Статья 5. Запрет на предоставление неаудиторских услуг

Статья 5
Запрет на предоставление неаудиторских услуг

1. Аудитор или аудиторская фирма, осуществляющие обязательный аудит общественно значимых организаций, а также любой член ассоциации, в которую входят такие аудитор или аудиторская фирма, не могут прямо либо косвенно предоставлять аудируемой организации, ее материнской или дочерним организациям в ЕС какие-либо запрещенные неаудиторские услуги в течение:

(а) периода с момента начала аудируемого периода и до момента опубликования аудиторского заключения;

(b) финансового года, непосредственно предшествующего периоду, указанному в пункте (а), - в отношении услуг, перечисленных в пункте (e) второго подпараграфа.

Для целей настоящей Статьи запрещенные неаудиторские услуги означают:

(а) налоговые услуги, связанные с:

(i) подготовкой налоговых деклараций;

(ii) налогами, взимаемыми с заработной платы;

(iii) таможенными пошлинами;

(iv) выявлением оснований для государственных субсидий и налоговых льгот, если только поддержка осуществляющих обязательный аудит аудитора или аудиторской фирмы в отношении таких услуг не требуется в соответствии с законодательством;

(v) поддержкой при проведении налоговых проверок налоговыми органами, если только поддержка осуществляющих обязательный аудит аудитора или аудиторской фирмы в отношении таких проверок не требуется в соответствии с законодательством;

(vi) расчетом прямых, косвенных и отложенных налогов;

(vii) предоставлением налоговых консультаций;

(b) услуги, связанные с участием в управлении или принятии решений организацией, в отношении которой осуществляется аудит;

(с) ведение бухгалтерской отчетности, подготовка документов бухгалтерского учета и финансовой отчетности;

(d) услуги, связанные с расчетом и выдачей заработной платы сотрудникам;

(е) разработка и внедрение процедур внутреннего контроля или риск-менеджмента, связанных с подготовкой или проверкой финансовой информации, разработка и внедрение технологических систем финансовой информации;

(f) услуги оценки, в том числе оценка в связи с актуарными услугами или услугами по судебному сопровождению;

(g) юридические услуги, связанные с:

(i) предоставлением общих консультаций;

(ii) ведением переговоров от лица аудируемой организации; и

(iii) осуществлением адвокатских функций при судебном урегулировании спора;

(h) услуги, связанные с функцией внутреннего аудита организации, в отношении которой осуществляется аудит;

(i) услуги, связанные с финансированием, определением структуры и размещением капитала, определением инвестиционной стратегии аудируемой организации, за исключением услуг по представлению заключения в отношении финансовой информации, таких как выдача "комфортных писем" в отношении выпущенных аудируемой организацией проспектов;

(j) продвижение на рынке, торговля акциями или предоставление услуг андеррайтинга в отношении акций аудируемой организации;

(k) услуги в области работы с персоналом, связанные с:

(i) руководящими должностями, если такие должности позволяют оказывать значительное влияние на подготовку документов бухгалтерского учета или финансовой отчетности, в отношении которых проводится обязательный аудит, когда такие услуги подразумевают:

- подбор или выбор кандидатов на такие должности;

- осуществление проверок рекомендаций, предоставленных кандидатами на такие должности;

(ii) разработкой организационной структуры;

(iii) контролированием расходов.

2. Государства-члены ЕС могут запрещать предоставление иных услуг, помимо перечисленных в параграфе 1, если они считают, что предоставление таких услуг связано с рисками для независимости. Государства-члены ЕС сообщают Европейской Комиссии о любых дополнениях к списку в параграфе 1.

3. Путем частичного отступления от требований второго подпараграфа параграфа 1 государства-члены ЕС могут разрешить предоставление услуг, перечисленных в пунктах (а) (i), (a) (iv) - (a) (vii) и (f) при условии соблюдения следующих условий:

(а) такие услуги не оказывают прямого влияния, либо оказывают несущественное влияние, по отдельности либо все вместе, на финансовую отчетность;

(b) оценка влияния на аудируемую финансовую отчетность должным образом документируется и объясняется в дополнительном отчете комитету по аудиту, указанному в Статье 11; а также

(с) осуществляющие обязательный аудит аудитор или аудиторская фирма соблюдают принципы независимости, установленные Директивой 2006/43/ЕС.

4. Аудитор или аудиторская фирма, осуществляющие обязательный аудит общественно значимых организаций, а в тех случаях, когда такой аудитор или аудиторская фирма являются членами ассоциации, - члены такой ассоциации могут предоставлять аудируемой организации, ее материнской или подконтрольным организациям неаудиторские услуги, не запрещенные параграфами 1 и 2, при условии получения разрешения комитета по аудиту, которое должно быть предоставлено после надлежащей оценки рисков для независимости и мер, принятых для снижения таких рисков, в соответствии со Статьей 22b Директивы 2006/43/ЕС. Комитет по аудиту в соответствующих случаях принимает инструкции в отношении услуг, указанных в параграфе 3.

Государства-члены ЕС могут устанавливать более жесткие правила в отношении предоставления осуществляющими обязательный аудит аудиторами, аудиторскими фирмами или членами ассоциаций, в которые входят такие аудиторы или аудиторские фирмы, неаудиторских услуг, не запрещенных параграфом 1, аудируемой организации, ее материнской или дочерним организациям.

5. Если член ассоциации, в которую входит аудитор или аудиторская фирма, осуществляющие обязательный аудит общественно значимых организаций, оказывает какие-либо неаудиторские услуги, перечисленные в параграфах 1 или 2 настоящей Статьи, организации, учрежденной в третьей стране и подконтрольной аудируемой общественно значимой организации, осуществляющий обязательный аудит аудитор или аудиторская фирма оценивают, не компрометирует ли предоставление таких услуг членами ассоциации их независимость.

Если независимость осуществляющего обязательный аудит аудитора или аудиторской фирмы компрометируется, они принимают меры в соответствующих случаях, чтобы снизить риски, связанные с предоставлением таких услуг в третьей стране. Аудитор или аудиторская фирма могут продолжать осуществление обязательного аудита общественно значимой организации только в том случае, если они в соответствии со Статьей 6 настоящего Регламента и Статьей 22b Директивы 2006/43/ЕС могут продемонстрировать, что предоставление таких услуг не оказывает влияния на их профессиональное суждение и аудиторское заключение.

Для целей настоящего параграфа:

(а) в любом случае считается, что участие в принятии решений аудируемой организацией и предоставление услуг, указанных в пунктах (b), (c) и (е) второго подпараграфа параграфа 1, оказывает влияние на независимость; никакие меры не могут снизить соответствующий риск;

(b) считается, что предоставление услуг, указанных во втором подпараграфе параграфа 1, за исключением пунктов (b), (с) и (е), оказывает влияние на независимость, поэтому требует принятия мер для снижения соответствующих рисков.