Приложение 1. Перечень финансовых показателей (коэффициентов) деятельности юридических лиц

1.1. Показатели финансовой устойчивости:

коэффициент автономии собственных средств (К1);

коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (К2).

1.2. Показатели платежеспособности:

коэффициент текущей ликвидности (К3);

степень платежеспособности (К4).

1.3. Показатели эффективности использования оборотного капитала (деловой активности), доходности и финансового результата (рентабельности):

оборачиваемость оборотных средств (К5);

оборачиваемость дебиторской задолженности (К6);

рентабельность продаж по прибыли от реализации (К7);

рентабельность собственного капитала (К8);

рентабельность активов (К9).

2.1. Коэффициент автономии собственных средств (К1) определяется как отношение суммы капитала и резервов к сумме внеоборотных и оборотных активов и показывает долю активов, которые обеспечиваются собственными источниками формирования.

К1 =код 1300 : код 1600,

где:

код 1300 - показатель по коду 1300 "ИТОГО капитал" формы "Бухгалтерский баланс" (далее - бухгалтерский баланс);

код 1600 - показатель по коду 1600 "БАЛАНС (актив)" бухгалтерского баланса.

Анализ коэффициента автономии собственных средств (К1) должен проводиться путем оценки его динамики за рассматриваемые отчетные периоды, оценки изменений структуры составляющих компонентов капитала, определения влияния этих изменений на уровень коэффициента.

2.2. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (К2) определяется как отношение собственных средств в обороте ко всей величине оборотных средств и показывает степень обеспеченности хозяйственной деятельности собственными оборотными средствами, необходимую для гарантирования финансовой устойчивости.

К2 = (код 1300 - код 1100): код 1200,

где:

код 1100 - показатель по коду 1100 "Итого внеоборотных активов" бухгалтерского баланса;

код 1200 - показатель по коду 1200 "Итого оборотных активов" бухгалтерского баланса.

2.3. Коэффициент текущей ликвидности (К3) определяется как отношение суммы всех оборотных средств в виде запасов, исключая находящиеся в залоге по договору, краткосрочной дебиторской задолженности, исключая просроченную задолженность, краткосрочных финансовых вложений, денежных средств и денежных эквивалентов, исключая находящиеся в залоге, прочих оборотных активов к текущим обязательствам и показывает, насколько текущие обязательства покрываются оборотными активами, или платежные возможности юридического лица при условии своевременных расчетов с дебиторами, благоприятной реализации готовой продукции и продажи прочих элементов материальных оборотных средств.

К3 = (код 1200 - код 5445 - код 5540 - код 5320): (код 1510 + код 1520 + код 1550), где:

код 5445 - показатель по коду 5445 "Запасы, находящиеся в залоге по договору, - всего" пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах;

код 5540 - показатель по коду 5540 "Просроченная дебиторская задолженность - всего" пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах;

код 5320 - показатель по коду 5320 "Финансовые вложения, находящиеся в залоге, - всего" пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах;

код 1510 - показатель по коду 1510 "Краткосрочные заемные средства" бухгалтерского баланса;

код 1520 - показатель по коду 1520 "Краткосрочная кредиторская задолженность" бухгалтерского баланса;

код 1550 - показатель по коду 1550 "Прочие краткосрочные обязательства" бухгалтерского баланса.

Уровень коэффициента текущей ликвидности (К3) должен оцениваться с учетом специфики вида экономической деятельности юридического лица, а также длительности производственного цикла, характерного для данного вида деятельности.

2.4. Степень платежеспособности (К4) определяется как отношение суммы обязательств юридического лица к величине средней выручки, рассчитываемой как отношение выручки, полученной юридическим лицом за отчетный период, к количеству дней в отчетном периоде, и характеризует общую ситуацию с платежеспособностью юридического лица, объемами его заемных средств и сроками возможного погашения задолженности юридического лица перед его кредиторами за счет выручки.

К4 = (код 1510 + код 1520 + код 1550 + код 1410 + код 1450) : (код 2110 : Т),

где:

код 1410 - показатель по коду 1410 "Долгосрочные заемные средства" бухгалтерского баланса;

код 1450 - показатель по коду 1450 "Прочие долгосрочные обязательства" бухгалтерского баланса;

код 2110 - показатель по коду 2110 "Выручка" отчета о финансовых результатах;

Т - отчетный период, в днях.

