданные

 

 

 

 

 

6

микрозаймы выданные

 

 

 

 

 

7

прочие размещенные средства, займы выданные и прочая дебиторская задолженность

 

 

 

 

 

8

инвестиции в ассоциированные предприятия

 

 

 

 

 

9

инвестиции в совместно контролируемые предприятия

 

 

 

 

 

10

инвестиции в дочерние предприятия

 

 

 

 

 

11

прочее

 

 

 

 

 

12

Финансовые обязательства, не оцениваемые по справедливой стоимости, в том числе:

 

 

 

 

 

13

финансовые обязательства, оцениваемые по амортизированной стоимости, в том числе:

 

 

 

 

 

14

привлеченные средства

 

 

 

 

 

15

Утратила силу с 1 января 2020 г. - Указание Банка России от 10 июня 2019 г. N 5168-У

Изменения применяются начиная с составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2019 г.

Информация об изменениях:

См. предыдущую редакцию

16

выпущенные долговые ценные бумаги

 

 

 

 

 

17

прочая кредиторская задолженность

 

 

 

 

 

18

прочее

 

 

 

 

 

19

Прочее

 

 

 

 

 

 

Порядок составления таблицы 44.5 и пояснений к ней

 

1. В таблице приводятся анализ справедливой стоимости по уровням иерархии справедливой стоимости и балансовая стоимость финансовых активов и обязательств, не оцениваемых по справедливой стоимости.

2. Таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и на конец предыдущего отчетного года.

3. По строке 1 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 2, 3, 8-11.

4. По строке 3 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 4-7.

5. По строке 12 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 13 и 19.

6. По строке 13 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 14-18.

 

Изменения размера отложенного дохода или расхода, возникающих при первоначальном признании финансовых инструментов, для которых цена сделки отличается от справедливой стоимости

 

Таблица 44.6

 

Номер строки

Наименование показателя

_______ 20__ г.

_______ 20__ г.

1

2

3

4

1

Остаток на _______

 

 

2

Отнесение дохода или расхода от новых сделок на будущие периоды

 

 

3

Признано в отчете о прибыли или убытке за отчетный период, в том числе:

 

 

4

вследствие того, что исходные данные стали наблюдаемыми

 

 

5

вследствие прекращения признания инструментов

 

 

6

Курсовые разницы

 

 

7

Остаток на _______

 

 

 

Порядок составления таблицы 44.6 и пояснений к ней

 

1. В таблице приводится сверка изменений сальдо совокупной разницы между стоимостью приобретения финансовых активов и их справедливой стоимостью при первоначальном признании на начало и конец отчетного периода.

2. Таблица заполняется в тех случаях, когда некредитная финансовая организация не признает прибыль или убыток при первоначальном признании финансового актива или финансового обязательства, так как справедливая стоимость не подтверждается котируемой ценой на активном рынке на идентичный актив или обязательство и не основывается на методе оценки, при котором используются только подтверждаемые рынком исходные данные.

3. В пояснениях к таблице раскрывается в произвольной форме информация о том, почему цена операции не является лучшим подтверждением справедливой стоимости, а также приводится описание подтверждения справедливой стоимости.

4. В пояснениях к таблице раскрывается в произвольной форме информация о принятом методе признания в составе прибыли или убытка разницы между справедливой стоимостью при первоначальном признании и ценой операции.

 

Информация об изменениях:

Примечание 45 изменено с 1 января 2024 г. - Указание Банка России от 18 сентября 2023 г. N 6527-У

Изменения применяются начиная с составления бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2024 г.

См. предыдущую редакцию

Примечание 45. Взаимозачет финансовых активов и финансовых обязательств

 

Финансовые инструменты, подлежащие взаимозачету, подпадающие под действие соглашения о взаимозачете либо аналогичного соглашения

 

Таблица 45.1

 

Номер строки

Наименование показателя

Валовые суммы выполнения взаимозачета, отраженные в бухгалтерском балансе

Валовые суммы взаимозачета, отраженные в бухгалтерском балансе

Нетто-сумма после выполнения взаимозачета, отраженная в бухгалтерском балансе

Суммы, подпадающие под действие соглашения о взаимозачете (аналогичного соглашения), отраженные в бухгалтерском балансе

