Приложение. Инструкция для сотрудников налоговых органов по новому порядку применения контрольно-кассовой техники в целях обеспечения комфортных условий для перехода организаций и индивидуальных предпринимателей в рамках второго этапа реформы

Приложение
к письму ФНС России
от 3 апреля 2018 г. N ММВ-20-20/33@

Инструкция для сотрудников налоговых органов по новому порядку применения контрольно-кассовой техники в целях обеспечения комфортных условий для перехода организаций и индивидуальных предпринимателей в рамках второго этапа реформы

1. Настоящая Инструкция разработана на основании Федерального закона от 03.07.2016 N 290-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 290-ФЗ), которым внесены изменения в Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа" (далее - Федеральный закон N 54-ФЗ), Федерального закона от 27.11.2017 N 337-ФЗ "О внесении изменений в статью 7 Федерального закона "О внесении изменений в Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 337-ФЗ) и Федерального закона от 27.11.2017 N 349-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 349-ФЗ).

2. Настоящая Инструкция определяет последовательность действий сотрудников территориальных налоговых органов в целях проведения информационно-разъяснительной кампании по переходу на новый порядок применения контрольно-кассовой техники (далее - ККТ) налогоплательщиками, ранее не обязанных применять ККТ.

I. Общие положения

3. Федеральным законом N 337-ФЗ внесены изменения в законодательство Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники в отношении срока возникновения обязанности по применению контрольно-кассовой техники (далее - ККТ) у налогоплательщиков, у которых ранее отсутствовала обязанность ее применять.

С 01 июля 2018 года обязаны перейти на новый порядок применения ККТ:

- индивидуальные предприниматели с наемными работниками на ЕНВД или ПСН и организации на ЕНВД в сфере торговли и общепита;

- организации и индивидуальные предприниматели, имеющие работников, с которыми заключены трудовые договоры, оказывающие услуги общественного питания;

- индивидуальные предприниматели с наемными работниками и организации, которые занимаются вендингом.

Кроме того, указанным законом определены налогоплательщики, которым предоставляется отсрочка перехода на онлайн-кассы до 1 июля 2019 года с обязательным соблюдением условия выдачи ими соответствующих документов, подтверждающих факт расчёта, в порядке, установленном Федеральным законом N 54-ФЗ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона N 290-ФЗ).

Сроки реализации реформы по новому порядку применения ККТ представлены в Приложении N 1 к настоящей Инструкции.

4. При рассмотрении вопросов, связанных с регистрационными действиями ККТ в кабинете ККТ и ресурсе АИС "Налог-3", территориальным налоговым органам необходимо принять все необходимые меры для самостоятельного решения возникших вопросов, в том числе с использованием информации, размещенной на портале информационного ресурса "База данных "Вопрос-Ответ" по адресу: portal.tax.nalog.ru, а также руководствоваться письмом ФНС России от 14.03.2017 N ЕД-4-20/4556@.

II. Информационно-разъяснительная кампания

5. В целях обеспечения плавного перехода на новый порядок применения ККТ приказом Управления ФНС России по субъектам Российской Федерации необходимо в двухнедельный срок с момента получения настоящей Инструкции утвердить план мероприятий ("дорожную карту") по реализации положений Федерального закона от N 337-ФЗ.

План мероприятий должен содержать:

- наименование мероприятия;

- ожидаемый результат от реализации мероприятия;

- срок исполнения мероприятия;

- ответственный исполнитель (соисполнители) в разрезе структурных подразделений Управления ФНС России по субъекту Российской Федерации и инспекций ФНС России.

При этом план мероприятий должен включать мероприятия, предусмотренные настоящей Инструкцией, но не ограничиваться ими.

В целях реализации и контроля запланированных мероприятий согласно утвержденному плану налоговым органам поручается проводить еженедельные совещания на различных уровнях (УФНС/ИФНС).

6. Реализация информационно-разъяснительной кампании по вопросам законодательства Российской Федерации о применении ККТ при реализации второго этапа реформы осуществляется налоговыми органами.

Примерный план информационно-разъяснительной кампании прилагается (Приложение N 2).

7. В целях проведения информационно-разъяснительной кампании в Управления ФНС России по субъектам Российской Федерации направляется ориентировочный список налогоплательщиков, обязанных с 01.07.2018 применять ККТ (Приложение N 3), который составлен на основании критериев и алгоритмов согласно Приложению N 4 к настоящей Инструкции.

Обращается внимание, что указанный список требует корректировки с учетом имеющейся в налоговых органах информации.

8. В целях информационно-разъяснительной кампании необходимо использовать памятку для налогоплательщиков по переходу на новый порядок применения ККТ(далее - памятка) в рамках второго этапа реформы (Приложение N 5).

