Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 22 декабря 2017 г. N 03-15-06/86056 О применении пониженных тарифов страховых взносов организацией, получившей статус резидента территории опережающего социально-экономического развития

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 22 декабря 2017 г. N 03-15-06/86056

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение ООО по вопросу применения пониженных тарифов страховых взносов организацией, получившей статус резидента территории опережающего социально-экономического развития (далее - ТОСЭР) в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2014 N 473-ФЗ "О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 473-ФЗ), и сообщает следующее.

Как следует из обращения, организация получила статус резидента ТОСЭР и в соответствии с Соглашением об осуществлении деятельности на ТОСЭР реализует новый инвестиционный проект "Строительство, реконструкция предприятия по первичной переработке мяса и производству колбасных изделий на ООО" по видам экономической деятельности "Производство продуктов из мяса и мяса птиц". При этом в целях привлечения новых заказов на поставку мясной и колбасной продукции, производимой в рамках реализации упомянутого инвестиционного проекта, организация нанимает торговых представителей, работающих дистанционно на основании трудовых договоров за пределами ТОСЭР, а также продавцов-кассиров, осуществляющих продажу указанной продукции в розничных торговых точках организации, расположенных в пределах ТОСЭР.

Согласно подпункту 12 пункта 1 и подпункту 5 пункта 2 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) для организаций, получивших статус резидента ТОСЭР в соответствии с Федеральным законом N 473-ФЗ, применяются следующие пониженные тарифы страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование - в размере 6,0 процента, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - 1,5 процента, на обязательное медицинское страхование - 0,1 процента.

В соответствии с пунктом 10 статьи 427 НК РФ упомянутые плательщики применяют пониженные тарифы страховых взносов в течение 10 лет со дня получения ими статуса резидента ТОСЭР, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором ими был получен такой статус.

При этом пониженные тарифы страховых взносов применяются в отношении резидента ТОСЭР, получившего такой статус не позднее чем в течение трех лет со дня создания соответствующей ТОСЭР.

Исходя из положений пункта 3 статьи 34 Федерального закона N 473-ФЗ, резидентами ТОСЭР, создаваемых на территориях монопрофильных муниципальных образований Российской Федерации (моногородов), признаются юридические лица, заключившие соглашения об осуществлении деятельности на ТОСЭР с органами государственной власти субъектов Российской Федерации и (или) органами местного самоуправления упомянутых муниципальных образований, включенные в реестр резидентов ТОСЭР, создаваемых на территориях монопрофильных муниципальных образований Российской Федерации (моногородов), и отвечающие, в частности, следующим требованиям:

- деятельность юридического лица осуществляется исключительно на территории моногорода;

- юридическое лицо реализует на территории моногорода инвестиционный проект, отвечающий требованиям, установленным Правительством Российской Федерации.

При этом на основании пункта 11 Правил ведения реестра резидентов ТОСЭР, создаваемых на территориях монопрофильных муниципальных образований Российской Федерации (моногородов), утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 22.06.2015 N 614, в реестре указываются виды экономической деятельности, которые осуществляются резидентом в результате реализации инвестиционного проекта, с указанием кода по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности.

В связи с изложенным, а также учитывая положения пункта 1 статьи 420 НК РФ, если плательщик страховых взносов имеет статус резидента ТОСЭР, то он вправе применять пониженные тарифы страховых взносов к выплатам и иным вознаграждениям, начисляемым в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам на выполнение работ, оказание услуг физическим лицам, занятым в видах экономической деятельности, осуществляемых резидентом в результате реализации инвестиционного проекта и поименованных в соглашении об осуществлении деятельности на ТОСЭР, в том числе физическим лицам, осуществляющим продвижение на рынке и розничную продажу продукции, произведенной в рамках реализации инвестиционного проекта.

Заместитель директора Департамента

В.А. Прокаев