Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 26 февраля 2018 г. N 03-04-04/12003 О налогообложении НДФЛ сумм оплаты стоимости проезда депутатов представительного органа, главы муниципального образования в поездках, совершаемых в рамках выполнения ими соответствующих депутатских обязанностей и обязанностей главы муниципального образования

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 26 февраля 2018 г. N 03-04-04/12003

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц сумм оплаты стоимости проезда депутатов представительного органа, главы муниципального образования в поездках, совершаемых в рамках выполнения ими соответствующих депутатских обязанностей и обязанностей главы муниципального образования, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Частью 1 статьи 10 Закона города Москвы от 25.11.2009 N 9 "О гарантиях осуществления полномочий лиц, замещающих муниципальные должности в городе Москве" депутату, главе муниципального образования предоставляется право бесплатного проезда на всех видах городского пассажирского транспорта (в том числе автобусом от города Москвы до города Зеленограда и от города Зеленограда до города Москвы), за исключением такси и маршрутного такси.

Согласно абзацу одиннадцатому пункта 3 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.

Таким образом, суммы оплаты стоимости проезда депутатов Совета депутатов муниципального округа, главы муниципального образования в поездках, совершаемых в рамках выполнения ими соответствующих депутатских обязанностей и обязанностей главы муниципального образования, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц на основании пункта 3 статьи 217 Кодекса.

Вместе с тем следует учитывать, что в соответствии с положениями Кодекса освобождение от налогообложения выплат, компенсирующих какие-либо расходы налогоплательщиков, в том числе компенсаций, направленных на обеспечение условий исполнения депутатских обязанностей и обязанностей главы муниципального образования, осуществляется только при наличии документального подтверждения понесенных расходов.

При отсутствии документального подтверждения целевого использования данных денежных выплат теряется их компенсационный характер и они подлежат налогообложению на общих основаниях.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

Р.А. Саакян