Памятка размещена на сайте ФНС России https://kkt-online.nalog.ru и будет актуализироваться по мере необходимости.

9. Территориальным налоговым органам поручается направить в адрес налогоплательщиков по уточненным спискам уведомление о предстоящей обязанности применения ККТ с приложением памятки на бумажном носителе лично (по мере возможности) либо по почте в срок не позднее 13.04.2018 по рекомендуемой форме согласно Приложению N 6 к настоящей Инструкции.

При этом данное уведомление необходимо повторно направить в адрес данных налогоплательщиков в электронной форме посредством личного кабинета налогоплательщика юридического лица/индивидуального предпринимателя и (или) по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) по истечении 7 дней в срок не позднее 20.04.2018.

Впоследствии, по истечении 7 дней с даты повторного направления уведомления территориальным налоговым органам поручается обзвонить налогоплательщиков, у которых возникает обязанность применять ККТ с 01.07.2018, и довести до их сведения информацию о новом порядке применения ККТ.

10. При обращении налогоплательщиков - участников второго этапа реформы в налоговые органы необходимо осуществлять консультации, касающиеся нового порядка применения ККТ, в том числе в простой и доступной форме объяснять указанным лицам о преимуществах и необходимости применения ККТ, о возможности и порядке действий при регистрации ККТ через кабинет ККТ, о возможности получения вычета, о порядке разрешения возникающих вопросов и пр.

11. Каждый информационно-разъяснительный материал, согласованный налоговым органом и относящийся к категории налогоплательщиков, имеющих право на уменьшение исчисленного налога на сумму расходов по приобретению ККТ, должен содержать информацию о налоговом вычете, сведения о котором представлена в разделе III настоящей Инструкции.

12. Территориальным налоговым органам также поручается подготовить различные информационные материалы с целью их распространения среди организаций и ИП, у которых ранее отсутствовала обязанность применения ККТ. При работе необходимо ориентироваться на официальный сайт ФНС России www.nalog.ru и специальный раздел https://kkt-online.nalog.ru.

13. Кроме того, налоговым органам поручается актуализовать работу с администрациями субъектов Российской Федерации по их привлечению и содействию в рамках второго этапа реформы по ККТ.

14. В целях информирования налогоплательщиков о новом порядке применения ККТ налоговым органам поручается обеспечить взаимодействие с производителями ККТ и операторами фискальных данных (далее - ОФД) в части получения от них рекламных брошюр, предоставления площадей и рекламных стендов, размещения информации о ККТ и услугах ОФД на их сайтах и пр.

15. Территориальным налоговым органам поручается активизировать работу по организации семинаров с налогоплательщиками по вопросу применения ККТ, в том числе доведения информации, касающейся перехода на новый порядок применения ККТ.

Кроме того, необходимо продолжить работу открытых классов в соответствии с письмом ФНС России от 25.04.2017 N ЕД-4-20/7882@, при этом в целях обеспечения их эффективности рекомендуется ограничить количество участников (не более 20 человек).

Информацию о количестве проведенных семинаров, встреч и выступлений, а также о проведении открытых классов и численности их участников представлять в Управление оперативного контроля ФНС России по форме согласно приложению N 5 к типовой инструкции для сотрудников территориальных налоговых органов по обеспечению перехода на новую систему применения контрольно-кассовой техники, направленной письмом ФНС России от 28.07.2016 N ЕД-5-20/1231ДСП@.

Также в указанной отчетности требуется указывать общее число других мероприятий (выступлений на ТВ и радио, публикаций в прессе, отдельно - в интернет-СМИ, число писем, отправленных по почте и ТКС и др.).

Информация предоставляется строго за отчетный период (за месяц) в последний четверг месяца до 15:00 без отметки "Для служебного пользования" (ДСП).

Указанную информацию следует продублировать по Lotus Notes в адрес Куликовой Олеси Владимировны.

16. В целях оперативного решения вопросов, возникших в связи с переходом на новый порядок применения ККТ, а также в соответствии с письмом ФНС России от 28.04.2017 N ЕД-4-20/8280@ территориальным налоговым органам необходимо продолжить деятельность рабочих групп с уполномоченными по правам предпринимателей и объединениями предпринимателей на уровне не ниже заместителя руководителя Управления, в том числе в рамках оперативных штабов.

17. В соответствии с решением, принятым на заседании Рабочей группы по обеспечению перехода на новый порядок применения ККТ, все проблемные вопросы должны аккумулироваться в рамках оперативных штабов (протокол прилагается).

18. Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации требуется уточнить состав оперативных штабов/центров компетенции для координации действий территориальных налоговых органов по обеспечению безболезненного перехода на новый порядок применения ККТ, созданных в соответствии с письмом ФНС России от 25.07.2016 N ММВ-20-20/81@, и при наличии изменений сообщить о них в Управление оперативного контроля в срок до 13.04.2018.

