Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 15 марта 2018 г. N 03-07-11/16132 О принятии к вычету сумм НДС по приобретаемым услугам по доставке, погрузке лома черных и цветных металлов, а также сумм НДС по общехозяйственным расходам при осуществлении операций по реализации лома и отходов черных и цветных металлов

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 15 марта 2018 г. N 03-07-11/16132

Вопрос: Деятельность ООО связана с закупкой и дальнейшей реализацией лома черных и цветных металлов.

В рамках своей деятельности ООО приобретает услуги по доставке, погрузке лома черных и цветных металлов, а также общехозяйственные услуги, облагаемые НДС по ставке 18%.

До 01.01.2018 года реализация лома черных и цветных металлов не облагалась НДС на основании пп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ, и суммы налога на добавленную стоимость при приобретении вышеуказанных услуг, учитывались в стоимости лома черных и цветных металлов (пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ).

С 1 января 2018 года реализация лома черных и цветных металлов облагается НДС по ставке 18% (п. 3.1 ст. 166 НК РФ), при этом налоговая база по такой реализации определяется налоговыми агентами (п. 8 ст. 161 НК РФ).

Просим пояснить, имеет ли право ООО при реализации лома черных и цветных металлов с 01.01.2018 года на налоговый вычет по НДС по приобретенным услугам по доставке, погрузке лома черных и цветных металлов, а также по общехозяйственным услугам, облагаемые НДС по ставке 18% (пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ)?

Ответ: В связи с письмом по вопросу принятия к вычету сумм налога на добавленную стоимость по приобретаемым услугам по доставке, погрузке лома черных и цветных металлов, а также сумм налога на добавленную стоимость по общехозяйственным расходам при осуществлении операций по реализации лома и отходов черных и цветных металлов Департамент налоговой и таможенной политики сообщает следующее.

Согласно положениям пункта 2 статьи 171 и пункта 1 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации без таможенного оформления, подлежат вычетам в случае использования этих товаров (работ, услуг) для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость, после их принятия на учет.

Федеральным законом от 27 ноября 2017 г. N 335-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" с 1 января 2018 года отменено освобождение от налога на добавленную стоимость операций по реализации лома и отходов черных и цветных металлов и, соответственно, такие операции подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость.

Таким образом, суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные при приобретении услуг по доставке, погрузке лома черных и цветных металлов, а также суммы налога на добавленную стоимость по общехозяйственным расходам принимаются к вычету у налогоплательщиков этого налога, реализующих лом и отходы черных и цветных металлов.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

О.Ф. Цибизова