Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 7 декабря 2017 г. N 03-05-06-04/81400 О рассмотрении предложений о полном или частичном льготировании транспортного налога в отношении владельцев транспортных средств, оснащенных электрическими или гибридными двигателями, а также о снижении ставки ввозной таможенной пошлины на электромобили и гибридные автомобили

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 7 декабря 2017 г. N 03-05-06-04/81400

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение и сообщает следующее.

По вопросу полного или частичного льготирования транспортного налога в отношении владельцев транспортных средств, оснащенных электрическими или гибридными двигателями.

В соответствии со статьей 14 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) транспортный налог является региональным налогом, формирующим в значительной степени доходную базу региональных и местных бюджетов, и в федеральный бюджет не зачисляется. Данный налог устанавливается Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Вводя транспортный налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных Кодексом, порядок и сроки его уплаты.

Так, налоговые ставки, установленные в пункте 1 статьи 361 Кодекса, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.

При этом допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса.

Статьей 356 Кодекса определено, что при установлении транспортного налога законами субъектов Российской Федерации могут предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Таким образом, вопросы об установлении размера налоговой ставки, а также установлении налоговых льгот для отдельных категорий налогоплательщиков, в том числе владельцев электромобилей и гибридных автомобилей находятся в компетенции законодательных (представительных) органов субъектов Российской Федерации.

По вопросу о налоговом стимулировании: производства элементов опорной инфраструктуры электромобилей, станций технического обслуживания электромобилей и сервисных центров по установке оборудования опорной инфраструктуры электромобилей, владельцев объектов, подлежащих обязательному оснащению оборудованием опорной инфраструктуры электромобилей.

Необходимо отметить, что, во-первых, данные предложения не конкретизированы, во-вторых, они не содержат экономического обоснования: не представлены параметры, которые будут достигнуты в случае реализации таких предложений, а также расчеты выпадающих доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, и источники их компенсации.

В этой связи не представляется возможным оценить необходимость соответствующих предложений.

Одновременно отмечаем, что в последние годы для организаций, осуществляющих инвестиции в производство (модернизацию), главой 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса установлены налоговые преференции в виде пониженных ставок по налогу на прибыль организаций на различные сроки, в частности:

- на 10 лет для участников региональных инвестиционных проектов и для резидентов территорий опережающего социально-экономического развития, а также резидентов свободного порта Владивосток;

- на срок действия специального инвестиционного контракта, но не позднее 2025 г., для участников такого контракта;

- на период пока размер льготируемой суммы налога не будет равен объему капитальных вложений для участников "гринфилд проектов".

Кроме того, в целях налогообложения прибыли организаций налогоплательщики вправе использовать налоговые механизмы в сфере амортизационной политики (нелинейный метод начисления амортизация, амортизационная премия, а также повышающие коэффициенты к норме амортизации), позволяющие в более короткие сроки учесть осуществленные капитальные вложения в уменьшении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Целесообразно также отметить, что с 1 января 2018 года в Кодекс вводятся положения об инвестиционном налоговом вычете, согласно которым налогоплательщикам предоставлено право уменьшать исчисленную сумму налога на прибыль организаций на сумму расходов, связанных с приобретением (созданием) или модернизацией (реконструкцией) объектов основных средств, при выполнении соответствующих условий (Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации").

Учитывая отсутствие данных, позволяющих оценить необходимость предлагаемых налоговых преференций, а также наличие уже имеющихся (принятых) налоговых преференций, рассматриваемые предложения не поддерживаются.

По вопросу снижения ставки ввозной таможенной пошлины на электромобили и гибридные автомобили.

Решением Совета Евразийской экономической комиссии от 16.07.2012 N 54 (ред. от 31.01.2017) на временной основе (по 31 августа 2017 года включительно) на легковые автомобили с электроприводом, классифицируемые кодом 8703 80 000 2 ТН ВЭД ЕАЭС, была установлена ставка ввозной таможенной пошлины в размере 0%.

Указанная ставка вводилась в целях создания условий для обеспечения спроса в Российской Федерации и Евразийском экономическом союзе на легковые автомобили с электрическим двигателем, для ускоренного развития инфраструктуры для их обслуживания, улучшение экологической ситуации.

В настоящее время ставка ввозной таможенной пошлины на легковые автомобили с электроприводом составляет 15% от таможенной стоимости.

Вопрос о необходимости повторного снижения ставки ввозной таможенной пошлины был рассмотрен на заседании подкомиссии по таможенно-тарифному и нетарифному регулированию, защитным мерам во внешней торговле Правительственной комиссии по экономическому развитию и интеграции 27 ноября 2017 года, где было принято решение о дополнительной проработке указанного вопроса.

Заместитель директора Департамента

В.В. Сашичев