19. Обращается внимание, что в рамках второго этапа реформы по новому порядку применения ККТ работа налоговых органов должна быть направлена на недопущение роста напряженности по реформе.

20. Кроме того, ФНС России поручает территориальным налоговым органам проводить с налогоплательщиками разъяснительные работы относительно целесообразности заблаговременно переходить на новый порядок применения ККТ.

21. В целях недопущения злоупотреблений и завышения цен на приобретение ККТ территориальным налоговым органам поручается осуществлять мониторинг цен на ККТ, фискальные накопители и связь в целях применения ККТ в регионе, а также организовать работу с организациями, оказывающими услуги по поставке и сервисному обслуживанию ККТ, в три периода с апреля по июнь 2018 года.

22. Обращается внимание, что Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации поручается на постоянной основе осуществлять мониторинг региональных средств массовой информации на предмет освещения реформы по новому порядку применения ККТ.

23. Территориальным налоговым органам при проведении информационно-разъяснительной кампании требуется учесть в работе и довести до сведения налогоплательщиков информацию о том, что на основании пункта 15 статьи 4.2 Федерального закона N 54-ФЗ экземпляр ККТ, передающий сведения о расчетах в соответствии с версией форматов фискальных документов 1.0, должен быть снят с регистрационного учета 01.01.2019 налоговым органом в одностороннем порядке без заявления пользователя о снятии ККТ с регистрационного учета. Указанный процесс планируется автоматизировать.

Обращается внимание, что переход пользователей с версии формата фискальных документов 1.0 на более новую версию формата фискальных документов 1.05 осуществляется без замены фискального накопителя и без перерегистрации ККТ в налоговых органах.

В этой связи территориальным налоговым органам следует проинформировать налогоплательщиков, у которых возникает обязанность применять ККТ и уже применяющих ККТ, о применении (переходе) на актуальную версию форматов фискальных документов.

Для получения более подробной информации налогоплательщикам следует обратиться непосредственно к производителям ККТ.

III. Налоговые вычеты

24. В соответствии с Федеральным законом N 349-ФЗ с 01.01.2018 индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД и (или) ПСН, вправе уменьшить расходы на приобретение ККТ из суммы налога при соблюдении определенных условий. Максимальный налоговый вычет на приобретение ККТ составляет 18 000 рублей на каждую единицу ККТ.

25. Обращается внимание, что налоговый вычет в связи с приобретением ККТ вправе получить только индивидуальные предприниматели.

26. Для использования права на налоговый вычет плательщики ЕНВД предоставляют в налоговый орган соответствующую налоговую декларацию, а налогоплательщики, применяющие ПСН, - уведомление об уменьшении суммы налога в связи с приобретением ККТ.

27. Следует также отметить, что в расходы по приобретению ККТ включаются затраты на покупку ККТ, фискального накопителя, необходимого программного обеспечения, выполнение сопутствующих работ и оказание услуг (услуг по настройке ККТ и прочих), в том числе затраты на приведение ККТ в соответствие с требованиями, предъявляемыми Федеральным законом N 54-ФЗ.

Учитывая изложенное, налогоплательщики вправе уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН или ЕНВД, на сумму расходов на оплату услуг оператора фискальных данных, приобретение которых необходимо для приведения в соответствие ККТ требованиям, предъявляемым указанным Федеральным законом N 54-ФЗ.

28. Обращается внимание, что индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД или ПСН в сфере розничной торговли и (или) общепита и имеющие работников, вправе уменьшить сумму налога на сумму расходов в связи с приобретением ККТ при условии регистрации ККТ в налоговых органах в период с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2018 года.

В этой связи при информационно-разъяснительной кампании следует довести до сведения индивидуальных предпринимателей информацию о необходимости своевременной регистрации контрольно-кассовой техники, в противном случае налоговый орган вынужден будет отказать в предоставлении налогового вычета.

29. Письмом ФНС России от 23.03.2018 N СД-4-3/5443@ до сведения налоговых органов доведено письмо Минфина России от 13.03.2018 N 03-11-09/15275 о порядке применения положений пункта 1.1 статьи 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающих возможность ИП, применяющих ПСН, уменьшить сумму налога на сумму расходов по приобретению ККТ.

30. В соответствии с Регламентом управления ролями и шаблонами доступа в автоматизированной информационной системе "Налог-3" создан шаблон "Просмотр сведений о ККТ по НП".

Учитывая изложенное, налоговым органам в целях контроля за соблюдением условий предоставления налогового вычета в связи с приобретением ККТ при уменьшении налога, подлежащего уплате в бюджет, следует использовать данный шаблон.