Статья 5. Запрет на предоставление неаудиторских услуг

Статья 5
Запрет на предоставление неаудиторских услуг

1. Аудитор или аудиторская фирма, осуществляющие обязательный аудит общественно значимых организаций, а также любой член ассоциации, в которую входят такие аудитор или аудиторская фирма, не могут прямо либо косвенно предоставлять аудируемой организации, ее материнской или дочерним организациям в ЕС какие-либо запрещенные неаудиторские услуги в течение:

(а) периода с момента начала аудируемого периода и до момента опубликования аудиторского заключения;

(b) финансового года, непосредственно предшествующего периоду, указанному в пункте (а), - в отношении услуг, перечисленных в пункте (e) второго подпараграфа.

Для целей настоящей Статьи запрещенные неаудиторские услуги означают:

(а) налоговые услуги, связанные с:

(i) подготовкой налоговых деклараций;

(ii) налогами, взимаемыми с заработной платы;

(iii) таможенными пошлинами;

(iv) выявлением оснований для государственных субсидий и налоговых льгот, если только поддержка осуществляющих обязательный аудит аудитора или аудиторской фирмы в отношении таких услуг не требуется в соответствии с законодательством;

(v) поддержкой при проведении налоговых проверок налоговыми органами, если только поддержка осуществляющих обязательный аудит аудитора или аудиторской фирмы в отношении таких проверок не требуется в соответствии с законодательством;

(vi) расчетом прямых, косвенных и отложенных налогов;

(vii) предоставлением налоговых консультаций;

(b) услуги, связанные с участием в управлении или принятии решений организацией, в отношении которой осуществляется аудит;

(с) ведение бухгалтерской отчетности, подготовка документов бухгалтерского учета и финансовой отчетности;

(d) услуги, связанные с расчетом и выдачей заработной платы сотрудникам;

(е) разработка и внедрение процедур внутреннего контроля или риск-менеджмента, связанных с подготовкой или проверкой финансовой информации, разработка и внедрение технологических систем финансовой информации;

(f) услуги оценки, в том числе оценка в связи с актуарными услугами или услугами по судебному сопровождению;

(g) юридические услуги, связанные с:

(i) предоставлением общих консультаций;

(ii) ведением переговоров от лица аудируемой организации; и

(iii) осуществлением адвокатских функций при судебном урегулировании спора;

(h) услуги, связанные с функцией внутреннего аудита организации, в отношении которой осуществляется аудит;

(i) услуги, связанные с финансированием, определением структуры и размещением капитала, определением инвестиционной стратегии аудируемой организации, за исключением услуг по представлению заключения в отношении финансовой информации, таких как выдача "комфортных писем" в отношении выпущенных аудируемой организацией проспектов;

(j) продвижение на рынке, торговля акциями или предоставление услуг андеррайтинга в отношении акций аудируемой организации;

(k) услуги в области работы с персоналом, связанные с:

(i) руководящими должностями, если такие должности позволяют оказывать значительное влияние на подготовку документов бухгалтерского учета или финансовой отчетности, в отношении которых проводится обязательный аудит, когда такие услуги подразумевают:

- подбор или выбор кандидатов на такие должности;

- осуществление проверок рекомендаций, предоставленных кандидатами на такие должности;

(ii) разработкой организационной структуры;

(iii) контролированием расходов.

2. Государства-члены ЕС могут запрещать предоставление иных услуг, помимо перечисленных в параграфе 1, если они считают, что предоставление таких услуг связано с рисками для независимости. Государства-члены ЕС сообщают Европейской Комиссии о любых дополнениях к списку в параграфе 1.

3. Путем частичного отступления от требований второго подпараграфа параграфа 1 государства-члены ЕС могут разрешить предоставление услуг, перечисленных в пунктах (а) (i), (a) (iv) - (a) (vii) и (f) при условии соблюдения следующих условий:

(а) такие услуги не оказывают прямого влияния, либо оказывают несущественное влияние, по отдельности либо все вместе, на финансовую отчетность;

(b) оценка влияния на аудируемую финансовую отчетность должным образом документируется и объясняется в дополнительном отчете комитету по аудиту, указанному в Статье 11; а также

(с) осуществляющие обязательный аудит аудитор или аудиторская фирма соблюдают принципы независимости, установленные Директивой 2006/43/ЕС.

4. Аудитор или аудиторская фирма, осуществляющие обязательный аудит общественно значимых организаций, а в тех случаях, когда такой аудитор или аудиторская фирма являются членами ассоциации, - члены такой ассоциации могут предоставлять аудируемой организации, ее материнской или подконтрольным организациям неаудиторские услуги, не запрещенные параграфами 1 и 2, при условии получения разрешения комитета по аудиту, которое должно быть предоставлено после надлежащей оценки рисков для не