Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 15 ноября 2017 г. N 03-05-06-01/75126 Об особенностях исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 15 ноября 2017 г. N 03-05-06-01/75126

В Департаменте налоговой и таможенной политики рассмотрено обращение и по вопросу о налоге на имущество физических лиц сообщается следующее.

С 1 января 2015 года введена в действие глава 32 "Налог на имущество физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации.

Субъекту Российской Федерации предоставляется право до 2020 года устанавливать порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц: исходя из кадастровой стоимости объекта или его инвентаризационной стоимости (т.е. сохранение ранее действовавшего порядка).

В случае сохранения действовавшего ранее порядка исчисления налога на имущество физических лиц налоговой базой по налогу на имущество физических лиц выступает инвентаризационная стоимость объекта недвижимости, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Применение коэффициентов-дефляторов предусмотрено в целях актуализации инвентаризационной стоимости имущества в уровень цен текущего года.

Таким образом, при расчете налога на имущество физических лиц последняя инвентаризационная стоимость объекта недвижимости, сведения о которой были представлены до 1 марта 2013 года в налоговые органы, увеличивается на коэффициент-дефлятор, и применяется налоговая ставка, соответствующая актуализированной инвентаризационной стоимости.

Регулирование налоговой нагрузки на территории муниципального образования осуществляется путем установления налоговых ставок и налоговых льгот.

Так, в отношении имущества, суммарная инвентаризационная стоимость которого с учетом коэффициента-дефлятора составляет от 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей, налоговые ставки устанавливаются представительными органами муниципальных образований в пределах от 0,1% до 0,3% включительно, а в отношении имущества, суммарная инвентаризационная стоимость которого с учетом коэффициента-дефлятора превышает 500 тыс. рублей, - в пределах от 0,3% до 2% включительно.

Представительными органами муниципальных образований могут быть установлены налоговые льготы для отдельных категорий налогоплательщиков, в том числе учитывающие уровень дохода налогоплательщика.

Таким образом, по вопросам, касающимся снижения налоговой нагрузки, следует обращаться в органы местного самоуправления.

Уплата налога на имущество физических лиц производится налогоплательщиками на основании налоговых уведомлений, направляемых налоговым органом не позднее чем за 30 дней до наступления срока платежа.

В случае, если имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога, ему может быть предоставлена отсрочка, которая представляет собой изменение срока уплаты налога на срок, не превышающий один год, с единовременной или поэтапной уплатой суммы задолженности.

Решение о предоставлении отсрочки по уплате местных налогов принимают налоговые органы по месту жительства физического лица по согласованию с соответствующими финансовыми органами.

Порядок предоставления отсрочки установлен главой 9 Налогового кодекса.

Одновременно сообщается, что с 2017 года на территории Краснодарского края налогообложение имущества физических лиц осуществляется по кадастровой стоимости. В связи с этим при исчислении налога за 2017 год будут учитываться федеральные налоговые вычеты, применяемые ко всем объектам жилого назначения. Например, в отношении жилого дома налоговый вычет составляет 50 квадратных метров общей площади квартиры.

Заместитель директора Департамента

В.В. Сашичев