Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 28 декабря 2017 г. N 03-07-11/87951 Об уплате НДС в отношении авансовых платежей, получаемых налогоплательщиком данного налога в счет услуг, оказываемых после перехода данного налогоплательщика на УСН, по договорам с контрагентами, в которых цены на услуги установлены без НДС

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 28 декабря 2017 г. N 03-07-11/87951

Вопрос: Наша компания занимается организацией Международной выставки, ежегодно проводимой в марте. С 2018 года наша организация переходит на УСН. Вправе ли организация в случае поступления платежей в 2017 году в качестве аванса за участие в выставке 2018 года не исчислять НДС с полученной предоплаты, руководствуясь п. 1 ст. 154 НК РФ? Цены в договорах с контрагентами на участие в выставке установлены без НДС.

Ранее было выпущено письмо Минфина России от 25.12.2009 N 03-11-06/2/266, рассматривающее аналогичную ситуацию и сообщающее, что авансовые платежи, получаемые налогоплательщиком налога на добавленную стоимость в счет поставок товаров, осуществляемых после перехода данного налогоплательщика на упрощенную систему налогообложения, в налоговую базу по данному налогу не включаются.

Ответ: Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросу уплаты налога на добавленную стоимость в отношении авансовых платежей, получаемых налогоплательщиком данного налога в счет услуг, оказываемых после перехода данного налогоплательщика на упрощенную систему налогообложения, по договорам с контрагентами, в которых цены на услуги установлены без налога на добавленную стоимость, и сообщает.

На основании пункта 1 статьи 154 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) оплата, частичная оплата полученная налогоплательщиком налога на добавленную стоимость в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), не подлежащих налогообложению, в налоговую базу по этому налогу не включается.

Согласно пункту 2 статьи 346.11 Кодекса организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, за исключением налога, уплачиваемого при исполнении организацией обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость, предусмотренных статьей 174.1 Кодекса. В связи с этим осуществляемые такими организациями операции по реализации товаров (работ, услуг) не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость.

Таким образом, авансовые платежи, получаемые налогоплательщиком налога на добавленную стоимость в счет услуг, оказываемых после перехода данного налогоплательщика на упрощенную систему налогообложения, по нашему мнению, в налоговую базу по данному налогу не включаются.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

О.Ф. Цибизова