Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 16 февраля 2018 г. N 03-07-13/1/9747 О применении НДС при реализации товаров через интернет-магазин российской организацией, применяющей УСН, физическим лицам, проживающим на территории Республики Казахстан

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 16 февраля 2018 г. N 03-07-13/1/9747

Вопрос: Юридическое лицо - резидент РФ, применяющее УСН, осуществляет дистанционную продажу товаров (интернет-магазин). Посредством оформления заказов на сайте (розничная купля-продажа) товары приобретают физические лица, находящиеся в РФ.

Интернет-магазин планирует организовать дистанционную торговлю посредством оформления заказов на сайте для физических лиц, проживающих в Республике Казахстан. При посредничестве транспортных компаний интернет-магазин планирует организовать доставку из Российской Федерации в Республику Казахстан приобретенных указанными покупателями (физическими лицами) товаров.

Согласно п. 3 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Приложение N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 г.) при экспорте товаров с территории одного государства-члена на территорию другого государства-члена налогоплательщиком государства-члена, с территории которого вывезены товары, применяются нулевая ставка НДС и (или) освобождение от уплаты акцизов при представлении в налоговый орган документов, предусмотренных п. 4 Протокола.

При этом анализ норм Протокола позволяет сделать вывод о том, что под "экспортом товаров" понимается - вывоз товаров, реализуемых налогоплательщиком покупателям - юридическим лицам по договору (контракту) на поставку товара, с территории одного государства-члена на территорию другого государства-члена.

Учитывая неопределенность действующего законодательства, просим разъяснить:

обязан ли интернет-магазин, применяющий УСН, исчислить и заплатить НДС 18% при реализации товаров по сделкам розничной-купли-продажи товаров, заключенным посредством оформления заказов на сайте и при доставке заказанных товаров покупателям - физическим лицам из Российской Федерации в Республику Казахстан?

Ответ: В связи с письмом по вопросу применения налога на добавленную стоимость при реализации товаров через интернет-магазин российской организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, физическим лицам, проживающим на территории Республики Казахстан, Департамент налоговой и таможенной политики сообщает следующее.

Согласно пункту 2 статьи 346.11 главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога, подлежащего уплате в бюджет при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 168 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Кодекса при реализации товаров (работ, услуг) к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму налога на добавленную стоимость обязаны предъявлять только налогоплательщики налога на добавленную стоимость.

Учитывая изложенное, российской организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, при реализации товаров через интернет-магазин физическим лицам, проживающим на территории Республики Казахстан, предъявлять к оплате покупателям налог на добавленную стоимость не следует.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

О.Ф. Цибизова