Чистая сумма риска

Финансовые инструменты

Полученное денежное обеспечение

1

2

3

4

5

6

7

8

1

Финансовые активы, в том числе:

 

 

 

 

 

 

2

финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, в том числе:

 

 

 

 

 

 

3

финансовые активы, в обязательном порядке классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток

 

 

 

 

 

 

4

финансовые активы, классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации

 

 

 

 

 

 

5

финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в том числе:

 

 

 

 

 

 

6

долговые инструменты

 

 

 

 

 

 

7

долевые инструменты

 

 

 

 

 

 

8

финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости, в том числе:

 

 

 

 

 

 

9

депозиты и прочие размещенные средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах

 

 

 

 

 

 

10

прочие размещенные средства и прочая дебиторская задолженность

 

 

 

 

 

 

11

займы выданные

 

 

 

 

 

 

12

микрозаймы выданные

 

 

 

 

 

 

13

инвестиции в ассоциированные предприятия

 

 

 

 

 

 

14

инвестиции в совместно контролируемые предприятия

 

 

 

 

 

 

15

инвестиции в дочерние предприятия

 

 

 

 

 

 

16

Финансовые обязательства, в том числе:

 

 

 

 

 

 

17

финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, в том числе:

 

 

 

 

 

 

18

финансовые обязательства, в обязательном порядке классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, в том числе:

 

 

 

 

 

 

19

производные финансовые инструменты, от которых ожидается уменьшение экономических выгод

 

 

 

 

 

 

20

обязательства по выкупу проданных ценных бумаг, полученных по договорам репо и займа ценных бумаг

 

 

 

 

 

 

21

встроенные производные инструменты, от которых ожидается уменьшение экономических выгод

 

 

 

 

 

 

22

финансовые обязательства, классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации, в том числе:

 

 

 

 

 

 

23

привлеченные средства

 

 

 

 

 

 

24

выпущенные долговые ценные бумаги

 

 

 

 

 

 

25

прочая кредиторская задолженность

 

 

 

 

 

 

26

прочее

 

 

 

 

 

 

27

финансовые обязательства, оцениваемые по амортизированной стоимости, в том числе:

 

 

 

 

 

 

28

привлеченные средства

 

 

 

 

 

 

29

выпущенные долговые ценные бумаги

 

 

 

 

 

 

30

прочая кредиторская задолженность

 

 

 

 

 

 

31

прочее

 

 

 

 

 

 

 

Порядок составления таблицы 45.1 и пояснений к ней

 

1. В графе 3 таблицы отражается балансовая стоимость активов и обязательств, между которыми был произведен взаимозачет в отчетном периоде, до проведения взаимозачета.

2. В графе 4 таблицы отражается сумма, на которую в отчетном периоде был проведен взаимозачет.

3. В графе 5 таблицы отражается остаток активов (обязательств) после проведения взаимозачета.

4. В графах 6 и 7 таблицы отражается балансовая стоимость активов и обязательств, числящихся в бухгалтерском балансе по состоянию на отчетную дату, в отношении которых заключены соглашения о проведении взаимозачета.

5. В графе 8 таблицы отражается разница между показателями по графам 6 и 7.

6. По строке 1 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 2, 5, 8, 13-15.

7. По строке 2 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 3 и 4.

8. По строке 5 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 6 и 7.

9. По строке 8 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 9-12.

10. По строке 16 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 17 и 27.

11. По строке 17 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 18 и 22.

12. По строке 22 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 23-26.

13. Для финансовых инструментов, к которым применимы права на взаимозачет, не зависящие от будущего события, но в отношении которых не выполняются критерии взаимозачета, некредитной финансовой организацией раскрывается (раскрываются) причину (причины), по которой (которым) такие критерии не выполняются. По полученному или предоставленному финансовому обеспечению некредитной финансовой организацией раскрываются условия соглашения об обеспечении (например, ограничения, предусмотренные для обеспечения).

14. В пояснениях к таблице раскрывается информация качественного характера о правах на зачет, относящихся к признанным некредитной финансовой организацией финансовым активам и финансовым обязательствам, в том числе подпадающим под действие соглашения о взаимозачете либо аналогичного соглашения, которыми предусмотрено право на взаимозачет при неисполнении обязательств в результате несостоятельности контрагента, включая характер таких прав.

