Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 14 ноября 2017 г. N 03-08-05/74974 О зачет российской организацией иностранного налога за налоговый период, в котором доходы были получены и учтены в целях налогообложения прибыли в РФ

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 14 ноября 2017 г. N 03-08-05/74974

Департамент налоговой и таможенной политики (далее - Департамент) в связи с письмом в отношении применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах сообщает следующее.

Согласно статье 311 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) доходы, полученные российской организацией от источников за пределами Российской Федерации, учитываются при определении ее налоговой базы. Указанные доходы учитываются в полном объеме с учетом расходов, произведенных как в Российской Федерации, так и за ее пределами.

Зачет производится при условии представления налогоплательщиком документа, подтверждающего уплату (удержание) налога за пределами Российской Федерации, для налогов, уплаченных самой организацией, - заверенного налоговым органом соответствующего иностранного государства, для налогов, удержанных в соответствии с законодательством иностранных государств или международным договором налоговыми агентами, - подтверждения налогового агента.

При этом Кодекс не устанавливает конкретного перечня таких документов, поэтому, по мнению Департамента, налогоплательщик может представить любой документ, из которого следует, что соответствующая сумма налога уплачена самой организацией или удержана налоговым агентом.

Таким образом, учитывая вышеизложенное, российская организация вправе произвести зачет иностранного налога за налоговый период, в котором доходы были получены и учтены в целях налогообложения прибыли в Российской Федерации, только при наличии подтверждающих документов уплаты (удержания) налога на территории иностранного государства.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

А.А. Смирнов