2.5. Оборачиваемость оборотных средств (К5) определяется как отношение суммы выручки к средней за отчетный период сумме оборотных средств и показывает количество оборотов, совершаемых оборотными средствами за отчетный период, объем реализованной продукции на рубль, вложенный в оборотные средства.

К5 = код 2110 : ((код 1200 нач. + код 1200 кон.) х 0,5),

где:

код 1200 нач. - показатель на начало отчетного периода по коду 1200 "Итого оборотных активов" бухгалтерского баланса;

код 1200 кон. - показатель на конец отчетного периода по коду 1200 "Итого оборотных активов" бухгалтерского баланса.

На основе показателя оборачиваемости оборотных средств (К5) должна определяться длительность одного оборота в днях (Д1)

Д1 = Т:К5,

где:

Т - число дней в отчетном периоде.

Анализ показателя оборачиваемости оборотных средств должен проводиться путем оценки скорости оборота оборотных средств и сопоставления значения показателя со значениями показателя за анализируемые предшествующие периоды с учетом числа дней в отчетном и предшествующих периодах в целях выявления ускорения или замедления оборачиваемости оборотных средств.

2.6. Оборачиваемость дебиторской задолженности (К6) определяется как отношение суммы выручки к средней за отчетный период сумме дебиторской задолженности и показывает количество оборотов дебиторской задолженности за отчетный период.

К6 = код 2110 : ((код 1230 нач. + код 1230 кон.) х 0,5),

где:

код 1230 нач. - показатель на начало отчетного периода по коду 1230 "Дебиторская задолженность" бухгалтерского баланса;

код 1230 кон. - показатель на конец отчетного периода по коду 1230 "Дебиторская задолженность" бухгалтерского баланса.

На основе показателя оборачиваемости дебиторской задолженности (К6) должна определяться длительность погашения дебиторской задолженности в днях (Д2) по формуле:

Д2 = Т : К6,

где:

Т - число дней в отчетном периоде.

При оценке данного показателя необходимо провести анализ качественного состояния дебиторской задолженности с целью оценки величины и динамики просроченной дебиторской задолженности, рост которой свидетельствует о снижении ликвидности.

2.7. Рентабельность продаж по прибыли от реализации (К7) определяется как отношение прибыли от продаж к выручке и показывает размер прибыли на рубль реализованной продукции, то есть степень окупаемости затрат.

К7 = (код 2200 : код 2110) х 100%,

где:

код 2200 - показатель по коду 2200 "Прибыль (убыток) от продаж" отчета о финансовых результатах.

Отрицательная динамика этого показателя должна рассматриваться как неэффективная хозяйственная деятельность юридического лица, которая является результатом высоких затрат на рубль продукции, нерационального использования производственных ресурсов, снижения объема производства, влияющих на изменение рентабельности продаж. При наличии отрицательной динамики для более полной оценки эффективности деятельности юридического лица должны быть выявлены причины снижения рентабельности продаж.

2.8. Рентабельность собственного капитала (К8) определяется как отношение прибыли до налогообложения к собственному капиталу и показывает эффективность использования собственного капитала.

К8 = код 2300 : код 1300 х 100%,

где:

код 2300 - показатель по коду "Прибыль (убыток) до налогообложения" отчета о финансовых результатах.

2.9. Рентабельность активов (К9) определяется как отношение прибыли до налогообложения к средней за отчетный период величине активов и показывает сколько прибыли до налогообложения приходится на рубль стоимости активов, а также эффективность управления имеющимся капиталом.

К9 = код 2300 : ((код 1600 нач. + код 1600 кон.) х0,5))х100%,

где:

код 1600 нач. - показатель на начало отчетного периода по коду 1600 "БАЛАНС (актив)" бухгалтерского баланса;

код 1600 кон. - показатель на конец отчетного периода по коду 1600 "БАЛАНС (актив)" бухгалтерского баланса.

2.10. Значение каждого из приведенных коэффициентов (показателей) должно анализироваться с учетом специфики вида экономической деятельности юридического лица, в частности, длительности производственного цикла, структуры запасов и затрат, влияния внешних факторов, а также масштабов деятельности.