 

Информация об изменениях:

Примечание 46 изменено с 1 января 2024 г. - Указание Банка России от 18 сентября 2023 г. N 6527-У

Изменения применяются начиная с составления бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2024 г.

См. предыдущую редакцию

Примечание 46. Операции со связанными сторонами

 

Остатки по операциям со связанными сторонами на _______ 20__ года

 

Таблица 46.1

 

Номер строки

Наименование показателя

Материнское предприятие

Дочерние предприятия

Совместно контролируемые предприятия

Ассоциированные предприятия

Ключевой управленческий персонал

Компании под общим контролем

Прочие связанные стороны

Итого

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

1

Денежные средства

 

 

 

 

 

 

 

 

2

Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, в том числе:

 

 

 

 

 

 

 

 

3

финансовые активы, в обязательном порядке классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток

 

 

 

 

 

 

 

 

4

финансовые активы, классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации

 

 

 

 

 

 

 

 

5

Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в том числе:

 

 

 

 

 

 

 

 

6

долевые ценные бумаги

 

 

 

 

 

 

 

 

7

прочие долевые финансовые активы

 

 

 

 

 

 

 

 

8

долговые ценные бумаги

 

 

 

 

 

 

 

 

9

займы выданные

 

 

 

 

 

 

 

 

10

микрозаймы выданные

 

 

 

 

 

 

 

 

11

депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах

 

 

 

 

 

 

 

 

11 1

цифровые финансовые активы

 

 

 

 

 

 

 

 

12

Финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости, в том числе:

 

 

 

 

 

 

 

 

13

депозиты и прочие размещенные средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах

 

 

 

 

 

 

 

 

14

займы выданные

 

 

 

 

 

 

 

 

15

микрозаймы выданные

 

 

 

 

 

 

 

 

16

прочие размещенные средства и прочая дебиторская задолженность

 

 

 

 

 

 

 

 

17

Активы (активы выбывающих групп), классифицированные как предназначенные для продажи

 

 

 

 

 

 

 

 

18

Инвестиции в ассоциированные предприятия

 

 

 

 

 

 

 

 

19

Инвестиции в совместно контролируемые предприятия

 

 

 

 

 

 

 

 

20

Инвестиции в дочерние предприятия

 

 

 

 

 

 

 

 

21

Инвестиционное имущество и капитальные вложения в него

 

 

 

 

 

 

 

 

22

Нематериальные активы и капитальные вложения в них

 

 

 

 

 

 

 

 

23

Основные средства и капитальные вложения в них

 

 

 

 

 

 

 

 

24

Авансы, выданные по капитальному строительству

 

 

 

 

 

 

 

 

25

Прочие активы

 

 

 

 

 

 

 

 

26

Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, в том числе:

 

 

 

 

 

 

 

 

27

финансовые обязательства, в обязательном порядке классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток

 

 

 

 

 

 

 

 

28

финансовые обязательства, классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации

 

 

 

 

 

 

 

 

29

Финансовые обязательства, оцениваемые по амортизированной стоимости, в том числе:

 

 

 

 

 

 

 

 

30

привлеченные средства

 

 

 

 

 

 

 

 

31

выпущенные долговые ценные бумаги

 

 

 

 

 

 

 

 

32

прочая кредиторская задолженность

 

 

 

 

 

 

 

 

33

прочее

 

 

 

 

 

 

 

 

34

Обязательства выбывающих групп, классифицированные как предназначенные для продажи

 

 

 

 

 

 

 

 

35

Прочие обязательства

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Порядок составления таблицы 46.1 и пояснений к ней

 

1. В таблице раскрываются остатки по операциям со связанными сторонами.

2. Таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и на конец предыдущего отчетного года.

3. В пояснениях к таблице раскрываются в произвольной форме условия сделок со связанными сторонами, включая процентные ставки и сроки погашения (диапазон использованных процентных ставок по виду валют или конкретные условия каждой крупной сделки), отдельно для каждой категории связанных сторон.

