Письмо Федеральной налоговой службы от 5 марта 2018 г. N ГД-4-11/4304@ "О применении пониженных тарифов"

Федеральная налоговая служба рассмотрела запрос ООО по вопросу применения положений статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и сообщает следующее.

Положениями подпункта 4 пункта 1 и пункта 2.1 статьи 32 Кодекса определено, что налоговые органы обязаны бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) плательщиков страховых взносов о законодательстве о налогах и сборах, о порядке исчисления и уплаты страховых взносов.

Учитывая, что в соответствии с пунктом 1 статьи 419 Кодекса плательщиками страховых взносов признаются, в частности, организации, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, и на которых в соответствии с Кодексом возложена, в том числе, обязанность по исчислению и уплате страховых взносов, вышеназванные разъяснения должны предоставляться только в связи с выполнением ими обязанностей плательщиков страховых взносов.

Вопросы, указанные в обращении, не связаны с исполнением ООО обязанностей плательщика страховых взносов.

Обязанность консультировать юридических лиц по вопросам, не связанным с выполнением ими обязанностей плательщиков страховых взносов, на налоговые органы не возложена.

Одновременно ФНС России сообщает, что исходя из положений подпункта 5 пункта 1 статьи 427 Кодекса, в редакции Федерального закона N 335-ФЗ от 27.11.2017 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", пониженные тарифы страховых взносов установлены для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - УСН), основным видом экономической деятельности (классифицируемым на основании кодов видов деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности) которых является, в частности, деятельность по управлению недвижимым имуществом за вознаграждение или на договорной основе (код ОКВЭД 68.32).

Кроме того, в силу положений подпункта 3 пункта 2 и пункта 6 статьи 427 Кодекса пониженные тарифы страховых взносов применяются упомянутыми плательщиками при условии, что доля доходов в связи с осуществлением этого вида деятельности составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов организации, а доходы за налоговый период не превышают 79 млн. рублей.

Общий объем доходов определяется путем суммирования доходов, указанных в пункте 1 и подпункте 1 пункта 1.1 статьи 346.15 Кодекса.

Следовательно, плательщик страховых взносов на УСН, основным видом деятельности которого является деятельность по управлению недвижимым имуществом за вознаграждение или на договорной основе, вправе применять пониженные тарифы страховых взносов при соблюдении условий о доле доходов при осуществлении данного вида деятельности и общей сумме доходов за налоговый период.

Дополнительно ФНС России информирует, что вопрос правомерности отнесения фактической деятельности организации к виду экономической деятельности, классифицируемому в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности кодом 68.32 "Управление недвижимым имуществом за вознаграждение или на договорной основе" относится к компетенции Министерства экономического развития Российской Федерации.

Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса

Д.Ю. Григоренко