Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 15 марта 2018 г. N 03-12-11/4/16052 Об осуществлении автоматического обмена финансовой информацией с иностранными государствами (территориями)

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 15 марта 2018 г. N 03-12-11/4/16052

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу применения статьи 142.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и сообщает.

Для целей Кодекса при осуществлении автоматического обмена финансовой информацией с иностранными государствами (территориями) термин "организация финансового рынка" используется в значении, установленном пунктом 2 статьи 142.1 Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 статьи 142.1 Кодекса под организацией финансового рынка в целях Кодекса понимается кредитная организация, страховщик, осуществляющий деятельность по добровольному страхованию жизни профессиональный участник рынка ценных бумаг, осуществляющий брокерскую деятельность, и (или) деятельность по управлению ценными бумагами, и (или) депозитарную деятельность, управляющий по договору доверительного управления имуществом, негосударственный пенсионный фонд акционерный инвестиционный фонд, управляющая компания инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда или негосударственного пенсионного фонда, центральный контрагент, управляющий товарищ инвестиционного товарищества, иная организация или структура без образования юридического лица, которая в рамках своей деятельности принимает от клиентов денежные средства или иные финансовые активы для хранения, управления, инвестирования и (или) осуществления иных сделок в интересах клиента либо прямо или косвенно за счет клиента.

При этом клиринговые организации прямо не поименованы в Кодексе как организации финансового рынка.

Вместе с тем из положений пункта 2 статьи 142.1 Кодекса следует, что в целях Кодекса к организациям финансового рынка наряду с поименованными в указанном пункте лицами могут быть также отнесены любые иные лица, которые в рамках своей деятельности принимают от клиентов денежные средства или иные финансовые активы для хранения, управления, инвестирования и (или) осуществления сделок в интересах клиента либо прямо или косвенно за счет клиента.

Учитывая изложенное, а также принимая во внимание основы осуществления клиринговой деятельности, установленные Федеральным законом от 07.02.2011 N 7-ФЗ "О клиринге, клиринговой деятельности и центральном контрагенте", полагаем, что в целях Кодекса клиринговые организации могут быть отнесены к организациям финансового рынка только в отношении тех сделок, которые предполагают привлечение от клиента денежных средств или иных финансовых активов для хранения, управления, инвестирования и (или) осуществления сделок в интересах клиента либо прямо или косвенно за счет клиента.

Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. Указанное письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в этом письме.

Заместитель директора Департамента

А.А. Смирнов