Статья 8. Проверки контроля качества выполнения задания

Статья 8
Проверки контроля качества выполнения задания

1. До опубликования заключений, указанных в Статьях 10 и 11, должна быть проведена проверка для контроля качества выполнения задания (далее в настоящей Статье: проверка) для оценки того, мог ли аудитор или главный партнер, осуществлявшие обязательный аудит, обоснованно прийти к выводам, содержащимся в проекте заключения.

2. Проверка проводится лицом, осуществляющим проверки контроля качества выполнения задания (далее в настоящей Статье - проверяющее лицо). Проверяющим лицом может быть аудитор, осуществляющий обязательный аудит и не принимавший участие в проведении обязательного аудита, который является предметом проверки.

3. Путем частичного отступления от положений параграфа 2 в тех случаях, когда обязательный аудит проводится аудиторской фирмой и в осуществлении аудита принимали участие все осуществляющие обязательный аудит аудиторы либо когда обязательный аудит проводится аудитором, не являющимся сотрудником или партнером никакой аудиторской фирмы, такая аудиторская фирма или аудитор обеспечивают проведение проверки другим осуществляющим обязательный аудит аудитором. Раскрытие документов или информации проверяющему лицу для целей настоящей Статьи не является нарушением профессиональной тайны. Документы и информация, раскрываемые для целей настоящей Статьи, охраняются профессиональной тайной.

4. При осуществлении проверки проверяющее лицо должно документально зафиксировать как минимум следующее:

(а) информацию, предоставленную проводившим обязательный аудит аудитором или основным партнером в письменном или устном виде для обоснования существенных суждений и основных результатов, полученных в ходе аудиторских процедур, а также сделанных на основании таких результатов выводов, вне зависимости от того, были ли они предоставлены по запросу проверяющего лица или нет;

(b) заключения проводившего обязательный аудит аудитора или основного партнера, как они представлены в проекте аудиторского заключения, указанного в Статьях 10 и 11.

5. Проверяющее лицо оценивает как минимум следующее:

(а) независимость проводивших обязательный аудит аудитора или аудиторской фирмы от аудируемой организации;

(b) значительные риски, имеющие отношение к обязательному аудиту и выявленные аудитором или основным партнером аудиторской фирмы, проводившими обязательный аудит, а также меры, принятые ими для надлежащего управления такими рисками;

(с) обоснование позиции аудитора или основного партнера аудиторской фирмы, проводивших обязательный аудит, в частности, в отношении уровня существенности и существенных рисков, указанных в пункте (b);

(d) любые запросы внешним экспертам о предоставлении консультации и выполнение полученных в результате таких запросов рекомендаций;

(е) характер и масштаб исправленных и неисправленных неверных данных финансовой отчетности, которые были выявлены в ходе аудита;

(f) вопросы, вынесенные на обсуждение комитета по аудиту или управляющих и/или надзорных органов аудируемой организации;

(g) вопросы, вынесенные на обсуждение компетентных органов или в соответствующих случаях третьих лиц;

(h) поддерживают ли документы и информация, отобранные проверяющим лицом из имеющихся в деле, мнение аудитора или основного партнера аудиторской фирмы, проводивших обязательный аудит, как оно отражено в проекте заключения, указанного в Статьях 10 и 11.

6. Проверяющее лицо обсуждает результаты проверки с аудитором или основным партнером аудиторской фирмы, проводившими обязательный аудит. Аудиторская фирма разрабатывает процедуры для урегулирования любых разногласий, которые могут возникнуть между основным партнером и проверяющим лицом.

7. Проводившие обязательный аудит аудитор или аудиторская фирма и проверяющее лицо хранят документы с результатами проверки, а также соответствующими доказательствами, обосновывающими указанные результаты.