 

Доходы и расходы по операциям со связанными сторонами за _______ 20__ года

 

Таблица 46.2

 

Номер строки

Наименование показателя

Материнское предприятие

Дочерние предприятия

Совместно контролируемые предприятия

Ассоциированные предприятия

Ключевой управленческий персонал

Компании под общим контролем

Прочие связанные стороны

Итого

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

1

Процентные доходы

 

 

 

 

 

 

 

 

2

Процентные расходы

 

 

 

 

 

 

 

 

3

Чистые процентные доходы (чистые процентные расходы)

 

 

 

 

 

 

 

 

4

Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) по восстановлению (созданию) оценочных резервов под ожидаемые кредитные убытки по финансовым активам, приносящим процентный доход, в том числе:

 

 

 

 

 

 

 

 

5

доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) по восстановлению (созданию) оценочных резервов под ожидаемые кредитные убытки по финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости

 

 

 

 

 

 

 

 

6

доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) по восстановлению (созданию) оценочных резервов под ожидаемые кредитные убытки по долговым инструментам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

 

 

 

 

 

 

 

 

7

Чистые процентные доходы (чистые процентные расходы) после создания оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки по финансовым активам, приносящим процентный доход

 

 

 

 

 

 

 

 

8

Выручка от реализации жилых помещений

 

 

 

 

 

 

 

 

9

Прямые операционные расходы

 

 

 

 

 

 

 

 

10

Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми инструментами, оцениваемыми по амортизированной стоимости

 

 

 

 

 

 

 

 

11

Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми инструментами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток

 

 

 

 

 

 

 

 

12

Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

 

 

 

 

 

 

 

 

13

Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с инвестиционным имуществом и капитальными вложениями в него

 

 

 

 

 

 

 

 

14

Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) по операциям с иностранной валютой и от переоценки средств в иностранной валюте

 

 

 

 

 

 

 

 

15

Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от переоценки и выбытия активов (выбывающих групп), классифицированных как предназначенные для продажи

 

 

 

 

 

 

 

 

16

Прочие доходы

 

 

 

 

 

 

 

 

17

Общие и административные расходы

 

 

 

 

 

 

 

 

18

Прочие расходы

 

 

 

 

 

 

 

 

19

Чистые доходы (расходы)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Порядок составления таблицы 46.2 и пояснений к ней

 

1. В таблице раскрываются доходы и расходы по операциям со связанными сторонами за отчетный период.

2. В пояснениях к таблице раскрываются в произвольной форме условия сделок со связанными сторонами отдельно для каждой категории связанных сторон.

 

Информация о размере вознаграждения ключевому управленческому персоналу

 

Таблица 46.3

 

Номер строки

Наименование показателя

_______ 20__ г.

_______ 20__ г.

1

2

3

4

1

Краткосрочные вознаграждения

 

 

2

Страховые взносы

 

 

3

Долгосрочные вознаграждения работникам по окончании трудовой деятельности

 

 

4

Прочие долгосрочные вознаграждения

 

 

5

Выходные пособия

 

 

6

Итого

 

 

 

Порядок составления таблицы 46.3 и пояснений к ней

 

1. В таблице раскрывается информация о размере вознаграждения ключевому управленческому персоналу за отчетный период.

2. В краткосрочные вознаграждения включаются вознаграждения, выплата которых в полном объеме ожидается до истечения двенадцати месяцев после окончания отчетного периода, в котором были оказаны услуги.

3. В состав строки "Прочие долгосрочные вознаграждения" требуется включить вознаграждения, выплата которых в полном объеме не ожидается до истечения двенадцати месяцев после окончания годового отчетного периода, в котором были оказаны услуги.

 

Примечание 47. События после окончания отчетного периода

 

События после окончания отчетного периода

 

Таблица 47.1

 

Номер строки

Требования к раскрытию информации

Описание

1

2

3

1

Описание в произвольной форме характера всех событий, произошедших после окончания отчетного периода, раскрытие информации о которых может оказать существенное влияние на мнение пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности

 

2

Расчетная оценка всех событий, произошедших после окончания отчетного периода, раскрытие информации о которых может оказать существенное влияние на мнение пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности, или заявление о невозможности такой оценки (представляется в произвольной форме)