Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 13 февраля 2018 г. N 03-11-06/2/8502 Об учете при применении УСН расходов, связанных с повышением квалификации работников

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 13 февраля 2018 г. N 03-11-06/2/8502

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо о порядке применения упрощенной системы налогообложения и, исходя из содержащегося в письме вопроса, сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 33 пункта 2 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при определении налоговой базы по налогу учитывают, в том числе расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 264 Кодекса.

ГАРАНТ:

По-видимому, в тексте предыдущего абзаца допущена опечатка. Вместо "подпунктом 33 пункта 2 статьи 346.16" имеется в виду "подпунктом 33 пункта 1 статьи 346.16"

Согласно пункту 3 статьи 264 Кодекса расходы налогоплательщика на обучение по основным профессиональным образовательным программам, основным программам профессионального обучения и дополнительным профессиональным программам включаются в состав расходов, если обучение осуществляется на основании договора с российской образовательной организацией, научной организацией либо иностранной образовательной организацией, имеющими право на ведение образовательной деятельности.

При этом такое обучение проходят работники налогоплательщика, заключившие с налогоплательщиком трудовые договоры, либо физические лица, заключившие с налогоплательщиком договоры, предусматривающие обязанность физического лица не позднее трех месяцев после окончания указанного обучения, оплаченного налогоплательщиком, заключить с ним трудовой договор и отработать у налогоплательщика не менее одного года.

Подпунктом 2 пункта 3 статьи 12 Федерального закона от 29.12.2012 N 273-ФЗ "Об образовании в Российской Федерации" установлено, что к дополнительным профессиональным программам относятся программы повышения квалификации, программы профессиональной переподготовки.

В связи с этим организация, применяющая упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при определении налоговой базы по налогу может учитывать расходы, связанные с повышением квалификации работников, в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 264 Кодекса.

Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

Р.А. Саакян